2024高级会计师考试模拟试题：业务层面控制

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　　在各个领域，我们会经常接触并使用试题，借助试题可以更好地对被考核者的知识才能进行考察测验。大家知道什么样的试题才是规范的吗？下面是小编帮大家整理的2024高级会计师考试模拟试题：业务层面控制，仅供参考，希望能够帮助到大家。

2024高级会计师考试模拟试题：业务层面控制

　　高级会计师考试模拟试题：业务层面控制

　　丙公司系在上海证券交易所上市的股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，公司召开董事会会议，作出以下改革措施。请根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《配套指引》，逐项识别丙公司董事会决议中各项改革措施所面临的主要风险;并针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

　　(1)按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担任：可行性研究和执行;决策审批与执行。

　　(2)公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。

　　(3)积极开拓国外新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据丙公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。

　　(4)企业的发展离不开强大的人力资源支撑，丙公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高企业整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。

　　(5)开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。

　　(6)丙公司为了增加产品销售量，需要大量的资金支持，因此，丙公司拟对外进行筹集资金。为了提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，丙公司决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。

　　(7)加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游原材料供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源;同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。

　　(8)丙公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强企业文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的企业文化进行抛弃，进而接受丙公司的新文化，使其具有归属感。

　　(9)鉴于丙公司某产品(属于健身器材)市场供不应求，为了扩大销售量，丙公司决定在不影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。

　　(10)为扩大市场，丙公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。

　　【正确答案】

　　(1)存在的风险：

　　决策审批与执行由同一人担任，可能会产生对错误的决策，执行人隐瞒不报的风险。控制措施：决策审批与执行应当由不同的人员担任。

　　(2)存在的风险：

　　①研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费;

　　②研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致成本过高、研发失败;

　　③研发成果转化应用不足，保护措施不力，可能导致企业利益受损。

　　控制措施：

　　①应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批;

　　②加强对研究过程的管理，确保项目按期、保质完成;

　　③促进研究成果的转化，建立研究成果保护制度。

　　(3)存在的风险：

　　丙公司在国外新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险(或：外汇风险)。

　　控制措施：

　　丙公司可以采取套期保值(或：远期合约;或：提前或延期收付款;或购买保险)等措施来降低或分担风险。

　　(4)存在的风险：

　　①人力资源结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现;

　　②人力资源激励约束制度不合理，可能导致关键技术泄密;

　　③人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼。

　　控制措施：

　　①根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度;

　　②依法与选聘人员签订劳动合同，对于关键管理及关键技术人员，应当签订岗位保密协议、竞业限制协议，明确应履行的义务;

　　③对退出人员明确保密期限、竞业限制期限，对关键人员还应当进行工作交接或离任审计。

　　(5)存在的风险：

　　业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。

　　控制措施：

　　应当加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题;应当密切关注并持续评估承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。

　　(6)存在的风险：

　　筹资决策不当，引发资本结构不合理，可能导致筹资成本过高。

　　控制措施：

　　应当对筹资方案进行科学论证，形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况;公司对筹资方案应严格审批，关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。

　　(7)存在的风险：

　　投资决策失误，可能导致投资损失。

　　控制措施：

　　企业选择投资项目应当突出主业。(或：企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。)

　　(8)存在的风险：

　　被并购方的员工可能不愿意抛弃原有的企业文化，并与丙公司的文化产生冲突，可能导致并购重组失败。

　　控制措施：

　　丙公司应当平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。

　　(9)存在的风险：

　　产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。

　　控制措施：

　　①应当建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害健康的产品流向社会;

　　②应当加强产品的售后服务，售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品应及时召回或采取其他有效措施。

　　(10)存在的风险：

　　①对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈;

　　②对被担保人的监控不力，应对不当，导致企业承担法律责任;

　　③担保过程中可能存在舞弊行为，使企业利益受损。

　　控制措施：

　　①应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告;

　　②应当以制度的形式明确不得提供担保的范围;

　　③应当建立担保授权和审批制度、回避制度;

　　④应当加强担保合同的日常管理，对被担保人的经营情况和资金使用情况进行监控;

　　⑤应当建立担保业务的责任追究制度。

　　【答案解析】

　　【该题针对“业务层面控制”知识点进行考核】

　　高级会计师考试模拟试题

　　案例分析题

　　A公司是一家在上交所上市的高科技公司，总股数为8000万股。该公司从事网络通讯产品研究、设计、生产、销售及服务等。由于公司决策层善于把握市场机会，通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品，因此，公司近年来实现了快速增长，最近几年销售增长率平均接近50%，净资产收益率也达到20%左右。但由于高速增长带来的资金压力，公司目前面临着因奖金水平过低而导致的优秀人才流失的困扰。

　　为实现公司的长期战略规划，并解决目前所遇到的问题，A公司于2×14年12月决定实施股权激励制度。主要内容为：

　　1.激励对象：高级管理人员5人和技术骨干15人，计20人。

　　2.激励方式：股票期权。2×15年共授予上述人员100万份股票期权，规定这些人员必须从2×15年1月1日起在A公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买规定数量的A公司股票。

　　该股票期权在授予日(2×15年1月1日)的公允价值为每份8元，在2×15年年末的公允价值为每份10元。2×15年没有人员离开公司，估计2×16年下半年离开的高级管理人员为1人，离开的技术骨干为2人，所对应的股票期权为10万份。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)根据A公司目前状况，你认为采用股票期权激励方式是否适当?简要说明理由。

　　(2)简述股票期权激励方式的特征。

　　(3)指出股票期权行权价格的确定原则。

　　(4)指出股票期权标的股票的一般来源方式。

　　(5)判断股票期权激励方式在会计核算中属于权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，说明其会计确认和计量的原则，并具体说明2×15年的会计处理方法(要求列出计算过程)。

　　(6)假设2×16年A公司被甲公司以换股方式吸收合并，换股比例为1股A公司股票换取0.5股甲公司股票。合并后股权激励计划是否继续有效?如果有效，请指出调整后该股票期权的标的股票、数量和行权价格。

　　(7)假设2×16年6月10日A公司实施了权益分派，向全体股东每10股转增2股，并每10股派息0.5元。计算调整后的股票期权数量和行权价格。

　　参考答案：

　　【正确答案】

　　(1)A公司采用股票期权激励方式适当。

　　理由：公司高速增长，资金压力会比较大，采用股票期权方式，一方面可以避免公司因股权激励产生现金流出，另一方面，激励对象行权时，公司还会产生现金流入。

　　(2)股票期权的特征：

　　①是公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格(行权价)和条件购买公司一定数量股票的权利。

　　②最终价值体现为行权时的价差(或：获得股票的资本利得)。

　　③风险高回报也高。

　　④适合于成长初期或扩张期的企业。

　　(3)股票期权行权价格的确定原则：

　　上市公司在授予激励对象股票期权时，应当根据公平市场价原则确定授予价格(即行权价格)或其确定方法。授予价格不应低于下列价格较高者：

　　①股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价;

　　②股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。

　　(4)标的股票的一般来源方式有向激励对象发行股票和回购公司已发行的股份。

　　(5)股票期权激励方式在会计核算中属于权益结算的股份支付。

　　其确认和计量的原则是：企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

　　2×15年的会计处理方法：将取得职工提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益(资本公积——其他资本公积)。其金额为240万元。计算过程如下：

　　(100-10)×8×1/3=240(万元)

　　(6)继续有效。

　　理由：根据规定，公司合并时，激励计划继续实施。

　　股票期权数量和行权价格根据公司合并时股票的转换比例调整，标的股票变更为合并后公司的股票。

　　调整后的数量：100×0.5=50(万份)

　　调整后的行权价格：5/0.5=10(元/股)

　　(7)调整后的股票期权数量=100×(1+20%)=120(万份)

　　调整后的行权价格=(5-0.05)/1.2=4.125(元/股)

　　高级会计师考试模拟试题

　　案例分析题(本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

　　M单位为财政拨款的省属科研事业单位，实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式。

　　1.2013年11月该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2014年度的预算草案。预算草案中的部分事项如下：

　　(1)M单位报发改委安排的新建实验室项目预算30万元。预算草案中，按政府支出功能分类列入“教育”类;按支出经济分类科目，列入“其他资本支出”类。

　　(2)M单位认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出的构成比例进行了调整，增加了人员经费预算，减少了公用经费预算。

　　2. 2014年3月，该单位的内部审计部门按照国家有关规定，对本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中，发现M单位2013年度的下列事项可能存在问题：

　　(1)2013年2月按照规定程序报经批准，以财政直接支付方式购入一台事业用设备，共支付价款60万元，折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧。M单位从2月起每月计提折旧0.5万元，具体分录为：

　　借：固定基金 0.5

　　贷：累计折旧 0.5

　　(2)按照规定程序报经批准，M单位以一项无形资产作价出资，与乙企业共同设立一家公司。该项专利权账面余额为100万元，假设未摊销，评估确认价值为90万元。12月20日，M单位办理完毕相关产权手续。财务部门增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各90万元，同时减少非流动资产基金(无形资产)和无形资产各100万元。

　　(3)M单位从附属丙企业获得投资收益性质的收入银行存款10万元，财务部门计入附属单位上缴收入。

　　(4)M单位以货币资金8万元对外投资，2013年12月对外转让，取得银行存款10万元。财务部门增加银行存款10万元并减少长期投资8万元、增加投资收益2万元，同时减少非流动资产基金(长期投资)10万元并增加事业基金10万元。

　　3.M单位建立内部控制制度，为加强业务控制，所有业务包括谈判价格、合同的签订、业务的运作、款项的结算等，均由甲单位业务部统一负责，各下属分单位仅负责宣传、推广，协助工作等。

　　要求：

　　1.根据第1项资料的(1)判断支出功能分类、支出经济分类是否正确;如不正确，分别指出正确的分类科目。

　　2.根据第1项资料的(2)判断是否正确;如不正确，分别说明理由。

　　3.根据第2项资料的(1)、(2)、(3)、(4)逐项判断上述处理是否正确;如不正确，请说明正确的处理方法。

　　4.根据第3项资料，表述M单位的内部控制有哪些不当之处，并说明理由。

　　【答案】

　　(1)事项(1)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。

　　正确分类：

　　按支出功能分类，应列入“科学技术”类;按支出经济分类，应列入“基本建设支出”类。