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高级会计师考试模拟试题及答案：预测与年度经营目标
某企业为了发现机器运行时间与制造成本之间的关系，收集了2013年7～12月机器运行时间与制造成本的数据，具体关系如下：
7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
运行时间（千小时） | 40 | 42 | 45 | 43 | 46 | 50 |
制造成本（千元） | 8800 | 9100 | 9600 | 9300 | 9800 | 10500 |
如果2014年1月的机器运行了48000小时，假设本月制造成本占总营业成本费用的80%，企业核定的成本费用利润率为8%。
要求：
1.采用回归直线法预测趋势线。
2.计算2014年1月份的制造成本。
3.按照比例预算法计算2014年1月的目标利润。
4.具体说明一下比例预算法的几种财务指标测定企业目标利润的计算公式。
月份 | 运行时间x | 制造成本y | xy | x2 |
7 | 40 | 8800 | 352000 | 1600 |
8 | 42 | 9100 | 382200 | 1764 |
9 | 45 | 9600 | 432000 | 2025 |
10 | 43 | 9300 | 399900 | 1849 |
11 | 46 | 9800 | 450800 | 2116 |
12 | 50 | 10500 | 525000 | 2500 |
n＝6 | ∑x＝266 | ∑y＝57100 | ∑xy＝2541900 | ∑x2＝11854 |
【正确答案】
1.列表计算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其结果如下表所示：
月份 | 运行时间x | 制造成本y | xy | x2 |
7 | 40 | 8800 | 352000 | 1600 |
8 | 42 | 9100 | 382200 | 1764 |
9 | 45 | 9600 | 432000 | 2025 |
10 | 43 | 9300 | 399900 | 1849 |
11 | 46 | 9800 | 450800 | 2116 |
12 | 50 | 10500 | 525000 | 2500 |
n＝6 | ∑x＝266 | ∑y＝57100 | ∑xy＝2541900 | ∑x2＝11854 |
将上表中的有关数据代入公式计算a、b:
b=(nΣxy-ΣxΣy)/nΣx2-(Σx)2=[(6×2541900)-266×57100]/(6×11854-266×266)=170.65(元/时)
a=Σy/n-bΣx/n=57100/6-170.65×266/6=1951.18(千元)
则成本性态模型为:
y=1951180+170.65x
2.2014年1月份的制造成本总额为：1951180+170.65×48000=10142380(元)
3.目标利润=10142380/80%×8%=1014238(元)
4.①销售利润率：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率
②成本利润率：目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率
③投资报酬率：目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率
【答案解析】
【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】
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