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高级会计师考试考前练习题
导读:付出就要赢得回报，这是永恒的真理，自古以来很少有人能突破它。然而，如果有人能够超越它的限制，付出而不求回报，那么他一定会得到得更多。以下是百分网小编整理的高级会计师考试考前练习题，欢迎来学习。
案例分析题一（本题10分）
甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2017年1月，甲公司准备作为EPC（设计—采购—施工）总承包商竞标Q国炼化一体化R项目；一同竞标的预计还有2家国际工程知名企业。 R项目业主在招标文件中要求，EPC总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险管理流程。为此，2017年4月末，甲公司召开R项目风险管理专题会议。有关人员发言要点如下：
（1）市场开发部经理：自2015年以来，市场开发部持续收集Q国政治、经济、市场、财税、法律等信息。2017年1月，在获取R项目招标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调查，并结合之前已收集的有关信息，编制了R项目尽职调查报告，对项目可能涉及的风险进行了识别。（此处已省略）。
（2）投标报价部经理：2017年2月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了细化识别，共识别主要风险64项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及责任落实到人的具体实施方案，预计实施应对措施后．还存在32项剩余的风险，投标报价部以基准成本17.8亿美元为基础，就剩余的32项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备金0.43亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元。
（3）项目管理部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。具体运用时，将各种不确定性换算为影响 R项目进度目标的潜在因素，（此处已省略）。
（4）风险管理部经理：风险管理部依据公司风险管理的要求，已组织相关部门专门编制了R项目风险管理流程。如果项目中标，建议各责任主体严格执行该专门流程，降低经营意外和损失；风险管理部将动态评估监控流程的执行情况。此外，为满足招标要求，风险管理部计划开发 R项目风险管理信息系统。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料（1），从能否为企业带来盈利的角度，指出甲公司面临的风险类别，并就该类风险提出管理建议。
2.结合资料（2），指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素。
3.结合资料（3），指出风险评估定量技术的分类及具体方法。
4.结合资料（4），指出甲公司计划开发的项目风险管理信息系统需具备的主要功能。
【案例一考答案及分析】
1.甲公司面临的是机会风险。（指既有为企业带来损失的可能性，也有为企业带来盈利的可能性的风险）
管理建议：机会风险应尽量通过量化或半量化的手段评估，可通过对企业财务、基础结构、声誉、市场地位各项影响因素的分别评估，获得企业风险敞口的数值，从而确定是否接受新业务。
2.管理层在确定风险应对过程中应考虑的主要因素：一是不同的拟应对方案对风险的可能性和影响程度，以及哪个应对方案对主体的风险容限相协调；二是不同拟应对方案的成本和效益；三是实现企业目标可能的机会。
3.风险评估定量技术及具体方法包括概率技术和非概率技术，概率技术包括风险“模型”（风险价值、风险现金流量和风险收益）、损失分布、事后检验等，非技术包括敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。
4.项目风险管理信息系统需具备的主要功能：
（1）实现风险信息的共享，提升风险信息的搜集及传播效率；
（2）风险预测和评估；
（3）开展信息系统风险监控。
案例分析题二（本题15分）
甲公司为一家从事机械装备制造的股份制集团企业。自2014年起，甲公司积极参与国家“一带一路”建设，将“一带一路”沿线国家作为境外业务拓展的重点。为更有效地管理境外经营的风险，甲公司于2016年初聘请A会计师事务所协助优化内部控制体系，并聘请B会计师事务所提供2016年度内部控制审计服务。有关资料如下：
（1）内部控制体系优化
A会计师事务所在梳理甲公司涉及境外经营的相关内部控制制度及其运行情况时，发现下列事项：
①公司境外发展战略方案由董事会下设战略委员会拟定，经董事会审议通过后实施。
②境外子公司根据境外供应商要求，可以采用预付款方式采购原材料：预付账款余额占应付总价款的比例，由境外子公司自行确定。（此处已省略）。
③境外经营中现金被盗可能性较高、损失金额相对较低的零售型境外子公司，可以按照规定的权限和程序在所在地采用购买保险的方式对现金被盗风险进行风险分担。
④甲公司可以为境外子公司提供重大担保，经甲公司董事会审议通过后实施；境外子公司要求变更已经批准的担保事项的，只需经子公司管理层同意并报甲公司管理层备案。
⑤甲公司于每年年末组织集团内各单位（含境外子公司）对存货进行抽查盘点，并形成书面的抽查盘点记录。
A会计师事务所根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，于2016年第一季度末为甲公司提供了内部控制改进建议。（此处已省略）。
（2）内部控制审计
B会计师事务所在实施甲公司2016年度内部控制审计工作时，发现下列事项：
①甲公司的境外子公司M公司在合同执行方面存在内部控制缺陷，注册会计师执行有效程序后认定，该缺陷导致集团层面的财务报表产生重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。
②甲公司的境外子公司N公司在机械工程项目管理环节存在员工串谋舞弊的可疑迹象，可能导致集团层面的财务报表产生重大错报。N公司管理层对注册会计师申请商务工作签证未给予必要协助，致使注册会计师无法按计划进行现场审计，且不配合注册会计师执行替代程序。（此处已省略）。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项指出资料（1）中事项①至⑤是否存在内部控制不当之处；对存在不当之处的，分别提出改进的控制措施。
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出资料（2）中B会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型，并简要说明理由。
3.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出资料（2）中B会计师事务所对审计发现的财务报告内部控制重大缺陷应如何处理。
【案例二参考答案及分析】
1.①存在内部控制不当之处。
不当之处：发展战略方案经董事会审议通过后实施。
改进的控制措施：企业的发展战略方案经董事会审议通过后，应报经股东大会批准后方可实施。
②存在内部控制不当之处。
不当之处：境外子公司根据境外供应商要求，可以采用预付款方式采购原材料，预付账款余额占应付总价款的比例，由境外子公司自行确定。
改进的控制措施：企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，并重点关注境外子公司的大额资金使用等重要事项。
③不存在内部控制不当之处。
④存在内部控制不当之处。
不当之处之一：甲公司可以为境外子公司提供重大担保。
改进的控制措施：甲公司对境外企业进行担保的，应当对境外子公司进行资信调查和风险评估，遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素，评估结果应出具书面报告。
不当之处之二：境外子公司要求变更已经批准的担保事项的，只需经子公司管理层同意并报甲公司管理层备案。
改进的控制措施：境外子公司要求变更担保事项的，甲公司应当重新履行调查评估与审批程序。
⑤存在内部控制不当之处。
不当之处：每年年末组织集团内各单位对存货进行抽查盘点。
改进的控制措施：至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果形成书面报告。
2.B会计师事务所应发表无法表示意见。
理由：注册会计师无法按计划进行现场审计，也无法执行替代程序，说明注册会计师审计范围受到限制，所以应出具无法表示意见的报告。
3.①注册会计师应以书面形式与甲公司董事会和经理层沟通审计过程中识别的财务报告内部控制重大缺陷，书面沟通需在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。
②出具无法表示意见时，B会计师事务所在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明。
例分析题三（本题10分）
甲公司为一家中国企业，乙公司，丙公司为欧洲企业。丙公司为乙公同的全资子公司。甲公司计划向乙公司收购丙公司100%的股权，并购项目建议书部分要点如下：
（1）并购背景
①甲公司为一家建筑企业，在电力建设的全产业链（规划设计、工程施工与装备制造）中，甲公司的规划设计和工程施工能力处于行业领先水平，但尚未涉入装备制造领域，在甲公司承揽的EPC（设计-采购-施工）总承包合同中，电力工程设备均向外部供应商采购。（此处已省略）。
②乙公司为一家大型多元化集团企业，涉及电气工程、信息与通讯、家电、风机、照明等多个经营领域。近年来，受外部经济环境，尤其是欧洲经济状况影响，乙公司经营出现困难。为集中资源，巩固其在信息与通讯、电气工程等多个业务领域的领先地位，乙公司决定对风机、照明等业务予以剥离出售，降低营运的复杂性；丙公司就在本次剥离出售计划范围内。
③丙公司为一家装备制造企业，以自主研发为基础，在电站风机领域拥有世界领先的研发能力和技术水平，丙公司风机业务90%的客户来自欧美，在欧美市场享有较高的品牌知名度和市场占有率，销售一直保持着较高增长水平。虽然丙公司拥有领先的技术和良好的业绩，但是风机业务并非丙公司所属集团的核心业务。
（2）并购价值评估
甲公司采用可比企业分析法、可比交易分析法对丙公司价值进行了综合评估。经评估，丙公司的评估价值为16亿元。甲公司向乙公司收购丙公司的报价为16.8亿元。
并购前，甲公司的市场价值为132亿元。如并购完成，预计两家公司经过整合后的市场价值合计将达到160亿元。此外，甲公司预计在并购价款外，（此处已省略）。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料（1），从并购双方行业相关性角度，指出甲公司并购丙公司的并购类型。
2.根据资料（1）中的第②项，指出乙公司所采取的总体战略类型。
3.根据资料（1）中的第③项，运用波士顿矩阵模型，指出丙公司风机业务在欧美市场所属的业务类型，并说明理由。
4.根据资料（2），计算甲公司并购丙公司的并购收益、并购溢价和并购净收益，并据此指出甲公司并购丙公司的财务可行性。
【案例三参考答案及解析】
1.甲公司并购丙公司属于混合并购中的产品扩张性并购。
理由：甲公司并购丙公司涉入装备制造领域。
2.乙公司所采取的总体战略类型属于收缩型战略的放弃战略。
理由：受外部环境影响经营出现困难，将丙公司的风机、照明等业务予以剥离出售。
3.丙公司风机业务在欧美市场属于波士顿矩阵的明星业务。
理由：该业务拥有世界先进的技术水平，一直保持较高增长，享有较大市场占有率。
4.并购收益=160-132-16=12（亿元）
并购溢价=16.8-16=0.8（亿元）
并购净收益=12-0.8-0.5=10.70（亿元）
由于并购净收益大于零，甲公司并购丙公司具有财务可行性。
案例分析题四（本题10分）
甲单位为一家中央级事业单位，已实行国库集中支付制度，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2017年3月，甲单位审计处对该单位2016年预算执行、资产管理等情况进行审计时，关注到如下事项：
（1）2016年3月，甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“M实验室建设”项目经费500万元。该项目实施周期为1年，财政批复的项目支出预算包括设备费、会议费和专家咨询费。截至2016年10月末，该项目预算执行率为9%，实施工作进展缓慢，为加快预算执行进度，经领导班子集体研究同意后，甲单位于2016年11月使用该项目资金300万元，用于另一实验室建设项目的新增设备购置。
（2）2016年4月，甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“业务办理大厅改造”项目经费600万元，项目实施周期为2年。甲单位按规定程序实施公开招标并于2016年6月同中标公司签订了600万元的施工合同。合同约定，工程款按施工进度支付。2016年6月至12月，甲单位根据该工程施工进度累计支付工程款500万元。2016年末，（此处已省略）。
（3）2016年8月，按规定程序报经批准后，甲单位以公开招租形式对外出租置闲置办公楼。经领导班子集体研究同意后， 甲单位确定该闲置办公楼的年出租价格不低于450万元，出租期限不超过5年。通过公开招租，x公司以年租金500万元的最高价格获得承租权。甲单位随后按程序与x公司签订了5年期的办公楼租赁协议。
（4）甲单位闲置的一套大型专用设备账面原值为900万元，已提取折|日300万元，账面价值为600万元。2016年9月， 经领导班子集体研究同意后，甲单位随即与具有战略合作关系的乙事业单位签订了捐赠协议，并将该套大型专用设备捐赠给乙事业单位。
（5）2016年10月，甲单位按规定用竞争性谈判方式采购一套大型专用设备，并成立了由1名本单位采购代表、6名资格符合要求的评审专家共7人组成的竞争性谈判小组。甲单位2016年11月10日发出谈判文件后5个工作日内，（此处已省略），考虑到6家供应商都属于按财政部要求确定的供应商库中的企业，甲单位从中随机抽取了2家供应商参与竞争性谈判，并随后按相关规定程序确定了成交供应商。
假定不考其他因素。
要求：
根据部门预算管理、政府采购、国有资产管理等国家有关规定，逐级判断事项（1）至（4）中甲单位的处理是否正确，如不正确，分别说明理由；指出事项(5)中甲单位处理存在的不当之处，并明理由。
【案例四参考答案及解析】
1.事项（1）处理不正确。
理由：项目资金应专款专用，不能用于另一实验室建设项目的新增设备购置。
2.事项（2）处理正确。（P458）
3.事项（3）处理正确。（P476）
4.事项（4）处理不正确。
理由：中央级事业单位一次性处置单位价值或批量价值（账面原价）在800万元人民币以上（含800万元）的国有资产，经主管部门审核后报财政部审批。（P475）
5.事项（5）甲单位处理的不当之处是：甲单位从6家供应商中随机抽取了2家供应商参与竞争性谈判。
理由：采购人、采购代理机构应当通过发布公告、从省级以上财政部门建立的供应商库中随机抽取或者采购人和评审专家分别书面推荐的方式邀请不少于3家符合相应资格条件的供应商参与竞争性谈判或者询价采购活动。
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