高级会计师考试考点题：预测与年度经营目标

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高级会计师考试考点题：预测与年度经营目标

　　M公司盈余公积提取比例为净利润的20%，今年预计新增未分配利润100万元，支付给投资者的股利为400万元，所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)按照上加法计算M公司的目标利润;

　　(2)简要说明企业常用的目标利润规划方法的其他方法;

　　(3)具体说明一下比例预算法的几种财务指标测定企业目标利润的计算公式。

　　【正确答案】(1)净利润=(400+100)/(1-20%)=625(万元)

　　目标利润=净利润/(1-所得税税率)=625/(1-25%)=833.33(万元)

　　(2)企业常用的目标利润规划法除了上加法之外，还包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率。

　　(3)①销售利润率：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

　　②成本利润率：目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

　　③投资报酬率：目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

　　【答案解析】

　　【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】

　　一、预测技术

　　企业要做好未来的规划工作，正确确定年度的经营目标(如下个年度的销售额等)，就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化等进行分析、预测和判断，管理者必须掌握一些定量的预测技术和分析方法。

　　(一)回归分析

　　回归分析用于研究一个因变量(y)对另一个或多个解释变量(X或X1,X2,…，Xn)的依赖关系，可以通过后者(在重复抽样中)的已知或设定值，去估计和(或)预测前者的(总体)均值。

　　回归分析分为双变量回归分析和多元回归分析。在双变量回归分析中，因变量(y)依赖的只有唯一的一个解释变量(X)。在多元回归分析中，包括多个解释变量(X1,X2,…，xn)

　　(二)时间序列分析

　　时间序列是一段时间间隔内所记录的一连串变量的数值。

　　(三)指数平滑法

　　指数平滑法，实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数(1-α)作为权重进行加权计算。公式如下：

　　Ft+1=αYt+(1-α)Ft

　　其中：t一当前期间，Ft+1—第t+1期间的预测值，Yt—第t期间的实际值，Ft—第t期间预测值，α—平滑指数。

　　(四)学习曲线模型

　　学习曲线理论(learningcurvetheory)认为当人们从事一项新的任务、过程和活动时，在最初不可能立刻实现效率的最大化。随着任务的不断重复，人们的经验和自信逐渐增加，最终会导致更高效和快速的生产，单位产品生产所用时间会逐渐减少。但不会无休止地减少，学习过程最终会停止，从此效率无法继续提升，停留在一个稳定状态。

　　学习曲线模型的计算公式为：

　　y=axb=axlogLR

　　其中：a为首件产品手工工时;X为到目前为止总产量;LR为学习曲线率

　　(如80%、90%或75%);y为累计平均时间。

　　(五)期望值分析

　　期望值法针对不同情况分配对应的概率(最可能的，最差的和最好的)，推导出结果的预期值。其计算公式如下：

　　期望值=∑事件结果X结果对应的概率

　　(六)敏感性分析

　　敏感性分析是一种假设分析，通过改变某个具体的变量来确定结果对该项变量变动的敏感程度。敏感性分析可以帮助决策者确定哪些变量对最佳方案的影响至关重要，是企业利润预测和规划中经常使用的一种方法。

　　如果某个变量的微小变化将导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量敏感;如果某个变量的显著变化不能导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量不敏感。

　　(七)蒙特卡洛模拟分析

　　蒙特卡洛模拟是一种将敏感性和输人变量概率相结合的方法，首先必须确定各关键变量的概率分布，根据选出的随机数给每个变量赋值，每个变量确定以后，计算机即可产生一组相应结果，对实际情况进行穷举模拟仿真。