2017高级会计师考试备考训练题

2017高级会计师考试备考训练题

　　高级资格《高级会计实务》科目考试时长为3.5小时。主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规，分析、判断、处理复杂财务会计实际问题的综合能力和解决会计工作实际问题的综合能力。以下是yjbys网小编整理的关于2017高级会计师考试备考训练题，供大家备考。

2017高级会计师考试备考训练题

　　资料：A公司为生产电冰箱的有限责任公司，2002年发生以下情况：

　　(1) A公司向某商场销售了200台电冰箱;为了保证及时供货，双方商定由A公司使用自有的车辆运送电冰箱至商场，A公司除收取电冰箱款30万元以外，另收取了运输费9万元。A公司会计部在纳税申报时，将电冰箱销售额作为计算增值税的销售额，将收取的运输费作为计算营业税的营业额，分别计算报税。

　　(2)A公司决定向边远地区农村义务教育事业捐款，在讨论捐款方式时，有人认为应当将捐款直接送到农柑中小学学生手中，有人认为还是通过教育主管部门捐赠比较合适。鉴于分歧较大，A公司决定由会计部拟订有利于公司的捐赠方案。

　　要求：

　　1.分析、判断A公司将电冰箱销售款和运输费分别申报增值税和营业税的做法，是否符合税法有关规定，并简要说明理由。

　　2.从企业所得税有关规定的角度分析、判断哪一种意见更有利于企业，并简要说明理由。

　　分析与提示：

　　1.对问题(1)，应当考虑这项经济业务属于混合销售行为。一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，属于混合销售行为。由于运输费属于直接为销售货物提供的，视同销售货物，应当合并征收增值税。

　　2.对问题(2)，应当结合企业所得税纳税调整的有关规定予以分析。根据税法规定，企业通过非营利性的社会团体和政府部门向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税税前的所得额中全额扣除，而企业直接向农村中小学：学生的捐赠，不得扣除。显然，通过教育主管部门实施捐赠对，企业比较有利。

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