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2024年高级会计师《高级会计实务》案例分析重点试题
在平时的学习、工作中，我们很多时候都会有考试，接触到试题，借助试题可以为主办方提供考生某方面的知识或技能状况的信息。你所了解的试题是什么样的呢？下面是小编帮大家整理的2024年高级会计师《高级会计实务》案例分析重点试题，希望能够帮助到大家。
高级会计师《高级会计实务》案例分析重点试题 1
案例分析题
甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下：
(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时，将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。
(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备8000万元，并在经审计的 2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因，该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时，公司认为该项整合计划已经取消。原来导致该固定资产减值的`迹象已经消除。且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内，逐将2007年6月计提的固定资产减值准备8000万元予以转回。
(3)2007年11月，甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理，该生产装置原价13000万元，已计提累计折旧10000万元，已计提减值准备2000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。
(4)甲公司受行业经营周期的影响，2007年度亏损8000万元，预计未来5年还会连续亏损。经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日，该公司确认了递延所得税资产8000万元。
除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外，不考虑其他因素。
要求：
根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由。
【分析与解释】
1.甲公司的会计处理不正确。理由：2007 年 1 月 1 日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。
2.甲公司的会计处理不正确。
理由：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
3..甲公司的会计处理不正确。
理由：固定资产转入清理时，应按账面价值进行结转。
或：固定资产转入清理时，应将计提的减值准备一并结转。
4.甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司在 2007 年以后 5 年无法获得足够的应纳税所得额，不应确认递延所得税资产。
或：甲公司预计未来 5 年连续亏损，不应确认递延所得税资产。
高级会计师《高级会计实务》案例分析重点试题 2
练习一
明光公司是一家以旅游为主业的大型企业，主要从事饭店、餐饮、出租汽车、汽车维修、旅行社等经营管理。
2016年1月5日，明光公司以400万元投资于新设立的嘉华公司，持有嘉华公司80%的股份，嘉华公司另20%的股份由丙公司持有，嘉华公司的股本总额为500万元，无其他股东权益项目，其他有关资料如下：
(1)2016年2月5日，明光公司销售一批商品给嘉华公司，销售价格为800万元(不含增值税，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25%，至2016年12月31日，嘉 华公司已销售该批商品的`60%，嘉华公司对外销售的价格为明光公司销售价格的110%。
明光公司编制合并报表时，与内部交易存货有关的抵销处理：
①抵销营业收入项目800万元
②抵销营业成本项目720万元
③抵销存货项目120万元
(2)2016年1月1日，明光公司与嘉华公司间不存在内部债权债务;2016年12月31 日，嘉华公司应收明光公司账款的余额为100万元;假定嘉华公司对应收明光公司的账款 按10%计提坏账准备。明光公司编制合并报表时，与应收账款有关的抵销处理：
①2016年抵销应付账款项目100万元
②2016年抵销应收账款项目100万元
③2016年抵销资产减值损失项目10万元
(3)嘉华公司2016年销售100件A产品给明光公司，每件售价5万元，每件成本3万元，明光公司2016年对外销售A产品60件，每件售价6万元。明光公司2017年对外销售A产品40件，每件售价6万元。明光公司编制合并报表时，与内部商品销售业务有关的抵销处理：
①2017年抵销未分配利润——年初项目80万元
②2017年抵销营业成本项目80万元
(4)嘉华公司2016年6月20日出售一件产品给明光公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元;明光公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。明光公司编制合并报表时，与内部固定资产销售业务有关的抵销处理：
①2016年抵销固定资产项目36万元
②2017年抵销固定资产项目36万元
③2017年抵销未分配利润项目28万元
要求：
逐笔分析、判断资料中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)，如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示、不考虑所得税因素的影响)
【分析提示】
①处理正确;②处理正确;③处理错误。
正确处理：应抵销存货项目80万元。抵销存货项目金额=(内部销售收入一内部销售成本)X未销售比例=(800-600) X40% = 80 (万元)
①处理正确;②处理错误;③处理正确。
正确处理：应抵销应收账款项目90万元。嘉华公司对应收明光公司的账款按10%计提坏账准备，而合并报表角度并不认可，因此要抵减坏账准备项目10万元，坏账准备属于应收账款的备抵科目，因此应抵销应收账款项目为100 — 10 = 90 (万元)。
①处理正确;②处理正确。
理由：2016年A产品销售业务的抵销：
借：营业收入 500
贷：营业成本 420
存货 80
2017年A产品销售业务的抵销：
借：未分配利润——年初 80
贷：营业成本 80
(4)①处理正确;②处理错误;③处理错误。
正确处理：②2017年抵销固定资产项目28万元;③2017年抵销未分配利润项目36万元
理由：从整个企业集团，该交易相当于通过在建工程自建固定资产，它不能产生利润，作为固定资产原价确认的也只能是其建造成本。因此，要将销售该产品的内部销售收入和内部销售成本予以抵销，购买企业固定资产原价包含的销售企业确认的损益部分也应予以抵销。发生当期：
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产原价 40
同时按照100万元入账的固定资产当年多计提的折旧部分也应予以抵销：
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
2017年，上年的抵销分录重新反映，其中损益类项目用“未分配利润”代替
借：未分配利润——年初 40
贷：固定资产原价 40
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
2017年多提折旧部分的抵销：
借：固定资产——累计折旧 8
贷：管理费用
高级会计师《高级会计实务》案例分析重点试题 3
甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：
(1)5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。
(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》, 但报价超出了采购预算10万元。甲单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。
(3)7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。
(4)8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。
(5)12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。
(6)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。
(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1 000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2012年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在2013年末直接确认了“财政补助收入”130万元。
(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。
(9)12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。
(10)12月，甲单位A研究项目通过了专家鉴定，完成结项，剩余财政资金50万元。甲单位鉴于B项目任务越来越重，人员经费紧张，经单位管理层研究决定，将项目结余资金50万元用于补助B项目人员经费。
(11)甲单位办事员李某，用公务卡购买业务零星用品8 000元，因工作繁忙超过了发卡行规定的免息期被银行收取罚息、滞纳金共50元。甲单位在办理该事项报销时，增加事业支出8 050元，减少银行存款8 050元。
要求：
请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(8)，逐项判断是否正确，如不正确，请说明理由;对事项(9)、(10)、(11)逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理。
【正确答案】 (1)事项(1)处理不正确。
理由：甲单位以国有资产对外出租，单位价值在800万元以上(含800万元的)应当报经主管部门审核同意后报财政部审批。中央级事业单位利用国有资产出租、出借取得的收入，应纳入一般预算管理，全部上缴中央国库，支出通过一般预算安排，用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。
(2)事项(2)处理正确。
(3)事项(3)处理不正确。
理由：甲单位以国有资产对外提供担保，应报经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。
(4)事项(4)处理不正确。
理由：扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由甲单位直接联系确定承建商。
(5)事项(5)处理不正确。
理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账务处理;待财政部门批复、备案后，才可进行账务处理。
(6)事项(6)处理不正确。
理由：甲单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出。
(7)事项(7)处理正确。
(8)事项(8)处理正确。
(9)事项(9)中，不当之处：
甲单位将下属单位上缴的.管理费列入往来账的做法不正确。
甲单位由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备的做法不正确。
甲单位从往来账列支设备购置支出的做法不正确。
正确处理：
甲单位应将下属单位上缴的管理费计入附属单位缴款。
甲单位用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的，须报主管部门审批，并由主管部门报同级财政部门备案。
甲单位应从事业支出中列支设备购置支出。
(10)事项(10)中，甲单位将A项目结余资金用于补助B项目人员经费的做法不正确。
正确处理：项目支出结余资金，在统
筹用于编制以后年度预算之前，原则上不得动用。因特殊情况需要在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部门审批。
(11)事项(11)中，甲单位为办事员李某报销公务卡支出的做法不正确。
正确处理：持卡人使用公务卡消费结算的各项公务支出，必须在发卡行规定的免息还款期内到单位报销，因个人报销不及时造成的罚息、滞纳金等相关费用，由持卡人承担，不能列入事业支出。
【答案解析】
【该题针对“中央部门支出预算编制”知识点进行考核】
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