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2024年高级会计师考试笔试考前练习答案
在日常学习和工作中，我们都可能会接触到练习题，学习需要做题，是因为这样一方面可以了解你对知识点的掌握，熟练掌握知识点！同时做题还可以巩固你对知识点的运用！你所见过的习题是什么样的呢？下面是小编为大家整理的2024年高级会计师考试笔试考前练习答案，仅供参考，大家一起来看看吧。
高级会计师考试笔试考前练习答案 1
1、单选题
某船运公司拥有旧机动船15艘，每艘净吨位650吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船8艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司当年应缴纳的车船税为( )元。(净吨位小于或者等于200吨的，年税额3元/吨;净吨位201吨至2000吨的，年税额4元/吨)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正确答案】C
【答案解析】该船运公司应缴纳的车船税=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
2、多选题
车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )。
A、摩托车
B、商用货车
C、乘用车
D、低速载货汽车
【正确答案】AC
【答案解析】商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据;拖船按“净吨位”为计税依据。
3、多选题
下列车船税减免税的规定中，表述正确的有( )。
A、纯电动汽车免征车船税
B、捕捞养殖渔船免征车船税
C、警用车船免征车船税
D、机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税
【正确答案】ABC
【答案解析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
4、单选题
下列属于印花税纳税人的是( )。
A、取得国家颁发专利证书的小李
B、记录企业会计账簿的出纳
C、合同担保人
D、合同的鉴定人
【正确答案】A
【答案解析】选项A，权利、许可证照的纳税人是领受人。领受人是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人;选项B，营业账簿的纳税人是立账簿人;选项C、D应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。
5、多选题
按照印花税的有关规定，下列涉税处理不正确的有( )。
A、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
B、作为正本使用的合同副本，交印花税
C、公租房租赁双方签订的租赁合同协议，免纳印花税
D、在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时
【正确答案】AD
【答案解析】对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据;在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。
6、单选题
下列对于印花税计税依据特殊规定中说法不正确的是( )。
A、应纳税额不足1角的，免税
B、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额
C、应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额
D、对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花
【正确答案】D
【答案解析】对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。
7、单选题
下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是( )。
A、商品房销售合同
B、非专利技术转让合同
C、专利实施许可合同
D、土地使用权出让合同
【正确答案】B
【答案解析】选项A、C、D属于产权转移书据。
8、多选题
采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。
A、自行申报应税行为
B、自行计算应纳税额
C、自行购买印花税票
D、自行一次贴足印花税票并注销
【正确答案】BCD
【答案解析】纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。
9、多选题
纳税人违反以下印花税( )规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
A、纳税人未妥善保存纳税凭证
B、纳税人未在规定期限内汇总缴纳印花税的
C、纳税人少缴纳印花税的
D、纳税人汇总缴纳印花税的凭证未按规定装订成册
【正确答案】AD
【答案解析】纳税人违反以下规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：(1)凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。(2)纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。
10、多选题
下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有( )。
A、对已缴纳印花税凭证的副本免税
B、对无息、贴息贷款合同免税
C、对农牧业保险合同免税
D、对房地产管理部门与个人签订的房产合同免税
【正确答案】ABC
【答案解析】对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才免税。
高级会计师考试笔试考前练习答案 2
单项选择题
1.A公司2012年末因管理不善毁损一台B设备，残料变价收入为500万元，责任人赔偿1万元。该设备于2010年12月购买，购买价款 5000万元，增值税进项税额850万元，发生运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。B设备的 清理净损益是( )。
A、-1529.4万元
B、-2379.4万元
C、5349万元
D、-859万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是固定资产的处置。设备2011年计提的折旧额=5640×2/5=2256(万元);
2012年计提的折旧额=(5640-2256)×2/5=1353.6(万元);
设备报废前的账面价值=5640-2256-1353.6=2030.4(万元);
B设备的清理净损益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(万元)。
2.根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法不正确的是( )。
A、企业对经营租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算，在以后期间合理进行摊销
B、固定资产发生的大修理支出，符合资本化条件的，应予以资本化计入固定资产的成本
C、对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
D、持有待售的固定资产在持有待售期间应停止计提折旧
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是固定资产的计量。选项C，对于融资租赁的固定资产，如能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提 折旧。
3.2009年7月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法摊销，2009年安达公司预计该无 形资产的可收回金额分别为550万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因 素，2010年6月30日安达公司以460万的价款将无形资产出售，价款已存入银行。适用的营业税税率是5%，则该项无形资产的处置损益是( )。
A、-40万元
B、-63万元
C、-37.5万元
D、-45万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点为无形资产的处置。
2009年末无形资产计提减值损失前的账面价值=666-666/6/2=610.5(万元);计提减值损失后的账面价值=550(万元); 2010年6月30日无形资产的账面价值=550-550/5.5/2==500(万元)，无形资产的处置损失=460-500-460×5%=- 63(万元)。
4.2011年4月16日A公司与B公司签订合同，A公司将一项专利权出售给B公司，合同约定出售价款为150万元，出售专利权应交营业税 7.5万元。该专利权为2009年1月18日购入，实际支付的买价350万元，另付相关费用10万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。 2011年6月30日办理完毕相关手续。2011年6月30日，该无形资产的处置损益是( )。
A、-48万元
B、0万元
C、-55.5万元
D、45万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是无形资产的处置。2011年4月16日，该无形资产应确认为持有待售的无形资产，其原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应计入资产减值损失。
2011年4月16日，该无形资产的账面价值=360-162=198(万元);
调整后的预计净残值=公允价值150-处置费用7.5=142.5(万元);
2011年4月16日确认的资产减值损失==198-142.5==55.5(万元);
2011年6月30日无形资产的处置损益=150-(198-55.5)-7.5=0
5.2011年，大地实业将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。2013年2月1日，假设大地实业持有的投资性房地产满足采用公允 价值模式条件，大地实业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2013年2月1日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价 值为8730万元，公允价值为9500万元。大地实业按净利润的10%计提盈余公积。假定除上述对外出租的写字楼外，大地实业无其他的投资性房地产，同时 不考虑其他相关因素。则因该项变更而影响的利润分配的金额为( )。
A、693万元
B、770万元
C、1040万元
D、无法确定
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是投资性房地产后续计量模式的变更。转换日的分录为
甲企业的账务处理如下：
借：投资性房地产—成本 90000000
—公允价值变动5000000
投资性房地产累计折旧 2700000
贷：投资性房地产 90000000
利润分配—未分配利润 6930000
盈余公积 770000
6.甲公司为房地产开发企业，2011年5月1日将一栋已到租赁期的办公楼收回后计划用于出售，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计 量，该办公楼系甲公司于2002年11月末建造完成并开始出租，原价为1450万元，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。 收回日办公楼的公允价值为1600万元，则办公楼转换后的入账价值为( )。
A、1600万元
B、855万元
C、861万元
D、1450万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是投资性房地产的转换。转换日的账面价值即为作为存货的入账价值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(万元)
7.下列对各类资产减值准备说法一定正确的是( )。
A、资产减值准备在资产存在减值迹象时计提
B、资产减值准备已经计提不得转回
C、资产减值准备计提后可以转回
D、资产减值准备的变化不影响应纳税所得额
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点减值准备的计提。在资产存在减值迹象时对资产进行减值测试，而资产是否计提减值还需要看减值测试的结果，选项A不 正确;符合条件的资产的减值准备可以转回(例如存货跌价准备)，不符合条件的不可以转回(如固定资产减值准备)，所以选项B、C在特定条件下是正确的，但 不是一定正确。
8.关于商誉减值，下列说法有误的是( )。
A、商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试
B、因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自减值测试日起按照合理的方法分摊至相关的资产组
C、与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试
D、与商誉相关的资产组或者资产组组合的可收回金额的低于其账面价值确认减值损失的，减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中的商誉的账面价值
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是商誉的减值测试。选项B，因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组。
9.长江公司20×7年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年末支付;另由东方租赁公司代 垫运杂费、途中保险费20万元。租赁合同规定的年利率是5%。则20×7年计入“长期应付款-应付融资租赁款”的金额为( )万元。[(已知： (P/A，5%，5)==4.329])
A、820
B、692.64
C、712.64
D、800
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点是长期应付款的核算。由出租公司代垫的运杂费、途中保险费应计入其他应付款，不能计入融资租赁价款。所以，计入“长期应付款-应付融资租赁款”的金额为租赁价款800万元。
10.工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，借记的科目是( )。
A、其他业务成本
B、营业税金及附加
C、固定资产清理
D、管理费用
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查的知识点是应交税费的核算。企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目。
11.下列关于会计信息质量要求说法不正确的是( )。
A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求
B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求
D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求
【正确答案】B
【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。
12.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为( )万元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正确答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。
13.甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正确答案】C
【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)
14.M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为( )万元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正确答案】A
【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)
转为投资性房地产时确认的资本公积=2600-2488=112(万元)
投资性房地产当年确认的公允价值变动损益=2800-2600=200(万元)
2012年年末该投资性房地产的计税基础=2488-(2500-100)/50=2440(万元)
本期产生的应纳税暂时性差异金额为(2800-2440)-(2600-2488)=248(万元)
因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额=200-248×25%=138(万元)
15.甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至2011年年末，甲公司共计发生成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为( )万元人民币。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正确答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
甲公司应该确认主营业务成本=(2000+3000)×40%=2000(万元人民币);确认的主营业务收入=1000×40%×6.0=2400(万元人民币)，所以当年因此工程项目影响损益的金额=2400-2000=400(万元人民币)。
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