2015高级会计师案例分析模拟试题（七）答案及解析

　　案例分析题一

2015高级会计师案例分析模拟试题（七）答案及解析

　　1.发行分离交易的可转换公司债券后，2010年可节约的利息支出为：

　　20×(6%-1%)×11/12=0.92(亿元)

　　或：20×6%×11÷12=1.1(亿元)

　　20×1%×11÷12=0.18(亿元)

　　1.1-0.18=0.92(亿元)

　　或：20×(6%-1%)=1(亿元)

　　1×11÷12=0.92(亿元)

　　2.2010年公司基本每股收益为：9/20=0.45(元/股)

　　3.为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平：

　　12+1.5×2=15元

　　2011年基本每股收益应达到的水平：15/20=0.75元

　　4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。

　　或：主要目标是一次发行，两次融资。

　　或：主要目标是通过发行分离交易的可转换公司债券筹集所需资金。

　　主要风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃行权[或：第二次融资失败].

　　5.具体财务策略是：

　　(1)最大限度发挥生产项目的效益，改善经营业绩[或：提高盈利能力]。

　　(2)改善与投资者的关系及社会公众形象，提升公司股价的市场表现。

　　案例分析题二

　　1、事项(1)不正确。

　　理由：预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不得自主调整。

　　注意：如考生答出“不得随意调整人员经费预算标准”或“不得自主突破人员经费预算控制限额”的，应得分。

　　2、事项(2)不正确。

　　理由：在年度预算执行中，项目完成后形成的剩余资金，未经财政部批准的，不得直接在编制下年预算时安排使用。

　　3、事项(3)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类;按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。

　　4、事项(4)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类;说明：如考生回答“事项(4)不正确”或“事项(4)正确”的，不应得分。

　　5、事项(5)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。

　　正确分类：按支出功能分类，应列入“教育”类;按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类。

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