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2007年高级会计师考试《会计实务》真题（下）答案及解析
案例分析题六(本题10分)
【答案及解析】
1.将设备A、B、C认定为一个资产组正确。
理由：该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。
[或：该三项资产组合在一起产生独立的现金流入。
2.甲公司计算确定的设备A、B、C的减值准备金额不正确。
理由：该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A、B、C之间进行分配。
正确的金额：
设备A应计提的减值准备金额=602.77×900/2000=271.25(万元)
设备B应计提的减值准备金额=602.77×600/2000=180.83(万元)
设备C应计提的减值准备金额=602.77 *500/2000=150.69(万元)
甲公司计算确定的设备D的减值准备金额不正确。
理由：设备D的可收回金额为l l80万元。
正确的金额：
对设备D应计提的减值准备金额=1200一1180=20(万元)。
案例分析题七(本题10分)
【答案及解析】
(1)A公司对事项(1)的所得税会计处理正确。
理由：交易性金融资产形成的暂时性差异，应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债
(2)A公司对事项(2)的所得税会计处理不正确。
理由：因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异(25%)为基础确认递延所得税。
正确的处理：
应确认递延所得税资产l 250(5000x25%)万元。
(3)A公司对事项(3)的所得税会计处理不正确。
理由：计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。
正确的处理：
应确认递延所得税资产l00(400x25%)万元。
(4)A公司对事项(4)的.所得税会计处理不正确。
理由：该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。
正确的处理：
应确认递延所得税资产97.50(390*25%)。
案例分析题八(本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)
【答案及解析】
1.甲公司收购F公司属于非同一控制下的企业合并。
理由：甲公司与F公司在合并前后均不受同一方或相同的多方最终控制[或：甲公司与F公司不存在关联方关系]。
2.甲公司的购买日为2007年7月1日。
3.甲公司收购G公司拥有的油田开采业务属于业务合并。
该合并应比照同一控制下的企业合并的处理原则进行会计处理。
理由：甲公司与G公司在合并前后同受实华集团公司控制。
4.甲公司的企业合并日为2007年IO月1日。
甲公司对于合并日所取得的G公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的原账面价值确认。
甲公司对于合并日取得的G公司拥有的油田开采业务净资产账面价值与其支付的收购价款之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益
5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司有：B公司、D公司。
案例分析题九(本题20分，本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)
【答案及解析】
(1) A单位采购设备的做法符合国有资产管理的相关规定。
事项①中的会计处理不正确。
正确的处理为：
12月1日，提交《财政直接支付申请书》时不进行会计处理。
12月3日，尚未收到设备，应增加预付账款和财政补助收入360万元。
事项②中的会计处理不正确。
正确的处理为：
12月15日，增加事业支出360万元，减少预付账款360万元：(0.5分)同时，增加固定资产900万元，增加应付账款900万元;(0.5分)再增加固定基金360万元，减少应付账款360万元。
(2) A单位融资租入设备的做法符合国有资产管理的相关规定。
A单位的会计处理不正确。
正确的处理为：
A单位应增加固定资产10002元，增加其他应付款1000万元：再增加固定基金200万元，减少其他应付款200万元：同时还应增加事业支出(或经营支出)200万元，减少银行存款200万元。
(3)A单位出租办公楼的做法不正确。根据国有资产管理的相关规定，事业单位将自用国有资产对外出租时，须经主管部门审核，报同级财政部门审批，取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理。
A单位的会计处理不正确。
正确的处理为：增加银行存款80万元，同时增加其他收入80万元。
(4)A单位对外投资的做法不正确。 根据国有资产管理的相关规定，事业单位将自用国有资产对外投资，须经主管部门审核，报同级财政部门审批，取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理。
A单位的会计处理不正确。
正确的处理为：
增加对外投资200万元，同时增加事业基金(投资基金)200万元;减少固定基金185万元，同时减少固定资产185万元
(5)A单位出售设备做法不正确。事业单位处置单位价值在规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批。A单位处置设备价值为1500万元，已超过规定限额，应在经主管部门审核.报同级财政部门审批后，再进行处置。A单位的会计处理不正确。正确的处理为： 增加应缴财政专户款300万元，增加银行存款300万元;减少固定资产和固定基金1500万元。
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