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高会论文：企业内部审计风险成因及防范的相关问题探讨
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在我国社会主义市场经济体制的逐渐完善过程中，审计机关和审计人员在国家经济生活中的地位和作用也显得越来越重要。文章从内部审计风险的概念及其特征入手，从各个角度分析了内部审计风险形成的原因，并根据内部审计风险形成的原因提出了相应防范和控制审计风险的对策。
关键词：审计风险;内部审计风险;防范控制
一、内部审计风险产生的原因
(一)审计方法的局限性
我国内部审计方法仍以账项基础审计方法为主，审计主要目的是“查错防弊”，内部审计人员风险观念比较淡薄，审计风险控制因素考虑也较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。由于现代企业会计信息的数量越来越多，同时范围也越来越广，审计人员很难实施详细审计，内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但不管采用判断抽样还是统计抽样，它都不可避免地涉及到审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目，这种以“个别”推断“整体”，以“局部”代表“全部”的方法，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差，从而导致审计风险的发生。而且，目前许多企业内部审计制度不完善，如审计机构缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核;审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而没有记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手;审计报告是以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可。
(二)审计人员素质低
审计风险与审计人员的专业素质密切相关。审计人员专业技能、判断力的强弱会直接影响到内部审计的质量。审计人员采用何种审计方法，如何收集证据，提出什么意见，都直接取决于其经验、能力和判断。由于审计人员水平层次相差较大，有的没有足够的专业培训或会计审计相关理论积累不足，导致在工作中易做出错误的判断，增加了审计风险的可能性。审计人员的工作责任心和职业谨慎的强弱直接影响着审计风险的大小。工作责任心不强易造成工作失误，审计证据不全面、不充分、不恰当会影响审计工作质量。审计是一种专业性和技术性都较强的职业，需要一套系统的职业道德标准指导、约束和规范审计执业水平。同时由于内部审计服务内向性的特性，企业的内部审计，其主要职责是代表企业监督各部门贯彻管理当局的意图，维护本单位的利益，如果审计人员的职业道德观念不强，则会加大审计风险，无法达到审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性的审计目标。
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