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2016高级会计师《会计实务》常用公式
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企业投资、融资决策与集团资金管理
1.净现值法的计算公式为：
式中：NPV为净现值、为各期的现金流量。
2.内含报酬率法
内含报酬率指使未来现金流入量的现值等于未来现金流出量的现值的折现率。即现值(现金流入量)=现值(现金流出量)，其计算公式为：
或表示为：
3.利用插值法计算出IRR的近似值
举例：IRR=15% NPV= -7.24; IRR=x% NPV=0; IRR=14% NPV=7.09
注：考试会给定几组IRR和NPV，只要选择NPV一正一负与0临近的两组数据，利用上面的原理计算即可。
4.修正的内含报酬率法
方法一：
方法一说明：投资成本的终值(以“1+修正报酬率”折算)=报酬的终值(以“1+资本成本率”折算)
方法二：
方法二说明：投资成本的终值(以“1+修正报酬率”折算)=报酬的终值(以“1+资本成本率”折算)
注：方法一与方法二原理相同，修正报酬率方法与内含报酬率不同之处是在于投资成本在计算终值时，一个是按资本成本率折算，一个是按内含报酬率折算，而报酬均按资本成本率折算终值与现值。
5.现值指数法(Profitability Index， PI)
式中：r为资本成本，现值指数是未来现金流入现值与现金流出现值的比率，亦称获利指数法、贴现后收益/成本比率。
6.投资收益法(Return on Invested Capital， ROIC)
用公式表示为
投资收益法是一种平均收益率的方法，它通过将一个项目整个寿命期的预期现金流平均为年度现金流，再除以期初的投资支出。亦称会计收益率法、资产收益率法。
7.税后现金流量的计算公式
(1)根据现金流量的定义直接计算。
营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税
(2)根据税后净利调整计算。
营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税
=营业收入-营业成本-所得税+折旧
(3)根据所得税对收入和折旧的影响计算。
营业现金流量=税后净利+折旧=收入×(1-税率)-付现成本×(1-税率)-折旧×(1-税率)+折旧
8.确定当量法(Certainty equivalents，CEs)
确定当量法就是-种对项目相关现金流进行调整的方法。项目现金流的风险越大，约当系数越小，现金流的确定当量也就越小。可以用公式表示如下：
式中：为t年现金流量的确定当量系数，它在0～1之间;为无风险利率。9.风险调整折现率法
风险调整折现率时净现值的基本表达式：
10.加权平均资本成本计算
11.外部融资需要量公式
外部融资需要量
=满足企业增长所需的净增投资额-内部融资量
=(资产新增需要量-负债新增融资量)-预计销售收入×销售净利率×(1-现金股利支付率)
=(销售增长额×资产占销售百分比)-(负债占销售百分比×销售增长额)-(预计销售总额×销售净利率×(1-现金股利支付率))
=(A×S0×g)-(B×S0×g)-P×S0×(l+g)×(l-d)
其中：
A、B分别代表资产、负债项目占基期销售收入的百分比;S0为基期销售收入额;g为预测期的销售增长率;P为销售净利率;d为现金股利支付率。
12.内部增长率
外部融资需求=(A×S0×g)-P×S0×(l+g)×(l-d)=0
【注意】上面公式有误，正确的应该是：
外部融资需求=(A×S0×g)-(B×S0×g)-P×S0×(l+g)×(l-d)=0
但是如果考试出现，则还应该按照教材的公式进行作答。
其中：ROE代表净资产收益率(税后净利/所有者权益总额)，其他字母含义不变。
14.企业集团外部融资需要量公式
企业集团外部融资需要量=∑集团下属各子公司的新增投资需求-∑集团下属各子公司的新增内部留存额-∑集团下属各企业的年度折旧额
15.配股
16.债转股
转换价值=转换比率×股票市价
赎回溢价=赎回价格-债券面值
17.EBIT-EPS(或ROE)分析法公式
企业预算管理
一、预测技术
(一)回归分析
双变量回归分析的计算公式为：
y=a+bx
式中：y-因变量，x-解释变量，a-截距参数，b-斜率参数，n-所选取的样本数量，∑-求和符号。首先收集过去期间因变量和解释变量的数据，代入公式后先后求出参数b和a，然后进行因变量值的预测。
(二)时间序列分析
(1)加法模型。
加法模型使用绝对数来表示差异，计算公式为：Y=T+SV+CV+RV
季节性差异SV，周期性差异CV和随机性差异RV
(2)乘法模型。
乘法模型使用相对数来表示差异，计算公式如下：Y=T×SV×CV×RV
(三)指数平滑法
实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数α及(1-α)作为权重进行加杈计算计算。公式如下：Ft+1=αYt+(1-α)Ft
式中：t-当前期间，Ft+1-第t+1期的预测值，Yt-第t期的实际值，
Ft-第t期预测值，α-平滑指数
(四)学习曲线模型
计算公式为：
式中：a-首件产品手工工时，x-到目前为止总产量，LR-学习曲线率，例如80%、90%或75%，y-累计平均时间。
(五)期望值分析
其计算公式如下：期望值=∑事件结果×结果对应的概率。
二、目标利润的规划方法
(一)本量利分析法
目标利润=目标边际贡献-固定成本费用
=预计产品销量×单位边际贡献-固定成本费用
=预计产品销量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用
Y=a+bx
安全边际量=实际销量-保本点销量
(二)比例预算法
1.销售利润率
具体计算公式为：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率
2.成本利润率
具体计算公式为：目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率
3.投资报酬率
具体计算公式为：目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率
(三)利润增长率法
|
期间数 |
年份 |
利润总额（元） |
|
0 |
20X1 |
150000 |
|
1 |
20X2 |
192000 |
|
2 |
20X3 |
206000 |
|
3 |
20X4 |
245000 |
|
4 |
20X5 |
262350 |
注：0-基期，n-报告期。
三、确定年度经营目标的要点
销售收入增长率=销售收入增加/基期销售收入
企业的目标收入=预计产品销售数量×单位产品售价
企业的目标利润=预计产品销售数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定费用
预算产量=预算销售量+预期期末存货-期初存货
本期采购数量 =(本期生产耗用数量+期末存量)-期初存量
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