高级会计师内部精讲资料

2016年高级会计师内部精讲资料

　　1、财务管理的定义(新教材增加)：

　　财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。

　　财务管理包含了两项活动：即企业组织财务活动、处理财务关系。

　　企业组织财务活动包括五项活动：

　　筹资活动、投资活动、资金运营、股利分配活动、并购活动。

　　企业资金投放在投资活动、资金运营活动、筹资活动和分配活动中，与企业各方面有着广泛的财务关系，这些财务关系主要包括以下几方面：

　　企业与投资者之间的财务关系;

　　企业与债权人之间的财务关系;

　　企业与受资者之间的财务关系;

　　企业与债务人之间的财务关系;

　　企业与供货商、企业与客户之间的财务关系;

　　企业与政府之间的财务关系;

　　企业内部个单位之间的财务关系;

　　企业与职工之间的财务关系。

　　第一节：财务战略目标

　　发展战略与财务战略

　　发展战略是企业的整体发展规划，财务战略是企业发展战略的一个子系统，是对企业财务活动制定并实施的中长期目标和战略规划。

　　(一)发展战略的作用与制定

　　1、企业制定和实施发展战略的作用：(自学)

　　2、发展战略的制定

　　发展战略的制定分为发展目标和战略规划两个层次。

　　企业的发展目标包括两方面：定量的指标和定性的指标，通常包括：盈利能力，生产效率、市场竞争地位等等。

　　编制战略规划：在战略规划中明确企业发展的阶段性和发展程度，制定每个发展阶段的具体目标和工作任务，以及达到发展目标毕竟的实施路径。

　　(二)财务战略的特征与内容

　　1、企业财务战略的特征

　　(1)从属性

　　(2)系统性

　　(3)指导性

　　(4)艰巨性

　　2、企业财务战略的内容(重点)

　　(1)筹资战略。

　　筹资战略中首先考虑的是筹资的规模，筹资的规模要合理，体现出最佳筹资规模，企业应当根据战略需求不断拓宽筹资渠道，对筹资进行合理配置，采用不同的筹资方式进行最佳组合，以构筑即体现战略要求又适应外部环境变化的筹资战略。

　　其次资本结构，可以用资产负债率来表达。

　　第二讲 资本成本

　　1、资本成本定义：资本成本的计算与分析

　　资本成本是指公司为取得并使用资金而付出的代价，其中包括支付给股东的股息和债权人的利息等。

　　资本成本，是指企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括用资费用和筹资费用两部分。

　　用资费用，是指企业在生产经营、投资过程中因使用资金而支付的费用，如股利和利息等，这是资金成本的主要内容。

　　筹资费用，是指企业在筹措资金过程中为获取资金而支付的费用，如借款手续费和证券发行费等，它通常是在筹措资金时一次性支付。，广义上资本成本是指公司为取得并使用资金而付出的代价，其中包括支付给股东的股息和债权人的利息等。狭义的概念是从筹资的角度来看的。

　　资本成本从财务的角度来看分为两种形式：

　　绝对数的形式：负债---利息(税前) 用资费用

　　权益---股利 (税后) 筹资费用：一次性支付

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