《初级会计实务》预习题及答案

《初级会计实务》预习题及答案

　　加紧学习，抓住中心，宁精勿杂，宁专勿多，下面是小编收集的初级会计职称《初级会计实务》的试题，就跟随小编一起去了解下吧。

　　不定项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：

　　(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

　　(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

　　(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

　　(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

　　假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。

　　要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

　　<1>、关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的是( )。

　　A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

　　C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

　　D、确认应收账款金额为128400元

　　<3>、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为( )元。

　　A、38220

　　B、42220

　　C、50220

　　D、14220

　　<5>、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为( )元。

　　A、应确认的收入为99万元

　　B、12月1日，应计入应收账款116万元

　　C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

　　D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

　　<2>、根据资料(2)，下列处理中错误的是( )。

　　A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

　　B、应按照协议价确认收入200万元

　　C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元

　　D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元

　　<4>、针对资料(4)，下列表示正确的是( )。

　　A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

　　B、退货应冲减本期的收入以及成本

　　C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元

　　D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-15万元

　　3、甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为正常的生产经营活动。

　　资料一：2013年12月甲公司发生下列经济业务：

　　(1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。

　　(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　资料二:

　　2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：

　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。

　　<3>、根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是( )。

　　A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元

　　B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元

　　C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

　　D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

　　<5>、甲公司2013年利润表中营业收入是( )万元。

　　A、4329

　　B、4309

　　C、4569

　　D、4317

　　<7>、甲公司2013年利润表中利润总额是( )万元。

　　A、2014年10月甲公司发生的费用是1752700元

　　B、2014年10月甲公司发生的费用是1658200元

　　C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元

　　D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58200元

　　<2>、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是( )。

　　A、销售退回应冲减销售当月的收入

　　B、销售退回应计入10月份管理费用

　　C、销售退回不应冲减应交税费

　　D、销售退回应相应转回营业成本

　　<4>、根据资料(2)，下列表述错误的是( )。

　　A、赊销产品不能确认收入

　　B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

　　C、赊销产品在发出商品时确认收入

　　D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入

　　参考答案

　　不定项选择题

　　1、

　　(1)【答案】 ABCD。解析： 业务(1)，5月1日：

　　借：应收账款79560

　　贷：主营业务收入68000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)11560

　　借：主营业务成本48000

　　贷：库存商品48000

　　业务(3)，6月10日：

　　借：主营业务收入34000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5780

　　贷：应收账款39780

　　借：库存商品24000

　　贷：主营业务成本24000

　　(2)【答案】 BD。解析： 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为：

　　借：委托代销商品66000

　　贷：库存商品66000

　　借：应收账款140400

　　贷：主营业务收入120000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20400

　　借：主营业务成本66000

　　贷：委托代销商品66000

　　借：销售费用12000

　　贷：应收账款12000

　　(3)【答案】 C。解析： 主营业务收入=68000-34000+120000=154000(元)。

　　(4)【答案】 A。解析： 主营业务成本=48000+66000-24000=90000(元);

　　营业利润=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。

　　(5)【答案】 A。解析： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元;

　　故所得税费用=38220×25%=9555(元)。分录为：

　　借：所得税费用9555

　　贷：应交税费——应交所得税9555

　　2、

　　(1)【答案】 CD。解析： 资料(1)分录为：

　　12月1日赊销时：

　　借：应收账款117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本85

　　贷：库存商品85

　　12月19日收到货款时：

　　借：银行存款116

　　财务费用1

　　贷：应收账款117

　　(2)【答案】 AC。解析： 资料(2)分录为：

　　借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

　　借：应收账款29.25

　　贷：主营业务收入25

　　应交税费——应交增值税(销项税额)4.25

　　借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

　　(3)【答案】 D。解析： 企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为：

　　借：委托代销商品180

　　贷：库存商品180

　　借：应收账款46.8

　　贷：主营业务收入40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

　　借：主营业务成本36

　　贷：委托代销商品36

　　委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。

　　(4)【答案】 AC。解析： 资料(4)分录为：

　　借：银行存款6

　　贷：其他业务收入6

　　借：其他业务成本5

　　贷：投资性房地产累计折旧5

　　(5)【答案】 ABC。解析： 资料(5)分录为：

　　借：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　贷：银行存款116

　　财务费用1

　　借：库存商品85

　　贷：主营业务成本85

　　3、

　　(1)【答案】 B。解析： 相关会计处理如下：

　　资料(1)，12月1日：

　　借：委托代销商品(100×2)200

　　贷：库存商品200

　　12月31日：

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入(60×3)180

　　应交税费—应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本(60×2)120

　　贷：委托代销商品120

　　代销手续费金额=180×1%=1.8(万元)

　　借：销售费用1.8

　　贷：应收账款1.8

　　收到货款时：

　　借：银行存款208.8

　　贷：应收账款208.8

　　(2)【答案】 CD。解析： 相关会计处理如下：

　　资料(3)12月10日：

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日：

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入(200×30%)60

　　借：其他业务成本[(40+90)×30%]39

　　贷：劳务成本39

　　营业利润=60-39=21(万元)。

　　(3)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。

　　(4)【答案】 A。解析： 甲公司2013年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。

　　(5)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利润表中利润总额=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(万元)。

　　4、

　　(1)【答案】 AC。解析： 2014年10月甲公司发生的费用=(100×20000)(资料1)+500000(资料2)-(40×20000)(资料3)+(36890+15810)(资料5)=1752700(元);

　　2014年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36890+15810=52700(元)。

　　(2)【答案】 AD。解析： 权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款;收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。

　　(3)【答案】 D。解析： 销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。

　　(4)【答案】 AD。解析： 预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。

　　(5)【答案】 C。解析： 赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。