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《初级会计实务》定项选择题
初级会计职称考试备考开始了,如果你基础薄弱,那么,做题是熟悉知识点最佳的方法,为了让大家提前了解初级会计职称考试题目,小编为大家整理了2018初级会计实务不定项选择题,希望大家通过做题对初级会计职称知识点有基本的了解。
第四章 收入
不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务:
(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。
要求:根据上述资料,回答下列第1~5题。
<1>、关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的是( )。
A、委托丙公司代销C产品,应当在发出产品时确认产品销售收入
B、甲公司收到丙公司的代销清单时,应确认产品销售收入
C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目
D、确认应收账款金额为128400元
<3>、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为( )元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
<5>、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为( )元。
A、应确认的收入为99万元
B、12月1日,应计入应收账款116万元
C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用
D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响
<2>、根据资料(2),下列处理中错误的是( )。
A、委托代销商品方式下销售货物,应在发出商品时确认收入
B、应按照协议价确认收入200万元
C、收到开来的代销清单时,应结转成本180万元
D、12月末,委托代销商品的账面余额为144万元
<4>、针对资料(4),下列表示正确的是( )。
A、退货时可以同时冲减确认的增值税额
B、退货应冲减本期的收入以及成本
C、由于退货这项业务,对于损益的影响为-14万元
D、由于退货这项业务,对于损益的影响为-15万元
3、甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品为正常的生产经营活动。
资料一:2013年12月甲公司发生下列经济业务:
(1)12月1日,甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议,甲公司委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,以售价的1%向A公司支付手续费,该W商品单位成本为2万元,商品于当日发出。
12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件,A公司已对外开出增值税专用发票,甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,同日收到销货款。
(2)12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
(3)12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量,不考虑相关税费。
(4)12月31日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。
资料二:
2013年1~11月份有关损益科目的累计发生额如下:
科目 | 借方 | 贷方 |
主营业务收入 | 4000 | |
其他业务收入 | 1000 | |
主营业务成本 | 3600 | |
其他业务成本 | 400 | |
营业税金及附加 | 50 | |
销售费用 | 200 | |
管理费用 | 300 | |
财务费用 | 30 | |
投资收益 | 100 | |
营业外收入 | 70 | |
营业外支出 | 20 |
要求:根据上述资料回答下列第(1)~(5)题。
<3>、根据资料一中的业务(1),下列说法不正确的是( )。
A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元
C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
<5>、甲公司2013年利润表中营业收入是( )万元。
A、4329
B、4309
C、4569
D、4317
<7>、甲公司2013年利润表中利润总额是( )万元。
A、2014年10月甲公司发生的费用是1752700元
B、2014年10月甲公司发生的费用是1658200元
C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元
D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58200元
<2>、关于10月20日发生的经济业务,下列处理错误的是( )。
A、销售退回应冲减销售当月的收入
B、销售退回应计入10月份管理费用
C、销售退回不应冲减应交税费
D、销售退回应相应转回营业成本
<4>、根据资料(2),下列表述错误的是( )。
A、赊销产品不能确认收入
B、赊销产品在实际收到款项时确认收入
C、赊销产品在发出商品时确认收入
D、赊销产品,在签订购买合同时确认收入
参考答案
不定项选择题
1、
(1)【答案】 ABCD。解析: 业务(1),5月1日:
借:应收账款79560
贷:主营业务收入68000
应交税费——应交增值税(销项税额)11560
借:主营业务成本48000
贷:库存商品48000
业务(3),6月10日:
借:主营业务收入34000
应交税费——应交增值税(销项税额)5780
贷:应收账款39780
借:库存商品24000
贷:主营业务成本24000
(2)【答案】 BD。解析: 采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为:
借:委托代销商品66000
贷:库存商品66000
借:应收账款140400
贷:主营业务收入120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
借:主营业务成本66000
贷:委托代销商品66000
借:销售费用12000
贷:应收账款12000
(3)【答案】 C。解析: 主营业务收入=68000-34000+120000=154000(元)。
(4)【答案】 A。解析: 主营业务成本=48000+66000-24000=90000(元);
营业利润=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。
(5)【答案】 A。解析: 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,本题中没有涉及到营业外收支的情况,所以其利润总额为38220元;
故所得税费用=38220×25%=9555(元)。分录为:
借:所得税费用9555
贷:应交税费——应交所得税9555
2、
(1)【答案】 CD。解析: 资料(1)分录为:
12月1日赊销时:
借:应收账款117
贷:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本85
贷:库存商品85
12月19日收到货款时:
借:银行存款116
财务费用1
贷:应收账款117
(2)【答案】 AC。解析: 资料(2)分录为:
借:劳务成本20
贷:应付职工薪酬20
借:应收账款29.25
贷:主营业务收入25
应交税费——应交增值税(销项税额)4.25
借:主营业务成本20
贷:劳务成本20
(3)【答案】 D。解析: 企业采用委托代销方式的,应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为:
借:委托代销商品180
贷:库存商品180
借:应收账款46.8
贷:主营业务收入40
应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
借:主营业务成本36
贷:委托代销商品36
委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。
(4)【答案】 AC。解析: 资料(4)分录为:
借:银行存款6
贷:其他业务收入6
借:其他业务成本5
贷:投资性房地产累计折旧5
(5)【答案】 ABC。解析: 资料(5)分录为:
借:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
贷:银行存款116
财务费用1
借:库存商品85
贷:主营业务成本85
3、
(1)【答案】 B。解析: 相关会计处理如下:
资料(1),12月1日:
借:委托代销商品(100×2)200
贷:库存商品200
12月31日:
借:应收账款210.6
贷:主营业务收入(60×3)180
应交税费—应交增值税(销项税额)30.6
借:主营业务成本(60×2)120
贷:委托代销商品120
代销手续费金额=180×1%=1.8(万元)
借:销售费用1.8
贷:应收账款1.8
收到货款时:
借:银行存款208.8
贷:应收账款208.8
(2)【答案】 CD。解析: 相关会计处理如下:
资料(3)12月10日:
借:银行存款20
贷:预收账款20
12月31日:
借:劳务成本40
贷:应付职工薪酬40
借:预收账款60
贷:其他业务收入(200×30%)60
借:其他业务成本[(40+90)×30%]39
贷:劳务成本39
营业利润=60-39=21(万元)。
(3)【答案】 B。解析: 甲公司2013年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。
(4)【答案】 A。解析: 甲公司2013年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。
(5)【答案】 B。解析: 甲公司2013年利润表中利润总额=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(万元)。
4、
(1)【答案】 AC。解析: 2014年10月甲公司发生的费用=(100×20000)(资料1)+500000(资料2)-(40×20000)(资料3)+(36890+15810)(资料5)=1752700(元);
2014年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36890+15810=52700(元)。
(2)【答案】 AD。解析: 权责发生制下,由于是下年租金,因此确认预收账款;收付实现制下,只要收到款项即应确认收入。
(3)【答案】 D。解析: 销售退回,应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本,由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。
(4)【答案】 AD。解析: 预收账款时确认负债,在实际发出材料时确认收入并结转成本。
(5)【答案】 C。解析: 赊销商品可以确认收入,在发出商品时确认收入。
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