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2018初级职称《初级会计实务》企业持有至到期投资
【单选题】某股份有限公司2016年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2014年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为( )万元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
【正确答案】A
【答案解析】该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(万元)。
会计分录：
借：其他货币资金—存出投资款 1560
持有至到期投资—利息调整 24
持有至到期投资减值准备 30
投资收益 36
贷：持有至到期投资—成本 1500
—应计利息 150
【单选题】下列各项中，关于企业持有至到期投资的会计处理表述不正确的是( )。
A.已计提的持有至到期投资减值准备在原已计提的范围内允许转回
B.取得持有至到期投资所发生的交易费用计入当期损益
C.分期付息债券投资的应收未收利息记入“应收利息”科目
D.取得持有至到期投资应当按照公允价值计量
【正确答案】B
【答案解析】取得持有至到期投资所发生的交易费用应当计入持有至到期投资的取得成本，而非当期损益，选项B不正确。持有至到期投资取得时，应当按照公允价值计量，选项D正确。
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