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初级会计师会计实务知识点不定项选择题
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(一)安悦公司为一家上市公司，有关的资料如下：
(1)2015年4月17日，以银行存款购入新盛上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)2015年7月20日，新盛公司宣告发放现金股利，安悦公司应确认40万元。
(3)2015年7月25日，安悦公司收到现金股利存入银行。
(4)2015年12月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.7元。
(5)2016年4月20日，新盛公司宣告发放现金股利，安悦公司应确认40万元。
(6)2016年4月27日，安悦公司收到现金股利存入银行。
(7)2016年5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：根据上述资料，回答下列(1)～(3)题。
1、下列说法，正确的是( )。
A、购入交易性金融资产时发生的交易费用计入其成本
B、交易性金融资产的入账价值是800万元
C、购入交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益
D、交易性金融资产的入账价值是802万元
【正确答案】BC
【答案解析】购入交易性金融资产时发生的交易费用在投资收益科目的借方反映，所以本题中交易性金融资产的入账价值是800万元。
【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】
2、关于安悦公司2015年的处理，下列说法正确的是( )。
A、2015年7月20日，对于新盛公司发放的现金股利，安悦公司确认为投资收益
B、2015年年末，确认公允价值变动损失30万元
C、2015年年末，该交易性金融资产的账面价值是770万元
D、2015年，该投资对损益的影响金额是10万元
【正确答案】ABC
【答案解析】2015年7月20日：
借：应收股利40
贷：投资收益40
2015年7月25日：
借：银行存款40
贷：应收股利40
2015年12月31日：
借：公允价值变动损益30
贷：交易性金融资产——公允价值变动30
2015年，该项投资对损益的影响金额=-2+40-30=8(万元)。
【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】
3、关于2016年的会计处理，下列说法正确的是( )。
A、2016年应该确认的投资收益是55万元
B、2016年影响当期损益的金额是95万元
C、处置时应该确认的投资收益是25万元
D、处置时应该确认的损益金额是55万元
【正确答案】BCD
【答案解析】2016年4月20日：
借：应收股利40
贷：投资收益40
2016年4月27日：
借：银行存款40
贷：应收股利40
2016年5月10日：
借：银行存款825
交易性金融资产——公允价值变动30
贷：交易性金融资产——成本800
投资收益55
同时：
借：投资收益30
贷：公允价值变动损益30
【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】
(二)林云企业2015年3月1日购买铭泰公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算。
(1)2015年6月30日，该股票每股市价为12元，公司预计该股票价格下跌是暂时的。
(2)2015年12月31日，铭泰公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，铭泰公司股票的价格发生严重下跌，2015年12月31日收盘价格为每股市价6元。
(3)2016年6月30日铭泰公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。
(4)2016年7月20日将该股票以每股市价11元出售。
要求：根据上述业务资料，回答下列(1)～(5)题。
1、下列说法中，正确的是( )。
A、林云企业购买的可供出售金融资产的入账价值是2500万元
B、林云企业购买的可供出售金融资产的入账价值是2560万元
C、2015年6月30日该可供出售金融资产应该计提减值准备
D、2015年6月30日该可供出售金融资产应该调整其账面价值
【正确答案】BD
【答案解析】2015年3月1日的会计分录：
借：可供出售金融资产——成本(200×12.5+60)2560
贷：银行存款2560
因为2015年6月30日的股票价格下跌是暂时的，所以不需计提减值准备。同时注意购入可供出售金融资产支付的相关交易费用计入可供出售金融资产入账价值。
【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】
2、下列关于林云企业2015年的会计处理正确的是( )。
A、6月30日，应确认减值损失160万元
B、6月30日，应确认冲减其他综合收益160万元
C、12月31日，应确认冲减其他综合收益1200万元
D、12月31日，应确认资产减值损失1360万元
【正确答案】BD
【答案解析】2015年6月30日，该股票每股市价为12元，相关的会计分录：
借：其他综合收益(2560-200×12)160
贷：可供出售金融资产——公允价值变动160
2015年12月31日：
确认可供出售金融资产减值损失=2560-200×6=1360(万元)
借：资产减值损失1360
贷：其他综合收益160
可供出售金融资产——减值准备1200
【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】
3、2016年6月30日的会计分录是( )。
A、借：可供出售金融资产——减值准备800
贷：其他综合收益800
B、借：可供出售金融资产——减值准备800
贷：资产减值损失800
C、借：可供出售金融资产——公允价值变动800
贷：其他综合收益800
D、借：可供出售金融资产——公允价值变动800
贷：公允价值变动损益800
【正确答案】A
【答案解析】2016年6月30日：
确认转回的可供出售金融资产减值损失=200×(10-6)=800(万元)
借：可供出售金融资产——减值准备800
贷：其他综合收益800
【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】
4、2016年7月20日，关于处置该项可供出售金融资产的表述正确的是( )。
A、处置时，将持有期间的减值准备以及公允价值变动一并转出
B、处置时，将持有期间的其他综合收益的金额转为实际的收益，计入其他业务收入
C、处置时，应确认的投资收益为200万元
D、处置时，应确认的投资收益为1000万元
【正确答案】AD
【答案解析】2016年7月20日：
借：银行存款(200×11)2200
可供出售金融资产——公允价值变动160
——减值准备400
贷：可供出售金融资产——成本2560
投资收益200
借：其他综合收益800
贷：投资收益800
【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】
5、林云企业因可供出售金融资产应确认的损益金额是( )万元。
A、-520
B、-360
C、280
D、440
【正确答案】B
【答案解析】林云企业因可供出售金融资产应确认的损益金额是-1360+200+800=-360(万元)。其中-1360为2015年12月31日确认的可供出售金融资产减值损失;200为处置时第一个会计处理确认的投资收益;800为处置时第二个会计处理确认的投资收益(持有期间确认的其他综合收益结转到投资收益的金额)。
【该题针对“可供出售金融资产出售的一般核算”知识点进行考核】
(三)青华公司为增值税一般纳税人，2014年度至2016年度发生的与无形资产有关业务如下：
(1)2014年1月10日，青华公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2014年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件。2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
(3)2015年1月1日，青华公司将该非专利技术出租给铭泰企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
(4)2016年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列(1)~(5)小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
1、根据资料(1)和(2),青华公司自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。
A、100
B、120
C、146
D、220
【正确答案】B
【答案解析】无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120(万元)。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
2、根据资料(1)至(3),下列各项中，关于青华公司该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。
A、应当自可供使用的下月起开始摊销
B、应当自可供使用的当月起开始摊销
C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
【正确答案】BCD
【答案解析】无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
3、根据资料(3),下列各项中，青华公司2015年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。
A、借：其他业务成本2
贷：累计摊销2
B、借：管理费用2
贷：累计摊销2
C、借：银行存款1.5
贷：其他业务收入1.5
D、借：银行存款1.5
贷：营业外收入1.5
【正确答案】AC
【答案解析】累计摊销=120÷5÷12=2(万元)，企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
4、根据资料(4),青华公司非专利技术的减值金额是( )万元。
A、0
B、18
C、20
D、35.6
【正确答案】B
【答案解析】截止至2016年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50(万元)，账面余额=120-50=70(万元)，减值金额=70-52=18(万元)。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
5、根据资料(1)至(4),青华公司2016年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。
A、52
B、70
C、72
D、88
【正确答案】A
【答案解析】资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此青华公司2016年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52(万元)。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
(四)名优公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年度至2016年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：
(1)2014年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2014年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2014年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2015年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
(5)2016年12月31日，名优公司将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)
1、根据资料(1)，下列账务处理正确的是( )。
A、领用工程物资，应作进项税额转出
B、领用原材料，应作进项税额转出
C、支付的相关税费，计入管理费用
D、计入在建工程的金额合计为620万元
【正确答案】D
【答案解析】由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。
2014年6月1日：
借：在建工程300
贷：工程物资300
借：在建工程200
贷：原材料200
借：在建工程80
贷：应付职工薪酬80
借：在建工程40
贷：银行存款40
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
2、根据资料(2)，下列表述正确的是( )。
A、计提折旧的开始月份为6月
B、计提折旧的开始月份为7月
C、每月计提折旧金额为5万元
D、若到使用年限终了，总计应计提折旧600万元
【正确答案】BCD
【答案解析】2014年6月30日：
借：固定资产620
贷：在建工程(300+200+80+40)620
每月计提折旧=(620-20)÷10÷12=5(万元);
计提折旧总额=620-20=600(万元)。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
3、根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是( )。
A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元
B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元
C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元
D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元
【正确答案】BD
【答案解析】2014年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);
账面价值=620-30=590(万元)。
分录为：
借：在建工程590
累计折旧30
贷：固定资产620
借：在建工程120
贷：原材料100
应付职工薪酬—工资20
借：在建工程10
贷：工程物资10
借：营业外支出24
贷：在建工程24
更新改造之后的账面价值=590+120+10-24=696(万元)。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
4、关于生产线的对外出租，下列说法正确的是( )。
A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元
B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元
C、出租的固定资产不必计提折旧
D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元
【正确答案】BD
【答案解析】2015年1月1日，每月计算租金收入的分录为：
借：银行存款 6
贷：其他业务收入 6
借：其他业务成本[(696-12)÷10÷12] 5.7
贷：累计折旧 5.7
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
5、根据资料(5)，处置设备影响的净损益为( )万元。
A、115
B、120
C、25
D、30
【正确答案】A
【答案解析】2016年12月31日处置设备的分录为：
借：固定资产清理290
累计折旧90
贷：固定资产380
借：银行存款410
贷：固定资产清理410
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：固定资产清理115
贷：营业外收入115
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
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