2016初级会计职称《经济法基础》选择题练习
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练习题一
1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库;
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;
(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;
(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。
(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。)
要求：根据上述资料，分析回答第(1)～(4)小题。
<1>、卷烟厂9月准予扣除的进项税额为()。
A、204万元
B、204+60=264万元
C、204+60×11%=210.6万元
D、204+60×17%=214.2万元
【正确答案】C
【答案解析】支付销货运输费用因为取得运输单位开具的增值税专用发票，所以可以进项税，卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×11%=210.6(万元)
<2>、卷烟厂9月应缴纳的增值税额为()万元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、459.66
【正确答案】D
【答案解析】销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)
应纳税额=670.26-210.6=459.66(万元)
<3>、卷烟厂9月应缴纳的消费税为()万元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
【正确答案】C
【答案解析】卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(万元)
<4>、下列有关本题的表述中，正确的是()。
A、外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税
B、外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税
C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
D、卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税
【正确答案】AC
【答案解析】外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税;卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。
2、某研究所高级工程师张先生2015年1月的收入情况如下：
(1)工资收入为5300元;
(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元;
(3)为某企业进行产品设计，取得报酬50000元;
(4)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。
要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题。
<1>、下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。
A、保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税
B、提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税
C、对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收
D、工资、薪金所得，一般以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额
【正确答案】BD
【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，特许权使用费没有加成征收的规定。
<2>、张先生工资收入需缴纳的个人所得税为()元。
A、35
B、75
C、105
D、220
【正确答案】B
【答案解析】工资收入应纳个人所得税=(5300-3500)×10%-105=75(元)
<3>、张某特许权使用费应纳个人所得税()元。
A、1200
B、1040
C、960
D、672
【正确答案】C
【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)
<4>、张某当月需缴纳的个人所得税合计为()元。
A、11035
B、12480
C、13050
D、14050
【正确答案】A
【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);获得保险公司赔偿免征个人所得税;
张先生当月应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035(元)
3、2014年3月，甲公司向乙公司订购了一批货物，价款为10万元，约定用支票付款，甲公司于3月11日签发出一张由其开户行P银行为付款人的转账支票给乙公司，并授权乙公司补记相关事项。3月15日，乙超出授权范围将支票金额填写为12万后背书转让给丙公司，3月18日，丙公司委托其开户行Q银行办理了收款。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
<1>、下列属于支票基本当事人的有()。
A、Q银行
B、乙公司
C、P银行
D、甲公司
【正确答案】BCD
【答案解析】支票的基本当事人包括出票人(甲公司);付款人(P银行);收款人(乙公司)。
<2>、下列属于甲公司可授权补记事项的是()。
A、支票金额
B、收款人名称
C、付款人名称
D、出票人名称
【正确答案】AB
【答案解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
<3>、关于支票提示付款期限的说法正确的是()。
A、出票日起6个月
B、出票日起2个月
C、出票日起1个月
D、出票日起10天
【正确答案】D
【答案解析】支票的提示付款期限自出票日起10日。
<4>、关于支票付款的说法中正确的是()。
A、P银行可以拒绝付款
B、2万多余款项由乙公司返还甲公司
C、2万多余款项由P银行赔付甲公司
D、P银行应当付款12万
【正确答案】BD
【答案解析】出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。因为支票是见票即付的，所以付款银行P银行根据出票人的委托办理付款，无法判别该支票金额是否超越授权补记权限，因此必须在见票时无条件支付票款。被授权人超出授权范围，擅自增大补记金额，一则是不讲信用的体现;二则所得多余款项属于不当得利，应无条件返还出票人。
练习题二
1、位于县城的某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：
(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用，取得增值税专用发票注明价款1000元，税款110元。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，本月生产领用价值110000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用，取得增值税专用发票注明价款8000元，税款880元。
(3)企业不动产在建工程领用8月份外购的钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，同时收取包装费36000元(未单独核算)。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。
已知：企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。农用机械适用增值税税率13%;农机零部件适用增值税税率17%。
要求：根据上述资料，分析回答第(1)~(4)小题。
<1>、下列选项中关于2014年10月该企业销项税额计算正确的是()。
A、业务(4)销项税额=650000×13%+36000÷(1+17%)×17%=89730.77元
B、业务(4)销项税额=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641.59元
C、业务(5)销项税额=98280÷(1+17%)×17%=14280元
D、业务(6)销项税额=70200÷(1+17%)×17%=10200元
【正确答案】BCD
【答案解析】收取包装费和运输装卸费36000元未单独核算，所以一并按13%计算销项税。
<2>、2014年10月该企业进项税额转出为()元。
A、9100
B、9875
C、11900
D、12110
【正确答案】C
【答案解析】业务(3)：进项税转出=70000×17%=11900(元)
<3>、2014年10月该企业应纳增值税额为()元。
A、76631.59
B、76991.59
C、88531.59
D、88891.59
【正确答案】C
【答案解析】业务(1)：进项税=50000×3%+110=1610(元)
业务(2)：进项税=200000×17%+880=34880(元)
2014年10月该企业应纳增值税额=(88641.59+14280+10200)-(1610+34880-11900)=88531.59(元)
<4>、下列关于该企业上述业务的税法处理中，正确的是()。
A、从小规模纳税人购进原材料，取得税务机关代开的专用发票，可以抵扣进项税
B、支付运费，可以按专用发票上注明的税款抵扣
C、领用外购材料用于不动产在建工程，进项税额可以抵扣
D、销售农用机械收取的包装费要计算缴纳增值税
【正确答案】ABD
【答案解析】领用外购材料用于不动产在建工程，不得抵扣进项税额，已抵扣的，需要做进项税转出。
2、某外籍人士杰瑞在境内一家外国企业中工作，2014年10月收入情况如下：
(1)工资收入为20000元;
(2)向某家公司转让专有技术使用权一项，获得特许权使用费6000元;
(3)利用业余时间为某家企业进行产品设计，取得报酬24000元;
(4)在某学校举办讲座，取得收入2000元;
(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元;
(6)取得探亲费5000元。
已知：全月应纳税所得额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为1005。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
<1>、下列关于杰瑞取得的相关所得的说法中，正确的是()。
A、产品设计取得的报酬属于劳务报酬所得
B、举办讲座取得的收入属于工资薪金所得
C、保险公司的赔偿所得免征个人所得税
D、取得的探亲费按工资薪金所得个人所得税
【正确答案】AC
【答案解析】选项B举办讲座取得的收入属于劳务报酬所得;选项D对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。
<2>、杰瑞取得的工资收入，应缴纳的个人所得税为()元。
A、3120
B、2795
C、2155
D、2665
【正确答案】B
【答案解析】工资收入应纳个人所得税=(20000-4800)×25%-1005=2795(元)
<3>、杰瑞取得产品设计的报酬，应缴纳的个人所得税为()元。
A、3760
B、3840
C、5200
D、5760
【正确答案】B
【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，因为取得的收入为24000元，应纳税所得额=24000×(1-20%)=19200(元)，小于20000元，所以不用加成征收。应纳个人所得税=24000×(1-20%)×20%=3840(元)。
<4>、杰瑞当月应缴纳个人所得税共计()元。
A、11835
B、9125
C、8160
D、7835
【正确答案】D
【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元);举办讲座取得的收入属于劳务报酬，应纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元);杰瑞应纳个人所得税合计=2795+960+3840+240=7835(元)。
3、2014年3月1日，A公司为支付货款，向B公司签发一张金额为50万元、见票后1个月付款的银行承兑汇票。B公司取得汇票后，将汇票背书转让给C公司。C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将汇票背书转让给D公司。其后，D公司将汇票背书转让给E公司，但D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”。随后E公司又将汇票背书转让给F公司。
2014年3月25日，F公司持汇票向承兑人甲银行提示承兑，甲银行以A公司未足额交存票款为由拒绝承兑，且于当日签发拒绝证明。
2014年3月27日，F公司向A、B、C、D、E公司同时发出追索通知。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
<1>、关于D公司背书所附条件的说法中，正确的是()。
A、D公司背书附有条件的，应视为拒绝背书
B、D公司的背书行为无效
C、D公司的背书有效，但所附条件不具有票据上的效力
D、该票据因此无效
【正确答案】C
【答案解析】D公司背书所附条件不具有票据上的效力。根据规定，背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。
<2>、下列关于行使追索权的说法中正确的是()。
A、由于汇票是被拒绝承兑，而没有被拒绝付款，因此F公司不能行使追索权
B、依照规定，承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以行使追索权
C、F公司可以行使追索权
D、承兑人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索权
【正确答案】BCD
【答案解析】F公司可以行使追索权。根据规定，票据到期日前，持票人对下列情形之一行使追索：(1)汇票被拒绝承兑的;(2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。
<3>、持票人依法行使追索权时可以请求被追索人支付的金额和费用包括()。
A、被拒绝付款的票据金额
B、取得有关拒绝证明费用
C、发出通知书的费用
D、票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息
【正确答案】ABCD
【答案解析】F公司行使追索权，可以请求被追索人支付下列金额和费用：(1)被拒绝付款的票据金额;(2)票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息;(3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
<4>、F公司可以行使追索权的对象是()。
A、E公司
B、B公司
C、C公司
D、D公司
【正确答案】ABD
【答案解析】根据规定，背书人应按照汇票的文义，担保汇票的承兑和付款;汇票不获承兑和付款时，背书人对于被背书人及其所有后手均负有偿还票款的义务。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。另外根据规定，背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。本题中，C公司是记载了“不得转让”字样的背书人，对持票人不承担票据责任。
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