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2016最新初级会计实务考前冲刺卷及答案
一、判断题
(本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号81至90信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[x]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
1.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。()
[答案]: √
2.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。()
[答案]: X
[解析]:工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。
3.某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。()
[答案]: √
4.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。()
[答案]: √
5.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。()
[答案]: X
[解析]: 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。
6.企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。()
[答案]: √
7.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。()
[答案]: X
[解析]:对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
8.不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。()
[答案]: √
9.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。()
[答案]: X
[解析]:企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
10.股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。()
[答案]: X
[解析]:股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
二、计算分析题
(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份，甲企业发生如下相关业务：
(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏
账。
(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
(4)12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
(1)编制甲企业上述业务的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
[答案]:
(1)
① 借：应收账款 1053
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 900
应交税金——应交增值税(销项税额) 153
② 借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
③ 借：银行存款 500
贷：应收账款 500
④ 借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤ 借：应收账款 117
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
(2)
甲企业本期应计提的坏账准备：(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)
借：管理费用 61.5
贷：坏账准备 61.5
[解析]: 第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
期末应收账款的余额为500+1 053-40-500+117=1130万元，
期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)
2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材
料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
[答案]:
(1)
发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10000=10.93(元/公斤)
(2)
① 借：原材料 2000
贷：应付账款 2000
② 借：原材料 2200
应交税金——应交增值税(进项税额) 306
贷：银行存款 2 506
③ 借：在途物资 37 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 6 120
贷：银行存款 43 120
④ 借：原材料 37000
贷：在途物资 37 000
⑤ 借：原材料 51500
应交税金——应交增值税(进项税额) 8 415
银行存款 20 085
贷：其他货币资金 80 000
⑥ 借：原材料 600
贷：生产成本 600
⑦ 借：生产成本 65580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料 87 440
[解析]: 发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。
3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
(1)发出商品的会计分录。
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
[答案]:
(1)
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品[或：产成品] 175 000
(2)
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 200 000 (400*500)
应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000
借：营业费用[或：销售费用] 20 000 (400*500*10%)
贷：应收账款 20 000
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]140 000
贷：委托代销商品 140 000 (350*400)
(3)
借：银行存款 214 000
贷：应收账款 214 000
4.甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。
该企业适用的所得税税率为33%。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;
当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
[答案]:
(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)
(2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元)
(3)
借：所得税 52.8
贷：应交税金——应交所得税 52.8
(4)甲企业2005年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元)
(5)
借：本年利润 52.8
贷：所得税 52.8
[解析]: 按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。净利润=利润总额—所得税
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