2024初级会计实务真题及解析
2024年初级会计考试已结束，考试结束后财政部不会公布考生考题，现在我们已汇总了2024初级会计实务真题及解析，供各位考生学习参考。
初级会计实务真题及解析 1
一、判断题(10题，每题1分)
1.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。()
【参考答案】√
[解析]企业已经确认收入的销售折让，如果不是日后事项，应该冲减发生时的销售收入。
【试题点评】本题考核“销售折让”。该知识点与2010年模拟试题(三)单项选择题第15题、“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南初级会计实务》第4章同步系统训练中的判断题3题相同、《经典题解初级会计实务》第4章同步系统训练中的判断题11题相同。
2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。()
【参考答案】×
[解析]研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过管理费用科目核算。
【试题点评】本题考核“无形资产研发支出”。该知识点与2010年模拟试题(四)多项选择题第13题、“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南初级会计实务》P31例题52及同步系统训练中的多项选择题15题和判断题28题相同、《经典题解初级会计实务》第1章同步系统训练中的多项选择题12题相同。
3.事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入事业基金。()
【参考答案】×
[解析]经营结余如果是负数，不需要进行结转。
【试题点评】本题考核“事业基金”。该知识点与2010年 “梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试题。初级会计实务》第1套单项选择题16题相同、《应试指南初级会计实务》第10章判断题第1题、《经典题解初级会计实务》第10章随堂演练(二)单项选择题第2题与此题目考核知识点相同。
4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期捐益。()
【参考答案】×
[解析]经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。
【试题点评】本题考核“固定资产改良支出的'核算”。该知识点与2010年基础班练习中心判断题第8题、“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南初级会计实务》第1章同步系统训练中的判断题22题相同、强化班讲义第一章最后一道例题与此题目考核知识点相同。
5.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。()
【参考答案】×
[解析]这项经济业务应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。
【试题点评】本题考核“股利分配的处理”。该知识点与2010年考试中心模拟试题(三)判断题第1题、“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南初级会计实务》第2章同步系统训练中的判断题22题相同、《经典题解初级会计实务》第2章考点八例题2题相同。
6.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。()
【参考答案】√
【试题点评】本题考核“所有者权益变动表”。本题相关知识点在杨老师基础班第7章的课程中涉及到了。
7.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。()
【参考答案】√
【试题点评】本题考核“成本模式进行后续计量的投资性房地产”。本题与基础班练习中心单选题第1题考到了相同的知识点。
8.风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差。()
【参考答案】√
【试题点评】本题考核“风险收益率”。 本题与2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解初级会计实务》P242页经典例题4、与基础班练习中心多选题第12题考到了相同的知识点。
9.当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。()
【参考答案】×
【试题点评】本题考核“资产负债率”。本题相关知识点在杨老师基础班第7章的课程中涉及到了。
10.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。()
【参考答案】√
【试题点评】本题考核“平行结转分步法”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南初级会计实务》P239多项选择题11考到了相同的知识点。
二、计算分析题(2道，每题6分)
1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。
(3)5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元
(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
(6)A公司2009年实现净利润5000万元
(7)A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素
要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录
(答案中的金额单位用万元表示)。
【参考答案】
(1)借：长期股权投资 12 000
贷：银行存款 10 120
营业外收入 1 880
(2)借：交易性金额资产——成本 1560
应收股利 40
投资收益 4
贷：其他货币资金 1604
注：使用其他货币资金的原因：以下链接的第12个问题解答。
(3)借：银行存款 40
贷：应收股利 40
(4)借：公允价值变动损益 80
贷：交易性金融资产——公允价值变动 80
(5)借：银行存款 1640
交易性金融资产——允价值变动 80
贷：交易性金融资产——成本 1560
投资收益 160
借：投资收益 80
贷：允价值变动损益 80
(6)借：长期股权投资——损益调整2000
贷：投资收益 2000
(7)借：长期股权投资——其他权益变动280
贷：资本公积——其他资本公积 280
【试题点评】本题考核长期股权投资和交易性金融资产的相关知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南初级会计实务》P58计算分析题第4题、第9题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解初级会计实务》P45计算分析题第6题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷初级会计实务》模拟试题(二)计算分析题第2题相同。本题在2010年初级会计实务(实验班)模拟试题(五)计算题第1题、(实验班)模拟试题(三)计算题第3题、单项选择题第8题考查相同知识点。本题在2010年初级会计实务(实验班)习题班练习中心第一章计算分析题第6题有考查相同知识点。
2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50%计算。资料1：甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下：
(1)月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元。
(2)本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。
(3)本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：
①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。
②本月分配直接生产A产品的工人工资 145800元，福利费18360元，车间管理人员工资 40000元。
③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。
资料2：甲公司2009年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”
(2)根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录
(3)根据上述材料，计算甲公司2009年12份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况
(答案金额单位用元表示)
【参考答案】(1)产品成本计算单
产品名称：A产品 20xx年12月/单位：元
(2)结转完工入库A产品成本的会计分录：
借：库存商品——A产品 1065120
贷：生产成本——基本成产成本 1065120
(3)直接材料项目的计划成本金额=803×840=674520(元)
直接人工项目的计划成本金额=154×840=129360(元)
制造费用项目的计划成本金额=143×840=120120(元)
A产品当月计划总成本=674520+129360+120120=924000(元)
综上所述：直接材料实际比计划超支131880元，计划完成不好;直接人工实际比计划超支36960元，计划完成也不好;制造费用实际比计划节约27720元，计划完成良好。
【试题点评】本题考核“品种法和约当产量”的相关知识点。该知识点与2010年实验班模拟试题(五)计算题第3题非常相似、与《应试指南初级会计实务》第8章同步系统训练中计算分析题第1题相同、《经典题解初级会计实务》第8章同步系统训练中的计算分析题第4题相同、习题班练习中心计算题第2题。
初级会计实务真题及解析 2
1. 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )
A.处置房屋的净损失
B.经营出租设备的折旧费
C.向灾区捐赠商品的成本
D.火灾导致原材料毁损的净损失
【答案】B
【解析】经营租出的设备计提的折旧计到“其他业务成本”，影响企业的营业利润。故答案选B。
2. 某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为( )万元。
A.465
B.470
C.475
D.500
【答案】C
【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)，所得税费用=1900×25%=475(万元)。
二、多项选择题
1.下列各项中，应计入营业外收入的'有( )。
A.债务重组利得
B.接受捐赠利得
C.固定资产盘盈利得
D.非货币性资产交换利得
【答案】ABD
【解析】选项C，固定资产盘盈利得计入“以前年度损益调整”。
2.下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。
A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益
B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益
C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入
D.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助
【答案】ABD
【解析】选项C，企业取得的与资产相关的政府补助不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
3.下列各项中，影响当期营业利润的有( )。
A.所得税费用
B.固定资产减值损失
C.销售商品收入
D.投资性房地产公允价值变动收益
【答案】BCD
【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润;销售商品收入计入营业收入，影响营业利润;投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。
初级会计实务真题及解析 3
1.某企业20xx年的房产原值为1000万元，已计提折旧500万元，当地政府规定的扣除比例为30%，该企业当年应该缴纳的房产税为( )。
A.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)
B.1000×1.2%=12(万元)
C.(1000-500)×1.2%=6(万元)
D.(1000-500)×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)
【参考答案】A
【参考解析】该企业当年应该缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)。
【知识点】房产税应纳税额的计算
2.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者违反服务期的约定，应向公司支付( )。
A.违约金
B.补偿金
C.赔偿金
D.培训费用
【参考答案】A
【参考解析】劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。(P46)
【知识点】劳动合同的`主要内容
3.李某花了500元吃饭取得发票，中了10000元，将其中的1000元直接捐赠给某小学，李某应缴纳的个人所得税为( )。
A.10000×20%=2000(元)
B.(10000-1000)×20%=1800(元)
C.(10000-500-1000)×20%=1700(元)
D.(10000-500)×20%=1900(元)
【参考答案】A
【参考解析】个人通过中国境内非营利机构进行的捐赠，才能按规定在税前扣除，直接进行的捐赠，不能税前扣除。(P272)
【知识点】其他费用的扣除规定
4.根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，银行不是付款人的是( )
A.本票
B.银行汇票
C.商业承兑汇票
D.支票
【参考答案】C
【参考解析】选项C：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑并付款。
【知识点】商业汇票
5.根据支付结算法律制度的规定，单位人民币卡可以办理的业务是( )。
A.现金存入
B.将销货收入存入单位卡账户
C.现金支取
D.办理商品交易和劳务供应款项的结算
【参考答案】D
【参考解析】
(1)选项ABC：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户;
(2)选项D：单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算。
【知识点】银行卡账户和交易
6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除方法减除费用计缴个人所得税的是( )。
A.财产转让所得
B.工资、薪金所得
C.利息、股息、红利所得
D.劳务报酬所得
【参考答案】D
【参考解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得是定额和定率相结合的扣除方法计缴个人所得税的，所以选项D正确。
【知识点】个人所得税计税依据
7.根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机构应当自受理行政复议申请之( )日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。
A.30
B.15
C.10
D.7
【参考答案】D
【参考解析】行政复议机构应当自受理行政复议申请之7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。
【知识点】税务行政复议审查
8.某盐场2014年共占用土地300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活用地15000平方米，盐滩用地250000平方米，已知当地城镇土地使用税的单位年税额为0.8元，该盐场2014年应缴纳的城镇土地使用税为( )。(2015年)
A.300000×0.8=240000(元)
B.(15000+250000)×0.8=212000(元)
C.(15000+35000)×0.8=40000(元)
D.(35000+250000)×0.8=228000(元)
【参考答案】C
【参考解析】对盐场的办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。盐场的盐滩用地，暂免征收城镇土地使用税。因此，该盐场应缴纳城镇土地使用税=(15000+35000)×0.8=40000(元)。
【知识点】城镇土地使用税的税收优惠(P320)
初级会计实务真题及解析 4
单项选择题
1、下列各项中，关于其他货币资金业务的表述中正确的是（ ）。
A．企业单位信用卡存款账户不可以存入销售收入
B．企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C．企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D．企业外埠存款余额不可以转存其开户行结算户存款
2、 某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。
A．360
B．410
C．440
D．460
3、甲公司以2 000万元对丙公司进行长期股权投资，持股比例为30%，对丙公司有重大影响。投资时丙公司可辨认净资产公允价值10 000万元。持有期间丙公司可供出售金融资产公允价值上升300万元。甲公司以3 300万元将该投资出售，其出售长期股权投资对损益的影响为（ ）。
A．500
B．300
C．280
D．360
4、 企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入（ ）科目中。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．资本公积
多项选择题
5、下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让的说法正确的有（ ）。
A．企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B．企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额
C．当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
D．当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本
不定项选择题
6、丰源有限责任公司(以下简称丰源公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2015年6月有关资料如下：
(1)月初，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为288000元和4000元。
(2)收到宏达公司作为资本投入的原材料，该批原材料投资合同约定的不含税价值为520000元，增值税进项税额为88400元。宏达公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，材料的进项税额允许抵扣。且宏达公司在丰源公司注册资本中应享有的份额为500000元。
(3)将宏达公司作为资本投入的原材料全部验收入库，该批材料的计划入库成本为512000元。
(4)生产产品领用原材料的计划成本为540000元。
(5)改造行政办公楼领用原材料的计划成本为40000元。
(6)销售产品领用不单独计价包装物的计划成本3600元，该批包装物的材料成本差异率为一2%。
【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第小题：
根据资料(2)，下列丰源公司接受材料投资的会计处理结果中，正确的`是（ ）。
A．存货增加520000元
B．可抵扣增值税额增加88400元
C．实收资本增加608400元
D．资本公积增加108400元
判断题
7、资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于可变现净值的，企业应当将该持有至到期投资的账面价值减记至可变现净值。（对 ）
8、 年末，经营结余的借贷方余额均结转至“非财政补助结余分配”科目。（ 错）
9、 在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。（对 ）
10、 企业销售商品后实际发生销售退回时，如果已经发生现金折扣的，则应同时调整相关财务费用的金额。（错 ）
初级会计实务真题及解析 5
1.下列各项中，确立会计核算空间范围的基本假设是( )。
A.会计分期
B.货币计量
C.会计主体
D.持续经营
【答案】C
【解析】会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。
【出题角度】会计主体的概念
2.商品发出但不满足收入确认条件时，结转发出商品的实际成本应借记的会计科目是( )。
A.主营业务成本
B.库存商品
C.发出商品
D.在途物资
【答案】C
【解析】商品发出但不满足收入确认条件时，结转发出商品的实际成本应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
【出题角度】不满足收入确认条件的发出商品的核算
3.下列各项中，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源的财务报表是( )。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
【答案】A
【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。
【出题角度】资产负债表的概念
4.甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 500 万元，增值税税额为 65 万元，符合收入确认的条件。同时甲公司以银行存款代乙公司垫付运费 5 万元(不考虑增值税)。上述全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为( )万元。
A.570
B.565
C.500
D.505
【答案】A
【解析】甲公司应收账款的入账金额=500+65+5=570(万元)。
借：应收账款 570
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额)65
银行存款 5
【出题角度】应收账款的.计算
5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是( )。
A.预算支出
B.预算收入
C.预算结余
D.费用
【答案】D
【解析】政府会计包括预算会计要素和财务会计要素，预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余;财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
【出题角度】政府财务会计要素的内容
6.1 月 1 日，甲企业与乙企业签订一项建造仓库的合同，合同约定的总价款为 20 万元，预计 3 个月内建造完成。若提前一个月完工，甲企业可获得 2 万元的额外奖励。甲企业预计提前一个月完工的概率为96%。不考虑其他因素，甲企业预计有权收取的对价为( )万元。
A.21.92
B.2
C.22
D.20
【答案】C
【解析】甲企业预计该项工程提前 1 个月完工的概率为 96%，则按照最可能发生金额预计有权收取的对价为 22 万元，包括固定金额 20 万元和可变金额 2 万元。
【出题角度】交易价格
7.甲公司采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，甲公司按持股份额进行的会计处理正确的是( )。
A.冲减投资收益
B.增加资本公积
C.增加投资收益
D.冲减长期股权投资
【答案】C
【解析】成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，甲公司会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
【出题角度】采用成本法下长期股权投资的会计处理
8.下列各项中，企业处置毁损固定资产时，通过“固定资产清理”科目借方核算的是( )。
A.收到的变价收入
B.结转毁损净损失
C.应收过失人赔偿款
D.固定资产的账面价值
【答案】D
【解析】选项 A，收回残料变价收入时：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
选项 B，结转毁损净损失时：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
选项 C，应收过失人的赔偿款：
借：其他应收款
贷：固定资产清理
选项 D，将报废固定资产转入清理：
借：固定资产清理[固定资产账面价值]
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
【出题角度】固定资产清理账户核算内容
9.甲公司采用计划成本法进行材料的日常核算。20xx 年 9 月月初库存 M 材料 200 千克，计划成本为2000 元，材料成本差异为超支 3000 元;当月购入 M 材料 800 千克，计划成本为 160000 元，材料成本差异为节约 5 000 元;本月领用 M 材料 600 千克，计划成本为 120 000 元。不考虑其他因素，甲公司 20xx年 9 月领用 M 材料的实际成本为( )元。
A.118 800
B.121 200
C.120 000
D.124 800
【答案】A
【解析】材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)=(3 000-5 000)÷(40 000+160 000)×100%=-1%; 领用 M 材料实际成本=领用材料计划成本×(1+材料成本差异率)=120 000×(1-1%)=800(元)。
【出题角度】计划成本法下领用材料实际成本的计算
10.下列各项中，关于存货期末计量的会计处理表述正确的是( )。
A.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价
B.当存货可变现净值高于存货成本时，应将其差额计入当期损益
C.已计提的存货跌价准备不得转回
D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备【答案】D
【解析】选项 A、B，当存货可变现净值高于存货成本时，应按其成本计价，存货不发生减值，不用做其他会计处理;选项 C，已计提的存货跌价准备可以转回;选项 D，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。
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