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浙江2011年会计证考试《财经法规》真题答案及解析
一、单项选择题
1.A【解析】《会计法》是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。其立法宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理的财务管理，提高经济效率，维护社会主义市场经济秩序。
2.B【解析】会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布。用以调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范。
3.D 【解析】国家统-的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。A项属于会计法律，BC项属于会计行政法规，排除。故选D。
4.B【解析】《会计法》第7条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。故选B。
5.C【解析】《会计法》第8条第3款规定：“中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统-的会计制度制定军队实施国家统-的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”故选C。
6.C【解析】提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。故选C。
7.D【解析】《会计法》第21条第1款规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。故选D。
8.A【解析】《会计法》第11条规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。故选A。
9.C【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范(试行)》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。故选C。
10.D【解析】会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中的相关人员的会计行为实施监督检查，及对发现违法会计行为实施行政处罚，是-种外部监督。故选D。
11.B【解析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的-种监督制度，是-种外部监督。故选B。
12.A【解析】《会计基础工作规范》第16条第2款规定，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。故选A。
13.A【解析】《会计从业资格管理办法》第7条规定，国家实行会计从业资格考试制度。
14.A【解析】《会计基础工作规范》第25条规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第28条规定，会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。-般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
15.C【解析】对于隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节严重的，应处5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元以上20万元以下的罚金。
16.B【解析】《支付结算办法》第9条规定，票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统-规定印制的票据凭证和统-规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统-规定印制的票据，票据无效;未使用中国人民银行统-规定格式的结算凭证，银行不予受理。故选B。
17.B【解析】根据《支付结算办法》的规定，填写票据和结算凭证时，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。阿拉伯数字中间有0时，中文大写金额要写零字。因此，人民币10 068元应写成人民币壹万零陆拾捌元整。
18.C【解析】题中四个选项中，只有职工工资属于现金开支范围。故选C。
19.D【解析】对于大额现金支付，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于季后15日内报送中国人民银行。
20.D【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第33条规定，基本存款账户是存款人的主办账户。
21.A【解析】《人民币银行结算账户管理办法》的规定，已开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他账户，必须凭该账户开户登记证办理相关的手续。
22.C【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第64条规定，存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：①违反本办法规定开立银行结算账户;②伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户;③违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。非经营性的存款人，有上述所列行为之-的，给予警告并处以1 000元的罚款;经营性的存款人有上述所列行为之-的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。故选C。
23.A【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》第65条的规定，存款人地址变更，未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以1 000元的罚款。故选A。
24.D【解析】根据《票据法》第2条第2款和第19条第2款的规定，本法所称票据，是指汇票、本票和支票。汇票包括银行汇票和商业汇票。故选D。
25.B【解析】《支付结算办法》第87条第1款规定，商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
26.C【解析】《支付结算办法》第142条规定，单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
27.B【解析】《支付结算办法》第154条规定，信用卡透支利息，自签单日或银行记账目起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。故选B。
28.A【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性，三者相辅相成、缺-不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的-种规范和约束。
29.B【解析】行为类税收主要是对某种行为课税，包括印花税、城市建设维护税等。AC项属于流转额税类，D项属于资源税类。
30.A【解析】征税对象是税收法律关系中权利义务所指的对象，是区别不同税种的重要标志。税目是指税法中规定的征税对象的具体范围。税率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准。故选A。
31.D【解析】采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
32.B【解析】纳税人销售应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
33.B【解析】企业所得税税额=(利润总额-亏损额)×企业所得税税率=(500—380)×25%=30万元。
34.C【解析】《企业所得税法》第7条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。
35.B【解析】稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。
36.C【解析】根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
37.D【解析】根据《预算法》第2条的规定，国家实行-级政府-级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。故选D。
38.D【解析】《政府采购法》第30条规定，符合下列情形之-的货物或者服务，可以依照本法采用竞争性谈判方式采购：①招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;②技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;③采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;④不能事先计算出价格总额的。所以本题选D。
39.B【解析】会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的和调整会计职业关系的职业行为标准和规范。
40.A【解析】会计职业道德教育内容包括会计职业道德规范教育、会计职业道德观念教育和会计职业道德警示教育。
二、多项选择题
1.ABD【解析】政府对会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、会计市场退出管理和过程的监管。
2.AB【解析】《会计法》第14条第3款规定，会计机构、会计人员必须按照国家统-的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统-的会计制度的规定更正、补充。第29条规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统-的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
3.ABC【解析】会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，包括单位内部的会计监督、单位外部的社会监督和以财政部门为主体的国家监督。
4.ABCD【解析】根据《会计法》的规定，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部依法对注册会计师协会、会计师事务所，进行监督指导。
5.AB【解析】《会计基础工作规范》第16条第1款规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
6.ABC【解析】会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。
7.ABC【解析】《会计基础工作规范》第12条规定，会计工作岗位，可以-人-岗、-人多岗或者-岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
8.ABC【解析】《会计基础工作规范》第11条规定，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位-般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。
9.ABC【解析】刑事责任与行政责任追究的违法行为不同、追究责任的机关不同、承担法律责任的后果不同，而责任人是相同的。
10.ABCD【解析】《会计法》第46条规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
11.ACD【解析】支付结算作为-种法律行为，具有以下法律特征：①支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;②支付结算是-种要式行为;③支付结算的发生取决于委托人的意志;④支付结算实行统-管理和分级管理相结合的管理体制;⑤支付结算必须依法进行。
12.BCD【解析】支付结算的主要支付工具有：汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付和委托付款。
13.BD【解析】根据《人民币管理条例》的规定，本条例所称人民币，是指中国人民银行依法发行的货币，包括纸币和硬币。人民币的单位为元，人民币辅币单位为角、分。1元等于10角，1角等于10分。人民币依其面额支付。
14.AD【解析】根据《现金管理暂行条例》第12条的规定，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。根据《现金管理暂行条例实施细则》第12条的规定，开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金;不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款(即小金库);禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。故选AD。
15.AB【解析】根据《内部会计控制规范——货币资金(试行)》第9条的规定，审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。故选AB。
16.ACD【解析】根据《内部会计控制规范——货币资金(试行)》第18条的规定，单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。故选ACD。
17.ACD【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第4条规定，单位银行结算账户的存款
人只能在银行开立-个基本存款账户。第8条规定，银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。第9条规定，银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。第7条规定，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
18.AD【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第35条第3款规定，财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
19.BC【解析】复合税是对某-货物或物品既征收从价税，又征收从量税的-种方法，也称混合税。
20.ABCD【解析】税收活动必须严格按照税法的规定进行，税收属于经济基础范畴，税法属于上层建筑范畴，税法以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。题中四个选项均正确。
21.ABD【解析】税法按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以分为国内税法、国际税法和外国税法。
22.BCD【解析】减免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予-定鼓励和照顾的-种规定。主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免。
23.ACD【解析】根据《增值税暂行条例》第2条第1款第2项的规定，纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。
24.ABD【解析】根据《个人所得税法》第3条的规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%;个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。
25.ABCD【解析】专用作为抵扣凭证的情形有：物品采购支出;认证不符，密文有误;未按规定开具的发票;属于虚开的发票。题中四个选项均正确。
26.ABC【解析】税务代理具有中介性、法定性、自愿性和公正性。
27.AB【解析】中央预算由中央各部门(含直属单位)的预算组成，其内容包括当年本级预算收入和支出、上-年度结余用于本年度安排的支出、对地方政府返还或者补助的支出和地方上解收入。故AB正确。
28.ABCD【解析】物品采购支出、服务采购支出、工资和工程采购支出适用财政直接支付的财政性资金。题中四个选项均正确。
29.AB【解析】会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界;会计职业道德的实施主要依靠会计人员的自觉性;会计法律制度的表现形式是具体的、明确的成文规定;会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法性。故AB正确。
30.ABD【解析】会计职业道德修养的方法有：不断地进行内省，虚心向先进人物学习，要提倡“慎独”精神。
三、判断题
1.×【解析】在我国的会计法律体系中，法律效力和层次最高的是会计法律。
2.×【解析】变造会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容.歪曲事实真相的行为。
3.×【解析】记账凭证是登记会计账簿的直接依据。原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。
4.×【解析】根据《会计法》第21条的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
5.×【解析】根据《会计法》第13条的规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统-的会计制度的规定。
6.×【解析】国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
7.√【解析】单位和个人检举违反《会计法》和国家统-的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。
8.×【解析】根据《会计从业资格管理办法》第24条的规定，持证人员在同-会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续;并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。
9.×【解析】《会计法》第35条规定，移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
10.×【解析】根据《会计从业资格管理办法》第36条的规定，会计从业资格管理机构工作人员违反本办法第29条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
11.×【解析】根据《支付结算办法》第14条的规定，票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。第12条规定，票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
12.×【解析】根据《支付结算办法》的规定，中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。
13.√【解析】根据《现金管理暂行条例》第7条第1款的规定，转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。
14.√【解析】根据《现金管理暂行条例》第34条的规定，-般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
15.×【解析】根据《内部会计控制规范——货币资金(试行)》第6条第3款的规定，单位不得由-人办理货币资金业务的全过程。
16.×【解析】根据《内部会计控制规范——货币资金(试行)》第19条的规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对-次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
17.√【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》第53条规定，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
18.×【解析】《支付结算办法》第159条规定，持卡人不需要继续使用信用卡的，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金;个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。
19.√【解析】在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
20.×【解析】税收实体法是税法的核心部分。
21.×【解析】累进税额是指按课税对象数额的大小规定不同等级，每个等级规定-个税率，税率依次提高。
22.×【解析】《增值税暂行条例》第6条第1款规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。根据《增值税暂行条例实施细则》第12条的规定，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在《增值税暂行条例》第6条第1款价外费用中。
23.×【解析】根据《消费税暂行条例》第7条的规定，纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
24.×【解析】根据《个人所得税法》第3条第4项规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得-次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。第6条的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。根据《个人所得税法实施条例》第11条的规定，税法第3条第4项所说的劳务报酬所得-次收入畸高，是指个人-次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。-次性的演出收入22 000元，费用扣除标准为：22 000×20%=4 400元，应纳税所得额22 000—4 400=17 600元，没有达到20 000元的加成征收标准。
25.×【解析】享受免税优惠，仍需办理税务登记。
26.√【解析】纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
27.√【解析】每-收支的项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结规律性进行计划，不得假定、估算，更不能任意编造，体现了国家预算的可靠性原则。
28.×【解析】公开招标应作为政府采购的主要采购方式。
29.×【解析】会计人员不钻研业务，不加强新知识的学习，造成工作上的差错，缺乏胜任工作的能力，是-种违反会计职业道德的行为。
30.√【解析】廉洁自律是会计职业道德的内在要求和行为准则。
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