2015年初级会计师考试《会计实务》模拟试题（十）
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一、单项选择题
1. 下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是()。
A.养老保险金
B.工会经费和职工教育经费
C.职工因工出差的差旅费、业务招待费
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
2. 从职工工资中代扣职工房租，应借记的会计科目是()。
A.应付职工薪酬
B.银行存款
C.管理费用
D.应付账款
3. 企业为建造工程项目而购进物资负担的增值税额应当计入()。
A.应交税费—应交增值税(进项税额)
B.工程物资
C.固定资产
D.营业外支出
4. 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是()。
A.营业税金及附加
B.固定资产清理
C.营业外支出
D.其他业务成本
5. 甲公司开具的不带息的银行承兑汇票，2008年11月30日到期时甲公司无力支付票款，则应将该应付票据的票面金额转作()。
A.营业外收入
B.应付账款
C.其他应付款
D.短期借款
6. 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记()科目。
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.其他应收款
7. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是()。
A.借记“应交增值税”明细科目
B.贷记“应交增值税”明细科目
C.冲减“应交税费—应交增值税(销项税额)”明细科目
D.做“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”明细科目增加处理
8. 预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接计入的账户是()。
A.应收账款
B.预付账款
C.其他应收款
D.应付账款
9. 企业交纳当期的增值税时，应借记的会计科目是()。
A.应交税费—应交增值税(进项税额)
B.应交税费—应交增值税(进项税额转出)
C.应交税费—应交增值税(出口退税)
D.应交税费—应交增值税(已交税金)
10. 企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是()。
A.印花税
B.车船税
C.土地使用税
D.购买固定资产发生的增值税
11. 如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是()。
A.管理费用
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.在建工程
12. 企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作()。
A.应付账款
B.其他应付款
C.预付账款
D.短期借款
13. 下列各项中不可能计入“营业税金及附加”的是()。
A.消费税
B.资源税
C.城市维护建设税
D.增值税的销项税额
14. 一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是()。
A.消费税
B.营业税
C.增值税销项税额
D.所得税
15. 企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作()。
A.营业外收入
B.投资收益
C.其他业务收入
D.资本公积
16. 短期借款在核算时，不会涉及的账户是()。
A.短期借款
B.应付利息
C.财务费用
D.在建工程
17. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入()。
A.管理费用
B.“应交税费—应交消费税”科目的借方
C.委托加工产品的成本
D.主营业务成本
18. 乙公司2008年1月1日发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为2000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为2000万元，票面利率为6%。该债券于每年6月30日和l2月31日支付利息。2008年12月31日“应付债券”科目的余额为()万元。
A. 2530
B.2300
C.2430
D.2000
19. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是()。
A.在途物资
B.委托加工物资
C.应交税费—应交消费税
D.营业税金及附加
二、多项选择题
1. 企业设置的“应交税费—应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有()。
A.销项税额
B.进项税额转出
C.出口退税
D.已交税金
2. 下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有()。
A.工会经费
B.企业医务人员的工资
C.住房公积金
D.辞退福利
3. 企业不应记入“管理费用”的税金有()。
A.增值税
B.印花税
C.房产税
D.耕地占用税
4. 企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有()。
A.教育费附加
B.印花税
C.耕地占用税
D.契税
5. 下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的有()。
A.诉讼费
B.职工生活困难补助
C.职工食堂补助费用
D.业务招待费
6. 下列各项中，能作为当期进项税额的有()。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.购进免税农产品准予抵扣的进项税额
D.企业外购货物时取得的有效运输凭证的运费的7%
7. 下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有()。
A.生产人员的薪酬
B.行政人员的薪酬
C.车间管理人员的薪酬
D.研发人员的薪酬
8. 下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额的有()。
A.购入生产用设备一台
B.购入工程物资
C.购入物资用于集体福利
D.购入生产用原材料
9. 企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有()。
A.营业税
B.增值税
C.印花税
D.耕地占用税
10. 对小规模纳税企业，下列说法中正确的有()。
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收
C.小规模纳税企业的销售收入不包括其应纳增值税额
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
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11. 下列税金，应计入企业固定资产价值的有()。
A.房产税
B.车船税
C.车辆购置税
D.购入固定资产交纳的契税
12. 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有()。
A.筹建期间的借款利息一般应计入管理费用
B.筹建期间的借款利息符合资本化条件时计入相关资产的成本
C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
13. 企业按规定交纳营业税的项目有()。
A.销售商品取得收入
B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入
D.提供运输等非工业性劳务
三、判断题
1. “长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。()
2. 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。()
3. 短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。()
4. 企业交纳的印花税一般直接计入管理费用核算。()
5. 企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。()
6. 企业在职工离职后提供给职工的全部非货币性福利和企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。()
7. 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。()
8. 企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。()
9. 将于一年内到期的长期负债，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。()
10. 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。()
11. 一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费—应交增值税”科目进行核算。()
四、计算题
1. 某大型企业为增值税一般纳税人，该企业2008年6月初“应交税费”账户余额为零，存货采用实际成本法核算，当月发生下列相关业务：
(1)购入库存商品，价款300000元，增值税51000元，款项以银行存款支付，商品已验收入库;
(2)销售应税消费品，价款600000元，增值税102000元，收款存入银行，消费税适用税率10%;
(3)月末按照当月应该交纳的增值税和消费税的一定比例计提城建税和教育费附加，计提比例分别为7%和3%。
要求：编制以上业务的会计分录并列示业务(3)的计算过程。
2. 大海公司委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元(假设不考虑增值税)，由受托方代扣代缴的消费税6万元，材料已经加工完毕验收入库，加工费用已经支付。假定该公司材料采用实际成本法核算。
(1)假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。
(2)假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。
要求：编制这两种情况下的会计分录。 (单位采用万元表示)
3. 东海企业2008年发生下列经济业务：
(1)1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限五年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，按年支付利息，该企业每半年计算利息费用，假设工程建设期间计提的利息全部符合资本化条件。该工程将于2009年完工。
(2)经批准于4月1日发行每张面值100元，票面年利率为8%(实际利率与合同利率一致)，期限5年的债券10000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，假设项目建设期间计提的利息全部符合资本化条件。该项目将于2009年完工。
要求
(1)编制2008年取得长期借款和计提长期借款利息的会计分录。
(2)编制2008年发行债券和计提债券利息的会计分录。
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