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2015年初级会计师考试《会计实务》模拟试题（八）答案及解析
一、单项选择题
1
[答案] B
[解析] 印花税是不计入“营业税金及附加”的;其他选项都在“营业税金及附加”科目中核算。
2
[答案] C
[解析] 营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。
3
[答案] C
[解析] 2008年该企业的净利润=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)
4
[答案] D
[解析] 计提的固定资产减值准备应计入“资产减值损失”;购买交易性金融资产所支付的相关费用计入“投资收益”;管理不善造成的存货盘亏净损失应计入“管理费用”;转让无形资产所有权造成的净损失应计入“营业外支出”。
5
[答案] D
[解析] 应给予客户的现金折扣=(230-20)×100×2%=420(元)
6
[答案] B
[解析] 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
7
[答案] C
[解析] 应计入“营业外支出”的金额=250-90=160(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入“营业外支出”。
8
[答案] A
[解析] 企业发生的违约金应计入“营业外支出”。
9
[答案] B
[解析] 按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整。
10
[答案] C
[解析] A公司本年度因此项业务应确认的销售收入=300×50%=150(万元)
11
[答案] B
[解析] 企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”。
12
[答案] C
[解析] (1000-20)×25%=245(万元)
13
[答案] A
[解析] 直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
14
[答案] A
[解析] 该企业 2007年净利润应=(4000-3510+20-10-10+20-10)×(1-25%)=375(万元)
15
[答案] D
[解析] 出租固定资产的收益计入“其他业务收入”，不计入“营业外收入”。
二、多项选择题
1
[答案] ABCD
[解析] 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认。
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;
(3)相关的经济利益很可能流入企业;
(4)收入的金额能够可靠地计量;
(5)已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2
[答案] ABD
[解析] 交易性金融资产期末按公允价值计量，不计提资产减值准备。
3
[答案] BC
[解析] “生产成本”属于尚未完工的产品成本;“库存商品”反映的是已验收入库，但尚未发出商品的成本。
4
[答案] AC
[解析] 盘盈的存货取得的净收益应计入“管理费用”科目核算;转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映。
5
[答案] ACD
[解析] 收入不包括代收的增值税。
6
[答案] BCD
[解析] 企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、出售飞机票时代收的保险费等。这些代收款应作为暂收款计入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。销售原材料收取的货款部分应确认为收入，在其他业务收入科目反映。
7
[答案] CD
[解析] 利息支出应计入“财务费用”;业务招待费应计入“管理费用”。
8
[答案] AD
[解析] 固定资产盘盈属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算;聘请中介机构费应计入“管理费用”。
9
[答案] ABC
[解析] 销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，都属于企业的收入。
A.C为销售商品活动，B为提供劳务活动，所以均属于收入。D为非日常活动中发生的，应该计入到营业外收入科目，不属于收入的范畴。
10
[答案] ABD
[解析] “订货销售收到的部分订货款”和“预收客户账款”应计入“预收账款”账户;收取手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入;发出委托代销商品是在“委托代销商品”账户核算，不确认收入。
11
[答案] ABD
[解析] “制造费用”属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。
12
[答案] ABD
13
[答案] ABCD
[解析] 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项ACD影响利润总额，选项B影响净利润。
14
[答案] BC
[解析] 如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整;收取手续费方式下委托代销商品销售收入的确认都是在收到代销清单时确认收入的，所以选项B是正确的;资产使用费收入应当按合同规定确认收入，选项 C正确;预收款销售下，收到最后一笔款项，发出商品时确认收入，因此，选项 D不正确。
15
[答案] ABD
[解析] 长期待摊费用属于企业的资产。
三、判断题
1
[答案] 错
[解析] 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
2
[答案] 错
[解析] 处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的净收益应该在其他业务收入核算，符合收入的定义。
3
[答案] 对
4
[答案] 错
[解析] 现金折扣应在实际发生时计入“财务费用”。
5
[答案] 对
[解析] 收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之。
6
[答案] 错
[解析] 在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：
本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入
本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用
7
[答案] 对
8
[答案] 对
[解析] 本期发生的制造费用可能包含在存货项目中，当销售该存货时会影响到主营业务成本科目，即影响了本期损益。
9
[答案] 错
[解析] 营业外收入不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。
10
[答案] 对
11
[答案] 错
[解析] 企业专设销售机构销售人员的工资应计入“销售费用”。
12
[答案] 错
[解析] 政府资本性投入不属于政府补助。
13
[答案] 错
[解析] 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
14
[答案] 错
[解析] 如果不存在纳税调整事项，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。
15
[答案] 对
四、计算题
1
[答案] 甲公司发出代销商品：
借：委托代销商品 20000
贷：库存商品 20000
收到代销清单：
借：应收账款—乙企业 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费—应交增值税(销项税额)5100
结转成本：
借：主营业务成本 20000
贷：委托代销商品 20000
核算代销手续费
借：销售费用—代销手续费 3000
贷：应收账款—乙企业 3000
结清款项：
借：银行存款 32100
贷：应收账款—乙企业 32100
2
[答案] (1)借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
(2)借：应收票据 819000
贷：其他业务收入 700000
应交税费—应交增值税(销项税额) 119000
借：其他业务成本 500000
贷：原材料 500000
(3)借：主营业务收入 400000
应交税费—应交增值税(销项税额)68000
贷：应收账款 468000
借：库存商品 200000
贷：主营业务成本 200000
(4)借：银行存款 600000
贷：预收账款 600000
(5)借：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
贷：应收账款 117000
(6)借：营业税金及附加 11968
贷：应交税费—应交城市维护建设税 8377.6
—应交教育费附加 3590.4
3
[答案] 应交所得税
=(税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)×25%
=(300+20-1+2-2)×25%
=79.75(万元)
4
[答案] (1)甲公司销售商品时：
借：应收账款 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费—应交增值税(销项税额) 306000
(2)① 乙公司在3月9日付款，享受42120元的现金折扣：(即2106000×2%)
借：银行存款 2063880
财务费用 42120
贷：应收账款 2106000
② 乙公司在3月18日付款，享受21060元的现金折扣：(即2106000×1%)
借：银行存款 2084940
财务费用 21060
贷：应收账款 2106000
③ 乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款 2106000
贷：应收账款 2106000
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