初级会计职称初级会计实务重点总结：其他货币资金

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初级会计职称初级会计实务重点总结：其他货币资金

　　其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

　　为反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。

　　【例题1：06年单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

　　A.信用证保证金存款 B.备用金

　　C存出投资款 D.银行本票存款答案：B

　　(一)银行汇票存款

　　1.银行汇票的概念：

　　银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

　　2.银行汇票的基本规定

　　(1)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

　　(2)单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。

　　(3)银行汇票可以用于转账，填明‘现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

　　(4)银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。

　　(5)持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

　　3.银行汇票的核算流程：

　　付款方的核算

　　(1)企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行

　　借：其他货币资金-银行汇票

　　贷：银行存款

　　(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：

　　借：材料采购(原材料、库存商品等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-银行汇票

　　(3)采购完毕收回剩余款项时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金-银行汇票

　　收款方的核算：

　　企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　【例题2：教材例题1-2】

　　甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行作银行汇票存款。甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款项收账通知)。根据上述资料编制相关会计分录：

　　(1)根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制的会计分录如下：

　　借：其他货币资金-银行汇票 250000

　　贷：银行存款 250000

　　(2)购买材料，办理款项结算时：

　　借：原材料 200000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 34000

　　贷：其他货币资金-银行汇票

　　(3)多余款项退回时

　　借：银行存款 16000

　　贷：其他货币资金-银行汇票 16000

　　(二)银行本票存款

　　1.银行本票的概念