初级会计职称《经济法基础》预习考点：应税消费品

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点：应税消费品

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　　消费税法律制度

　　考情分析

　　考点解读

　　交不交消费税?

　　消费税的税目

　　消费税的征税环节

　　消费税的税目——应税消费品★★★

　　1.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。

　　2.酒

　　(1)酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒;

　　(2)调味料酒不征收消费税;

　　(3)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

　　3.高档化妆品

　　(1)征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

　　(2)高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

　　(3)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

　　4.贵重首饰及珠宝玉石

　　(1)包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品(如黄金项链、钻戒)，以及其他贵重首饰和珠宝玉石(如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等)。

　　(2)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

　　5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

　　6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。

　　(1)取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

　　(2)以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油征收消费税;以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油征收消费税。

　　(3)催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，征收消费税。

　　7.摩托车

　　(1)取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税;气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。

　　(2)对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机汽缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。

　　8.小汽车

　　(1)包括各类乘用车和中轻型商用客车。

　　【提示】不包括大型商用客车、大货车、大卡车。

　　(2)电动汽车不征收消费税。

　　(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。

　　(4)对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税。

　　9.高尔夫球及球具

　　包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

　　10.高档手表

　　销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表征收消费税。

　　11.游艇

　　12.木制一次性筷子，包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

　　13.实木地板

　　(1)按生产工艺不同，分为独板(块)实木地板、实木指接地板和实木复合地板;

　　(2)按表面处理状态不同，分为未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板。

　　14.电池

　　(1)包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

　　(2)对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

　　(3)2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

　　15.涂料

　　对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

　　【提示】酒精、含铅汽油、小排量摩托车(气缸容量小于250毫升)、汽车轮胎的消费税已经取消。

　　【例题1单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。

　　A.体育上用的发令纸

　　B.炮竹

　　C.礼花弹

　　D.组合烟花

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

　　【例题2判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。( )

　　【答案】×

　　【解析】(1)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消费品;(2)宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”，应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。

　　【例题3判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。( )

　　【答案】×

　　【解析】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

　　初级会计职称《经济法基础》复习建议

　　对于初级经济法基础科目来说，有下列五个建议：

　　1.紧扣教材，

　　以教材的讲解为准。对教材可分三步阅读：第一步通读(从头至尾认真阅读，对教材的体系、内容能大致了解);第二步细读(对具体的重要法律规定一定要细看、弄懂);第三步精读(重点章节的内容在考试中约占65%，考生一定要学会合理分配时间，重点章节一定要多花工夫重点掌握)。

　　2.练好基本功。

　　对于基本概念、基本法律规定必须全面把握，深刻理解，并记住一些关键词和关键句子，尤其是一些涉及到金额、日期、百分比等的知识点要特别注意。因为考试中60%以上的题目是涉及到基本的法律常识和规定的。

　　3.善于归纳比较，学会融会贯通。

　　每个法规均有内在主线，如《支付结算法律制度》中银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、托收承付等几种结算方式应加以比较，总结出结算地域范围、结算金额、付款期限、是否可背书等方面的差别。这门课基本概念、法律规定相当多，且前后容易混淆，怎样才能准确地记忆?一是要理解记忆，二是要系统记忆，三是要比较分析记忆。不要死记硬背，更不要“押宝”式地记几个问题。

　　4.充分利用辅导书。

　　考生一定要结合教材内容，充分利用辅导书，吸收消化知识点，独立完成习题。要仔细研究历年试题及答案。一方面，历年试题及答案能够反映近年考试的出题思路，规范我们的答题方法;另一方面，历年试题及答案能够帮助我们熟悉、研究考试的题型，掌握出题规律和把握试题的总体难度。

　　5.重视新增和变化内容。对

　　于新增和变化的内容，一般没有以往的考试经验可以借鉴，有些知识点还晦涩难懂，需要考生加大复习的投入。

　　仁和会计教育推出2013年初级会计职称考试冲刺班、精讲班、习题班等个性化辅导班次，考生可根据个人实际情况，自由选择符合自身特点的个性化辅导班次学习!

　　【拓展内容】

　　初级会计职称《经济法基础》基础备考口诀

　　【知识点1】消费税

　　口诀1：三男(烟、酒及酒精、鞭炮焰火)三女(化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石)去开车(小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油)

　　口诀2：记入管理费的四个税金，等我们有钱了，我们就可以有房(房产税)有车(车船使用税)有地(土地使用税)有花(印花税)

　　【知识点2】印花税

　　口诀1：万三狗(购销合同)女干(建筑安装工程承包合同)计(技术合同)——0.03%，购、建、技

　　口诀2：万五赢(营业账本)家(加工承揽)运(运输)产(产权转移)茶(勘察设计)——0.05%，营、加、运、产、查

　　【知识点3】申请股票上市的法定条件

　　口诀1：股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假

　　【知识点4】违法税法的法律责任

　　口诀1：警察同志对你说：你偷(偷税：50%以上5倍以下罚款)了钱(欠税：50%以上5倍以下罚款)不来申报(不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款)，不上交，还要逃跑，罚酒：五杯半(逃税:50%以上5倍以下罚款);如果你欺骗(骗税：一倍以上到五倍以下罚款)政府顽抗(抗税：一倍以上到五倍以下罚款)到底，罚酒：一至五杯

　　【知识点5】免征营业税的项目

　　口诀1：残(残疾人为社会提供的劳务)农(农业机耕、排灌、植保等)托(托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍、殡葬服务)医(医院、诊所、其他医疗机构的医疗服务)学(学校及其他教育机构的教育劳务)管(纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆门票收入)

　　【知识点6】业务招待费的扣除比例

　　口诀1：下午(1500万及以下扣千分之5)上山(1500万以上千分之3)当招待，1500净收入

　　【知识点7】可抵扣的三个不同的税率

　　口诀1：日好运气(运费：7%)，出门拾(废物旧资：10%)废品，拾了13(向农业生产者购入的免税农产品：13%)个农产品

　　【知识点8】会议的决议通过方式

　　口诀1：普通决议“职工”(职工代表大会)“股董”(股份有限公司的董事会的决议)——盐拌(全部的一半)“股东”(股东大会)“创”(创立大会)“债”(债权人大会)——醋拌(出席的一半)

　　【知识点9】上市公司重大事件的界定

　　口诀1：本想重整(生产经营的外部条件、经营方针、经营范围进行变化)旗鼓(重大投资行为——购置财产——订立合同——产生了重大债务——亏损——损失(超过净资产10%)——诉讼——法院依法撤销股东大会、董事会的决议等)，却不然人去(持有公司5%以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化;公司的董事长、1/3以上的董事、经理发生变动)楼空(公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定)。

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