2017初级会计《经济法基础》考点：个人工资薪金所得

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　　个人工资薪金所得

　　1.税目——因“任职或者受雇”而取得。

　　【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：

　　(1)独生子女补贴;

　　(2)托儿补助费;

　　(3)差旅费津贴、误餐补助;

　　(4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

　　【特殊规定】(理解基本规定，不要求计算)

　　(1)内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　(2)离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　(3)内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　(4)公司职工取得的'用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　(5)出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　【链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。

　　(6)个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　【链接】若按合同(协议)规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人、承租人所有”，则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。

　　2.应纳税额计算

　　(1)计税方法：按月计征

　　(2)税率：3%-45%七级超额累进税率

　　【链接】超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

　　(3)计税依据(费用扣除)

　　应纳税所得额=每月收入额-3500元

　　【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。

　　【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为4800元。

　　(4)计税公式

　　应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

　　3.全年一次性奖金

　　(1)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。

　　计算步骤：

　　①找税率：全年一次性奖金/12→查表

　　或：(全年一次性奖金+当月工资-3500)/12→查表(当月工资不足3500)

　　②算税额：全年一次性奖金×税率-速扣数

　　或：(全年一次性奖金+当月工资-3500)×税率-速扣数(当月工资不足3500)

　　(2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，与当月工资合并计税。

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