商贸公司的会计处理流程是怎样的

　　商贸公司的会计要做的工作有很多，具体的会计处理流程是什么？下面是小编为你整理的商贸公司的会计处理流程，希望对你有帮助。

商贸公司的会计处理流程是怎样的

　　商贸公司的会计处理流程

　　一般的，商贸企业会计工作总体流程：审核原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表-登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账-总账和明细账核对-制作会计报表-申报纳税-整理档案。

　　具体操作如下：

　　一、审核原始凭证

　　原始凭证，分为外来原始凭证和自制原始凭证，其审核要点分别如下：

　　1、外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

　　2、自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

　　二、填制记账凭证

　　可以月末根据同类的原始凭证汇总填，也可以日常根据单个原始凭证填制。

　　三、复核

　　主要符合以下内容：

　　1、填制凭证的日期是否正确。

　　2、凭证是否编号，编号是否正确。

　　3、经济业务摘要是否清楚，是否正确地反映了经济业务的基本内容。

　　4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全，应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰。

　　5、记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

　　6、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

　　7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

　　四、记账

　　根据记账凭证登记入账，一个企业至少应拥有以下会计账簿：现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。

　　五、出具财务报表

　　出具财务报表时，根据不同科目的性质，分别作出以下处理：

　　1、根据总账科目余额填列

　　可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

　　2、根据明细账科目余额计算填列

　　如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

　　3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列

　　如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

　　4、根据查登记簿记录

　　会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

　　六、纳税申报

　　一般商贸企业，主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。

　　1、增值税

　　销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。

　　2、附加税

　　在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定)和3%的教育费附加和地方教育附加2%。

　　3、企业所得税

　　按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

　　商贸小规模企业账务处理流程和规范

　　往来账户及现金、银行结算方面账务处理：

　　(1)、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。

　　摘要应填写：收款(安居)

　　借：100202银行存款---深发行+支行+账号

　　贷：213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称

　　(2)、其他应付款：

　　A、取得进账单或银行其他结算方式，收到其他单位或个人借于企业款项时。

　　摘要应填写：收到借款(安居或个人全称)

　　借：100202银行存款---深发行+支行+账号

　　贷：218101其他应付款---(公司或个人全称)

　　提示：有借款达到10万元或以上时要附借款合同。

　　B、假设用现金及银行结算方式还款时：

　　摘要应填写：还款(安居或个人全称)

　　借：218101其他应付款---(公司或个人全称)

　　贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号

　　C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金

　　摘要应填写：股东垫付备用金(个人全称)

　　借：100201库存现金

　　贷：218101其他应付款---(个人全称)

　　(3)、取得基本账户银行支票存根时

　　摘要应填写：提现

　　借：1001库存现金

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(4)、将现金存入银行或纳税行做相反分录

　　摘要应填写：存现或存税款

　　(5)、上缴国税

　　摘要应填写：上缴1月份国税

　　借：217103应交税费---未交增值税

　　贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　(6)、上缴地税

　　摘要应填写：上缴1月份地税

　　借：217105应交税费---城建税

　　借：217106应交税费---教育费附加

　　借：217107应交税费---个人所得税

　　借：217108应交税费---堤围费

　　贷：100203银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　(7)、摘要应填写：上缴第一季度企业所得税

　　借：217109应交税费---企业所得税

　　贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　(8)、预付账款：用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时

　　摘要应填写：付款(安居)

　　借：115101预付账款---公司全称或212102应付账款---公司全称

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(9)、其他应收款：

　　A、用支票等其他银行结算方式借款给企业时

　　摘要应填写：借款(安居)

　　借：113301其他应收款---公司全称

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　B、用现金或者银行结算方式收取借款时：

　　摘要应填写：收回借款(安居)

　　借：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　贷：113301其他应收款---公司全称

　　(10)、各银行内部转账时(比如转税款)

　　摘要应填写：内部转款

　　借：100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(11)、收到承兑汇票(若同时背书，可提供复印件入账)、承兑汇票背书转让(提供复印件)、贴现：

　　摘要应填写：收到承兑汇票(安居)

　　借：111101应收票据---公司全称

　　贷：113101应收账款---对应公司全称

　　摘要应填写：承兑汇票背书转让

　　借：212102应付账款---公司全称

　　贷：111101应收票据---公司全称

　　摘要应填写：承兑汇票贴现(安居)

　　借：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　借：550304财务费用---贴现息(银行存款小于票面金额记入借方，银行存款大于票面金额记入借方红字)

　　贷：111101应收票据---公司全称

　　(12)、支付银行发生的手续费。

　　摘要应填写：支付手续费

　　借：550301财务费用---手续费

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(13)、收到银行利息

　　摘要应填写：收到第一季度银行利息

　　借：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　借：550302财务费用---利息(红字)

　　假设：银行利息发生在开办期间，直接计入“长期待摊费用---开办费”借方红字

　　九：预提房租水电管理费：

　　A、支付房租水电费，但未取得发票时：

　　摘要应填写：支付1月份房租费或支付1月份水电管理费

　　借：113301其他应收款---(公司全称(房租))

　　贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　B、预提房租水电费

　　摘要应填写：预提1月份房租费或预提1月份水电管理费

　　借：550209管理费用---房租费或550210管理费用---水电管理费

　　贷：218101其他应付款---预提房租水电管理费

　　C：取得房租水电费发票时：

　　摘要应填写：红冲1月份房租费或红冲1月份水电管理费

　　借：218101其他应付款---预提房租水电管理费

　　贷：113301其他应收款---(公司全称(房租))

　　十：年底结转本年利润：

　　摘要应填写：结转本年利润(假设本年为亏损)

　　借：314101利润分配---未分配利润

　　贷：3131本年利润

　　假设本年为盈利，账务处理与上相反。

　　备注：

　　1、若客户及供应商比较多时，可按照地区归类设置明细。比如，公司销货客户分布在上海、东莞，可按照地区设置明细：11310101应收账款---上海---A(公司全称)，以此类推。21210201应付账款---上海---A(公司全称)

　　2、银行单据必须按每一笔入账。

　　3、新成立的公司无营业额时，发生的筹办期间的费用，前二个月计入“长期待摊费用---开办费”;假设在成立当月有营业额时，直接将费用计入“管理费用”

　　商贸一般纳税人企业账务处理流程和规范

　　只列出不同之处：

　　一、购买固定资产：企业购买自用消费固定资产进项税不可以抵扣，其余取得增值税专用发票均可以抵扣。

　　借：150101固定资产---电脑

　　借：21710101应交税费---应交增值税(进项税额)

　　贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称

　　二、购进货物：企业购进需销售的货物，取得供应商提供的发票“发票联”。

　　摘要应填写：购货(安居)或购进国外商品，摘要应填写：国外购货(香港)

　　借：124301库存商品---A(设置数量、单价，可按照大类进行分类设置明细，比如124301库存商品---线路板，12430101库存商品---线路板---XF(代表型号)

　　借：21710101应交税费---应交增值税---进项税额

　　贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称

　　备注：若发票上未注明数量及单价，只有金额，可由客户提供购货清单，依据清单入账。

　　三、销售货物：企业向客户提供商品开出发票，用“记账联”入账。

　　摘要应填写：销售(安居)

　　借：1001库存现金或100202银行存款或113101应收账款---(公司全称)

　　贷：5101主营业务收入

　　贷：21710102应交税费---应交增值税---销项税额

　　若该企业向国外提供商品，账务处理为：

　　摘要应填写：国外销售(安居)

　　借：100202银行存款或113101应收账款---(公司全称)

　　贷：5101主营业务收入

　　备注：银行存款及应收账款要进行综合本位币核算，国内采购，向国外提供商品的企业同时可享受增值税退税。

　　四、若该企业当月要缴纳增值税时，账务处理为：

　　摘要应填写：结转1月增值税

　　借：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税

　　贷：217103应交税费---未交增值税

　　若该企业当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵。

　　五、年底结转全年增值税

　　摘要应填写：结转本年增值税

　　借：21710102应交税费---应交增值税---销项税额

　　贷：21710101应交税费---应交增值税---进项税额

　　贷：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税

　　辞退员工补偿会计处理

　　一、辞退员工补偿的会计处理

　　职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费；住房公积金等八项。因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。

　　根据新《企业财务通则》的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。

　　根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。拟解除劳动关系或裁减的.时间。二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。

　　会计处理为：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　对于满足负债确认条件的所有辞退福利，不管是哪个部门的，借方均应当计入管理费用，不计入资产成本，这里的思路不再是谁受益谁负担的原则。贷方是应付职工薪酬，从性质上说，这里的应付职工薪酬应当是准则中所说的预计负债，但是会计处理应该通过“应付职工薪酬”。

　　实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。

　　①确认因辞退福利产生的预计负债时

　　借：管理费用

　　未确认融资费用

　　贷：应付职工薪酬——辞退福利

　　②各期支付辞退福利款项时

　　借：应付职工薪酬——辞退福利

　　贷：银行存款

　　同时：

　　借：财务费用

　　贷：未确认融资费用

　　二、辞退员工补偿的税务处理

　　（一）辞退补偿的企业所得税方面。

　　根据《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》规定，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2004]84号）中第二条，即与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出的，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。

　　（二）辞退补偿的个人所得税方面。

　　根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》规定，个人因与用人单位解除劳动合同关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

　　另外，根据国税发[1999]178号文件规定，对于个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

　　（三）关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。

　　（1）内部退养所得报酬不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　（2）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资，薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

　　（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资，薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资，薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　综上所述，企业支付给职工的解除劳动合同的补偿支出当期一次性支付的应在当期费用中列支；补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。税务方面原则上可以在企业所得税税前扣除，但要履行相应的报批手续。个人取得的一次性补偿收入如超过当地上年职工平均工资3倍数额以外的部分，要按规定缴纳个人所得税。

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