注册会计师考试财务成本管理第六章知识点荟萃推荐

　　一、最佳现金持有量确定的成本分析模式、存货模式和随机模式应考虑的相关成本及应用。

注册会计师考试财务成本管理第六章知识点荟萃推荐

　　1.成本分析模式

　　最佳现金持有量是指能使机会成本和短缺成本之和最小的现金持有量。

　　（1）管理成本是决策的无关成本，不用考虑。

　　（2）不存在现金和有价证券的转换，即不存在交易成本。

　　2.存货模式

　　考虑交易成本和机会成本，而不考虑短缺成本和管理成本

　　最佳现金持有量是指能使交易成本和机会成本之和最小的现金持有量。

　　?T:现金需求量??F：每次交易成本??K：机会成本率

　　机会成本＝平均的现金持有量×有价证券的收益率

　　机会成本＝C/2×K，由于机会成本＝交易成本，得到机会成本×2＝相关的最低总成本

　　存货模式优点是一种简单、直观、定量化的确定最佳现金持有量的方法；它的缺点是假设现金需求是均衡的，即每次转换数量相同，不存在淡旺季现金需求量变动的影响，与实际情况不吻合。

　　3.随机模式

　　（1）制定一个现金控制区域，当现金余额达到该区域上限时，即将现金转换成有价证券，当现金余额达到该区域下限时，售出有价证券，如果现金余额处于两个极限之间，则不需要进行有价证券转换。相反不在这个区间，就必须转换。

　　（2）上限H、下限L和最优现金返回线R三者之间的关系：H＝3R－2L

　　（3）在随机模式中，最优现金持有量的确定，不考虑管理费用，也不存在现金的短缺成本。考虑机会成本与交易成本。

　　（4）影响最优现金返回线R的因素：下限L、每次有价证券的转换成本、每日现金余额波动的标准差，这三个因素与R是同方向变动。每日有价证券收益率（每日的机会成本率）与R是反方向变动。

　　（5）随机模式主要是基于企业对未来的现金需求总量，以及未来的现金流入和流出不能准确预测的前提条件下所用到的一种模式。由于这个模式确定的现金控制是一个范围、是一个区间，比前面两种模式确定出来的最优现金持有量是一个点，相对来说更加保守、更加稳健。

　　二、存货经济批量的基本模型和保险储备量模型的相关计算和决策。

　　1.存货的经济批量控制的基本模型

　　掌握四个计算公式

　　Q：经济订货批量???TC(Q):总成本??K:每次订货成本?D:全年需要量

　　KC:储存成本?I:经济指占用资金??N:最佳订货次数?U:材料单位成本

　　2.保险储备量模型

　　与保险储备量相关的成本：储存成本和缺货成本，这两项成本所构成的相关的总成本，最低时保险储备量是最优。

　　TC（B）＝KU×S×N＋B×Kc

　　KU:单位缺货成本??S:一次订货批量??N:全年订货次数

　　B:保险储存量?Kc:储存成本

　　决策中分两种情形：

　　①交货期内，需求量是不确定的，供给量是确定的，需求大于供给，存在缺货。

　　②延迟交货即需求是确定的，但延迟交货引起缺货。

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