会计常识：坏账损失如何进行会计处理

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会计常识：坏账损失如何进行会计处理

会计常识：坏账损失如何进行会计处理1

　　第二年，案例一的鹦鹉公司发现确实无法收回这100万的应收账款了。

会计常识：坏账损失如何进行会计处理

　　会计账务处理：

　　（1）确定减值损失时

　　借：坏账准备100

　　贷：应收账款100

　　（2）计提坏账准备时

　　借：资产减值损失70

　　贷：坏账准备70

　　税务处理：

　　就该笔应收账款坏账损失，企业应按照国家税务总局公告20xx年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除。

　　汇算清缴时，填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏"资产减值准备金"调增金额70万；填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第10栏"货币资产损失"纳税调整金额—100万，填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏"资产损失"调减金额100万。

　　上述例子是假设企业有且仅有一笔应收账款的'情况。但是，在正常的生产经营过程中会产生多种应收账款，存在坏账准备计提、发生损失的税前扣除以及收回已核销的坏账准备纳税调整等问题。这时候我们又要怎么处理呢？

会计常识：坏账损失如何进行会计处理2

　　会计账务处理：

　　（1）确定减值损失时

　　借：坏账准备80

　　贷：应收账款80

　　（2）收回已确认坏账损失时

　　借：应收账款10

　　贷：坏账准备10

　　借：银行存款10

　　贷：应收账款10

　　（3）计提坏账准备时

　　借：资产减值损失82

　　贷：坏账准备82

　　税务处理：

　　计提的坏账准备我们已经在案例一中学习过了，接下来重点分析已经确认坏账损失，但是后来又收回来的情况。

　　首先，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定："企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。"根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定："企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。"

　　因此，收回的'已确认坏账损失的应收账款10万元，应计入收入，在20xx年度汇算清缴时进行纳税调增。同时就该笔应收账款的实际坏账损失，企业应按照国家税务总局公告20xx年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除。

　　做完上述纳税调整之后，企业就应收账款涉及的纳税调增金额为：82—80+10=12万元，需补缴的企业所得税为：12×25%=3万元，应做如下会计处理：

　　借：所得税费用3

　　贷：应交所得税3

　　借：递延所得税资产3

　　贷：所得税费用3

　　从上述的案例可以看出，应收账款的坏账损失，应遵循会计准则的规定处理，同时应严格按照企业所得税税法及其实施条例的规定，按照国家税务总局公告20xx年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除，否则容易产生涉税问题，企业将得不偿失。