成本管理制度合集15篇

　　在学习、工作、生活中，制度使用的情况越来越多，制度具有合理性和合法性分配功能。想学习拟定制度却不知道该请教谁？以下是小编为大家收集的成本管理制度，欢迎大家分享。

成本管理制度合集15篇

成本管理制度1

　　第一讲总则

　　1.为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据国家有关成本费用的管理规定，结合本厂实际制定成本制度。

　　2.在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标成本，提高经济效益的目的。

　　3.在厂长领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门密切配合，在全厂范围内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。

　　4.为了实现企业的生产经营目标，实行目标成本管理，将目标成本进行层层分解，建立成本中心。把责任成本与厂总部、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承担一定的成本责任。

　　5.在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。

　　（1）从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，确定目标成本，制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。

　　（2）从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本差异，将成本指标分解落实，进行成本的事中控制。

　　（3）从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况及成本报表，对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，进行成本的事后控制。

　　6.严格遵守国家的规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准。财会人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付，并有权向厂长直至上级财务主管部门报告。

　　7.企业的下列支出，不得列入成本、费用：

　　（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；

　　（2）对外投资的支出，被没收的财物；

　　（3）各项罚款、赞助、捐赠支出；

　　（4）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第二讲成本控制基础

　　1.做好各种定额工作，要求完整、齐全，达到平均先进水平。

　　（1）由技术部门负责归口制定、管理产品的材料技术消耗定额。

　　（2）由设计部门负责归口制定、管理产品的外购配套件消耗定额。

　　（3）由设备动力部门负责归口制定、管理设备的产品配件消耗定额。

　　（4）由工具部门负责归口制定、管理工具的消耗定额。

　　（5）由劳资部门负责归口制定、管理劳动工时定额。

　　（6）由财务部门负责归口制定、管理费用、资金定额。

　　2.制订厂内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。

　　（1）由供应部门归口制定、财务部门统一管理材料物资计划价格。

　　（2）由工具部门归口制定、财务部门统一管理工具计划价格。

　　（3）由设备动力部门归口制定、财务部门统一管理备品配件计划价格。

　　（4）由生产计划部门归口制定、财务部门统一管理工艺协作计划价格。

　　（5）由财务部门归口制定、管理产品劳务计划价格。

　　3.整理原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、报表及时。

　　（1）由生产计划部门归口制定、管理生产原始记录格式。

　　（2）由技术部门归口制定、管理技术原始记录格式。

　　（3）由各材料物资部门归口制定、管理材料物资原始记录格式。

　　（4）由设备动力部门归口制定、管理设备动力物资原始记录格式。

　　（5）由财务部门归口制定、管理财务成本原始记录格式。

　　以上所有表格式，由归口部门制定，印刷时由财务部门统一审核，总务部门统一印制，交归口部门管理使用。

　　4.配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、计费合理。

　　（1）由材料供应部门归口购置、管理材料物资的计量装置。

　　（2）由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。

　　（3）由计量部门统一校正、维修管理所有计量装置和流量仪表。

　　5.建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。

　　（1）由供应部门制定、管理材料物资的管理。

　　（2）由设备动力部门制定、管理设备及备件的管理。

　　（3）由工具部门制定、管理工具的管理。

　　（4）由生产计划部门制定、管理在产品、半成品的管理。

　　（5）由销售部门制定、管理产成品的管理。

　　（6）由总务部门制定、管理家具用具的管理。

　　所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。

　　第三讲目标成本

　　1.目标成本，是为某一产品在一定时期要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目标成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有的功能，又能体现最低的成本。

　　2.目标成本管理的程序，依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品的设计方案，进行经营决策，指导产品投入生产过程以后，有目标地进行成本控制，不断地降低产品成本，提高经济效益。

　　3.目标成本的制定，一般可采用下列公式：

　　单位产品目标成本=预测销售价格－应纳税金－目标利润

　　（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测的基础上进行预测。

　　（2）目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，由财务部门负责，根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。

　　4.在产品投产前，应通过对成本与功能关系的`分析研究，开展价值工程，选择最佳方案，制定目标成本。其基本公式：

　　公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有的功能，又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：

　　（1）功能不变，成本降低；

　　（2）成本不变，功能提高；

　　（3）功能提高，成本同时降低；

　　（4）功能略有下降，同时成本大幅度下降。

　　5.目标成本制定后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，依靠职工群众努力实现目标。

　　（1）按料、工、费项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。

　　（2）按产品的部件，关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科研等技术部门。

　　（3）按可控制的现行成本进行分解，分配到部门、分厂、车间、班组。

　　第四讲成本计划

　　1.成本计划的编制

　　（1）应以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，有先进可行的成本指标体系。

　　（2）与有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用、预计财务报告表等）进行试算平衡，使成本具有操作性并达到先进水平。

　　2.成本计划的体系

　　（1）年度成本计划，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划为重点。

　　（2）季度成本计划，应以主要产品单位成本计划和分厂、车间、部门的成本计划为重点。

　　（3）成本计划的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加制定。

　　（4）年度和季度的成本计划草案，应由总会计师审查后，提交厂务会议批准，然后通知全厂执行。

　　3.成本计划的程序

　　（1）根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测进行平衡，确定计划期内产品成本的控制数字。

　　（2）制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等所节约物质消耗和劳动消耗的措施。

　　（3）以成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划。拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。

　　4.成本计划的内容

　　（1）降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等增收节支措施。

　　（2）固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。按照销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。

　　（3）主要产品单位成本计划。主要产品包括商品产品和自制自用的产品成本、工料消耗，以原有的定额为基础，依据降低成本措施加以压缩。

　　（4）按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。

　　（5）生产费用预算，根据固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内产品的增减数额后，即反映当期商品产品计划成本。

　　（6）制造费用预算，按照规定的项目，考虑计划期内产量可能发生的变动，编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。

　　第五讲定额标准成本

　　1.定额标准成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算的定额成本或标准成本。

　　2.按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式：

　　（1）直接材料定额成本=定额用量×计划价格

　　（2）直接人工定额成本=本定额工时×计划工资率

　　（3）变动制造费用定额成本=定额工时×计划费用分配率

　　（4）固定制造费用定额成本=固定制造费用预算

　　（6）产品实际成本=产品定额成本±成本差异±定额变更

　　3.以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本。具体计算如下：

　　毛坯包括铸、锻、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。其计算公式：

　　（1）原材料定额成本=∑定额用量×计划价格

　　（2）毛坯件加工定额成本=∑定额工时×计划工费率

　　（3）毛坯件全部定额成本=原材料定额成本＋毛坯件加工定额成本

　　（4）加工定额成本=∑定额工时×计划工费率

　　（5）加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本＋机加工定额成本

　　（6）装配定额成本=∑定额工时×计划工费率

　　（7）装配全部定额成本=加工件全部定额成本＋装配定额成本＋外购配套件定额成本＋包装和其他材料定额成本

　　（8）产品定额成本=装配全部定额成本

　　4.按成本类型，选择适用的控制制度。

　　5.如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，则计算的定额成本与标准成本是一样的，没有区别。但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别。

成本管理制度2

　　随着房地产市场竞争的加剧，为提高产品及企业的核心竞争力，房地产企业的成本管理工作的重要性愈来愈显著。在开发建设的整个过程中（立项、规划设计、建设、结算、销售）每一个环节的成本都要进行严格的和科学的控制和管理，尤其是在立项和规划设计阶段，所以，房地产的成本管理应该是全过程的成本管理，并且不仅仅要关注财务成本，而且要关注质量、工期等隐性成本，还要考虑消费者的消费成本。

　　（一）立项环节的成本控制

　　1、新项目立项时必须提交详细的《可行性研究报告》，《可行性研究报告》除应具备地块基础资料、周边环境及其发展趋势、合作方背景、合作方式及条件、初步规划设计方案、开发节奏及市场定位等基础内容外，还须包括以下内容（《可行性研究报告》详细内容详见《可行性研究报告指引》）：

　　1.成本费用估算和控制目标及措施；

　　2.投资及效益测算、利润体现安排；

　　3.税务环境及其影响；

　　4.资金计划；

　　5.《竞投方案》（仅限招标、拍卖项目）；

　　6.投资风险评估及相应的对策；

　　7.项目综合评价意见；

　　（二）规划设计环节的成本控制

　　1、规划设计单位的选择应遵循以下原则：

　　1）能由公司内部完成的规划设计工作，应由公司内部自行完成；

　　2）需委托设计院进行的规划设计工作，应采取招标方式，择优确定。

　　2、总体规划设计方案（必须包括建造成本控制总体目标，即目标成本：详见附录1－目标成本的编制与审核），应首先上报由公司领导牵头组织的“规划设计方案听证会”审查，获通过后方可进入下一设计阶段（如单体设计、扩初设计、施工图设计）。每一阶段都必须要求设计单位出具《设计概（预）算》，并在与上一阶段的概（预）算进行认真分析、比较的基础上，编制我方的《建造成本概（预）算》，确定各成本单项的控制目标，并以此控制下一阶段的设计。

　　3、施工图设计合同应具备有关钢筋、混凝土等建材用量要求的条款，并载明：设计单位的《施工图预算》原则上不得突破我方编制的《建造成本预算》。

　　4、设计、工程、预算人员应会同监理人员、物业管理人员组成联合小组，对施工图的技术性、安全性、周密性、经济性（包括建成后的物业管理成本、用户使用成本）等进行会审，提出明确的书面审查意见，并督促设计单位进行修正，避免或减少设计不合理甚至失误所造成的投资损失、浪费。

　　5、材料设备之品牌／标准、参数的选用应与工程项目的品质、技术要求相匹配，在满足功能的前提下，杜绝质量超标。

　　6、对工程之做法应当结合工程项目的实际情况，对规范、图集的做法进行适当调整，使之更加经济、合理。在设计规划阶段，使这种调整反映到图纸中去。

　　（三）招标环节的成本控制

　　1、除垄断性质的工程项目外，其它工程的施工或作业单位，不得指定。

　　2、主体施工单位的选择，必须采取公开或邀请招标方式进行。

　　3、应对投标单位进行资格预审，审查单位包括工程、预算、财务、设计四大专业人员。

　　4、应组织设计、工程、预算、财务四大专业人员联合组成招标工作小组，就招标范围、招标内容、招标条件等进行详细、具体的策划，拟订标书，开展招标活动；对投标单位应就其资质、经济实力、技术力量、以往施工项目和施工管理水平等进行现场考察，提出书面考察意见；对投标情况进行评估，提出书面评估意见。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问5、同等条件下，应尽量选择企业类别或工程类别高而取费较低的单位。

　　6、凡一次采购量高于人民币三万元（含三万元）的材料设备、工程造价高于十万元（含十万元）的工程施工必须采用招投标方式。

　　7、零星工程应当在两个以上的施工单位中，综合考察其技术力量、报价等进行选择。

　　8、垄断性质的工程项目（如水、电、气等）应尽力进行公关协调，最大程度降低造价。

　　9、施工合同谈判人员至少应包括工程、预算两方面的专业人员，合同条件必须符合招标条件，合同条款及内容概念应清晰，不得因工程紧而不签合同就开工。

　　10、开标后，对回标单位进行至少两轮闭门谈判，每次谈判的回复文件必须密封送达（按投标程序处理）。

　　11、合同签订必须按规定程序进行，详见附录2：合同审批与签订规定。

　　12、应建立健全施工队伍档案，跟踪评估其资信、技术力量等。

　　13、对投标人的设备报价不能指定唯一品牌，只能约定为“某某品牌或同等品牌”。也不能指定设备配件或元件，也只能约定为“某某品牌或同等品牌”。

　　14、出包工程应严禁擅自转包。

　　（四）施工过程的成本控制

　　现场签证（洽商及设计变更）

　　1.现场签证范围项目施工过程中凡是由乙方提出须经甲方现场签认的、引起工程造价变化又不属于包干合同范围的事项及合同明确需现场签证的内容均属于现场签证范围的，可以办理现场签证，包括：工程量增减、材料设备价格变化等。现场签证要反复对照合同及有关文件规定慎重处理。

　　2.现场签证审批权限

　　一般签证2万元以下（含2万元）项目公司工程部、预算部2—5万元（含5万元）除以上人员签字外，报项目经理或主管副总批准重大签证5—20万元（含20万元）公司分管副总审批20万元以上公司总经理审批

　　2.1上述金额范围是指单笔单项变更签证的总金额，不得分笔分项拆分变更签证金额，并报公司审计以备抽审。

　　2.2同一单体建筑物每个专业现场签证次数超过10次的，要由提案人写分析报告，报告应至少包含原因、责任人、后续是否还有签证以及减少费用的应对方案，并报公司批准。

　　2.3为提高效率，预算部经理、项目经理、公司领导可根据项目具体情况进行授权。

　　3.现场签证办理

　　3.1对现场发生需签证的工程内容，要求提案人详细列明事发原因、签证理由及合同依据。在所需签证工程内容发生前五天内（特殊情况可在事先征得项目经理同意且在所需签证工程内容发生后的当天）一式五份（加盖单位印章）及时上报。

　　3.2对涉及隐蔽工程或其它事后无法再现的签证，提案人应及时通知监理工程师、业主工程部专业工程师和造价人员共同到现场勘查、核定。

　　3.3对重大的签证，要求提案人应于施工前7天上报，项目部和监理工程师在接获承包人的申请后三天内就该签证的必要性、可行性、经济性进行审核，并将审核意见上报公司。

　　3.4每月10日前，对于截止上月末已完工程但尚未确定最终审定价的签证费用预算，甲、乙双方应进行综合性核对和价格商谈，并形成核对与商谈记录清单。

　　4.现场签证的审批

　　4.1项目工程部在接到经监理工程师签署处理意见的签证单后，一般工程签证必须有监理公司、项目部现场工程师、预算部经理、工程部经理签字审核、然后报项目经理签批后方可生效。对重大的签证须上报公司主管部门，并经得分管副总经理或公司总经理批准。具体按第2条审批权限执行。

　　4.2承包人意见必须由现场专业工程师和项目经理签署；监理公司意见必须由现场专业监理工程师和总监签署。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问4.3原则上现场签证按量价分离要求进行，即工程量由工程部负责，价款由预算部负责。但如发现量价有重大偏离时，发现方须立即向上一级领导报告，上一级领导作出审查意见。

　　4.4项目部在接获承包人呈交的经监理工程师签署意见的签证单后，一般在5天内（重大签证为10天内）予以批复，并反馈予承包人。

　　4.5现场签证没有实施或未全部实施，监理工程师、工程部现场代表应及时注销或按实重新核定该项签证单，并及时通知造价人员。

　　4.6办理现场签证要填写现场签证审批单，详见附录3：现场签证审批单。

　　5.附则监理工程师及项目职能部门相关人员应认真、仔细、准确、合理地对签证签署意见。尤其是要注意对于承包单位为减项的现场签证要及时办理。如项目部职能部门相关人员发生渎职行为将给予内部处分和相应的罚款，直至追究法律责任。

　　工程质量与监理

　　1、项目开工前，原则上应通过招标方式择优选择具有合法资格与有效资质等级的监理单位。监理单位应与所监理工程的施工单位和供货商无利益关系。

　　2、工程质量监控人员应要求监理单位密切配合，严格把关。一旦发现质量事故，必须组织有关部门详细调查、分析事故原因，提交事故情况报告及防患措施，明确事故责任并督促责任单位，按照质检部门认可的书面处理方案予以落实。事故报告与处理方案应一并存档备案。

　　3、应特别重视隐蔽工程的监理和验收。隐蔽工程的验收，必须由工程、预算人员联合施工单位、质检部门共同参加并办理书面手续。凡未经验收签证的，应要求施工单位不得隐蔽和进入下道工序施工。隐蔽工程验收记录按顺序进行整理，存入工程技术档案。未经预算人员参与验收的隐蔽工程，在结算时不予计价。

　　工程进度款

　　1、原则上不向施工单位支付备料款。确需支付者，应不超过工程造价的15%，并在工程进度款支付到工程造价50%时开始抵扣预付备料款。

　　2、工程进度款的拨付应当按下列程序办理：

　　1）施工单位按月报送施工进度计划和工程进度完成月报表，见附件4：工程验工计价审批表；

　　2）工程、预算部门会同监理人员，对照施工合同及进度计划，审核工程进度内容和完工部位（主体结构及隐蔽工程部分须提供照片）、工程质量证明等资料；

　　3）预算部门整理复核工程价值量；

　　4）经财务部门审核后按有关批准程序付款并登记付款台帐。

　　3、应要求施工单位在我方开户银行开具结算帐户，以便为我方融洽银企关系和监督工程款项的使用提供便利。

　　4、工程进度款支付达到工程造价80%时，原则上应停止付款，预留至少15%工程尾款和5%保修款，以便掌握最终结算主动权。

　　（五）工程材料及设备管理

　　1、项目开工前，设计或工程管理部门应及时列出所需材料及设备清单，一般按照下列原则决定甲供、甲定乙供和乙供，并在工程施工承包合同中加以明确：

　　2、甲方能找到一级建材市场的、有进口免税计划指标的、有特殊质量要求和价格浮动幅度较大的材料和设备，应实行甲供或甲定乙供，其余实行乙供；

　　3、实行甲供或甲定乙供的`材料和设备应尽量不支付采购保管费。

　　4、应按工程实际进度合理安排采购数量和具体进货时间，防止积压或造成窝工现象。

　　5、甲供材料、设备的采购必须进行广泛询价，货比三家，也可在主要设备和大宗建材采购上采用招标方式。在质量、价格、供货时间均能满足要求的前提下，应比照下列条件择优确定供货单位：

　　能够实行赊销或定金较低的供货商；

　　2）愿意以房屋抵材料款，且接受正常楼价的供货商；

　　3）能够到现场安装，接受验收合格后再付款的供货商；

　　4）售后服务和信誉良好的供货商。

　　5）工程管理部门对到货的甲供材料和设备的数量、质量及规格，要当场检查验收并出具检验报告，办理验收手续，妥善保管。对不符合要求的，应及时退货并通知财务部拒绝付款。

　　6）《采购合同》中必须载明：因供货商供货不及时或质量、数量等问题对工程进度、工程质量造成影响和损失的，供货商必须承担索赔责任。

　　7）必须建立健全材料的询价、定价、签约、进货和验收保管相分离的内部牵制制度，不得促成由一人完成材料采购全过程的行为。

　　8）对于乙供材料和设备，我方必须按认定的质量及选型，在预算人员控制的价格上限范围内抽取样板，进行封样，并尽量采取我方限价的措施。同时在材料和设备进场时应要求出具检验合格证。

　　9）材料的代用应由工程管理部门书面提出，设计单位和监理单位通过，审算部门同意，领导批准。

　　10）甲供材料、设备的结算必须凭供货合同、供货厂家或商检部门的检验合格证和我方工程管理部门的验收检验证明以及结算清单，经审算、财务部门审核无误后，方能办理结算。

　　（六）竣工交付环节的成本控制

　　1、单项工程和项目竣工应经过自检、复查、验收三个环节才能移交。

　　2、设计、工程、审计、预算、销售和物业管理部门必须参加工程结构验收、装修验收及总体验收等，“移交证明书”应由施工单位、监理单位和物业公司同时签署。

　　3、凡有影响使用功能和安全及不合设计要求的结构部位、安装部位、装饰部位和设备、设施，均应限期整改直到复验合格。因施工单位原因延误工程移交，给我方造成经济损失的，要按合同追究其责任。

　　4、工程移交后，应按施工合同有关条款和物业管理规定及时与施工单位签订《保修协议书》，以明确施工单位的保修范围、保修责任（包括验收后出现的质量问题的保修责任的约定）及处罚措施等。

　　5、采取一次性扣留保修金，应对保修事项及其费用有充分的预计，留足保修费用。

　　6、甲方按租售承诺先行垫付的属保修范围的费用，应在工程承包合同中明确由乙方承担。

　　（七）工程结算管理

　　一、工程结算

　　1.定义

　　1.1工程结算是指合同价格的结算。

　　1.2合同价格应为合同价款加上按合同规定进行的合同价款调整（增加或减少）。

　　1.3合同价款是承发包双方在合同中约定，发包人用以支付承包人按照合同约定承包人完成承包范围全部工程并承担质量保修责任的款项。

　　1.4合同价款调整是指在合同履行中发生、按照合同约定或承发包双方协商同意需要调整（增加或减少）合同价款的情况，经发包人确认后按计算合同价款的方法调整的合同价款。主要包括：

　　a）由于发包人原因导致的合同价款调整：如工程变更、发包人违约等等；

　　b）由于非发包人原因导致的合同价款调整：承包人违约、合同缺陷等增加的合同价款。

　　1.5工程变更是指工程范围变更、设计变更。工程范围的变更包括新增工程和删减工程（新增工程分为附加工程和额外工程。所谓附加工程是指那些该合同项目所必不可少的工程，如果缺少了这些工程，该合同项目便不能发挥合同预期的作用。或者说，附加工程就是合同工程项目所必需的工程。所谓额外工程是指工程项目合同文件中“工作范围”中未包括的工作。缺少这些工作，原订合同工程项目仍然可以运行，并发挥效益。）；设计变更是经发包人统一并发出指令更改工程有关部分的标高、基线、位置和尺寸及材料等等。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问1.6专业分包工程合同结算是指发包人直接分包的专业分包工程完工后，按专业分包工程合同条件进行的工程验收、结算。

　　1.7项目工程总结算是指项目工程竣工之后发包人与承包人进行的总承包合同工程竣工结算和尚未进行结算的专业分包工程合同的工程竣工结算。

　　2.工程结算的条件

　　2.1工程质量合格或达到合同要求并按照合同要求取得验收证书是工程结算的必要条件。结算以工程计量为基础，计量必须以质量达到要求为前提。所以不是对承包商已完的工程全部结算和支付，而只结算和支付质量达到要求的部分，对于工程质量达不到要求的部分一律不予结算和支付。

　　2.2一切结算均需要符合合同规定的要求。

　　2.3变更项目必须有发包人的变更通知。没有发包方的指示承包商不得作任何变更。如果承包商没有收到指示就进行变更的话，他无理由就此变更的费用要求补偿。

　　2.4及时、完备的结算资料。

　　3.结算资料完整的结算资料包括（但不限于）以下内容：

　　3.1合同约定对合同价格构成影响的文件及资料：

　　3.2承包人履约情况：

　　a）工程竣工验收资料；

　　b）发包人对承包人履约情况的说明，包括：

　　i.双方确认的已完和未完工程项目一览表；

　　ii.工期或质量未达到合同要求的项目应提供相应明确责任的说明；

　　iii.承包人违约给发包人造成的损失情况（已办理反索赔的项目除外）；

　　iv.合同约定的设备清单和工程实际使用的设备材料清单一览表。

　　3.3工程结算书：

　　（a）结算书编制说明，其内容应包括2.1-2.3条有关需要说明内容。

　　（b）合同价款范围内规定工程内容的结算（结算明细表、汇总表）。

　　（c）合同规定合同价款调整范围内（增加和/或减少）工程内容的结算。

　　4.工程结算的审查原则及要点工程结算应严格按照合同规定，明确承发包双方的权利义务，按照合同规定的结算方式进行结算，在承包人风险及责任范围内的工程费用支出不予调整工程价款。

　　4.1合同价款范围内的结算，应区分不同的发包方式和合同类型进行审查：

　　（a）对于总价合同，严格按照合同价款进行结算，严格审查合同内的工作内容是否在实际施工中按合同要求完成，包括产品设备的型号是否和合同相符；

　　（b）对于单价合同，应按照合同约定的工程量计算规则、依据施工图和现场实际情况进行工程量的计量，乘以合同单价计算合同价款，审查重点为工程量的计量；

　　（c）对于未进行招投标，合同约定按照施工图预算加调整计算合同价格的工程，应依据施工图和现场实际情况、按照合同规定采用定额的工程量计算规则计算工程量和计价。审查重点分为工程量的计量和价格的来源与计算是否合理。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问d）对于有甲供材料的合同，在先梳理清楚材料的工程实际消耗量和施工单位领用量之后，方进行计量和计价工作。对于超额使用的单位要追究违约责任。

　　4.2调整合同价款的结算：（由于发包人原因导致的合同价款调整。）

　　4.2.1工程变更部分工程范围变更内容，对于合同范围内已有工程项目的工程量改变时，按工程量清单或工程定额中的工程量计算规则和计价方式进行结算；对于属于合同工程内，但工程量清单或工程定额内没有的工程项目，双方协商议定工程量计算规则和价格进行结算；对于不属于合同范围内的工程项目：

　　（1）要根据签发的变更通知单明确的双方的权利义务和结算方式，

　　（2）变更工程的价格可参考原合同中的工程量计算规则和计价方式进行结算，

　　（3）如果原合同或工程定额中无相关价格，由双方协商议定工程量计算规则和价格进行结算。审查重点为变更手续是否及时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。

　　（a）对于设计变更内容，主要审查变更手续是否及时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。

　　（b）对于进度计划变更内容，应首先审查进度计划变更的手续是否及时、完备，进度计划变更的责任方是发包人还是承包人，对于由于承包人的原因导致的进度计划变更，由此产生的工程内容的增加或人工、机械降效等不予调整工程价款。其次审查进度计划变更的计算是否合理，应对照合同规定的工程进度计划和变更的工程进度计划，计算对工期的影响，从而计算由此产生的施工措施费用、工程内容增加费用和人工、机械降效费用等等。

　　（c）对于施工条件变化导致的合同价款的调整，应首先审查施工条件的变化，如不良地基、地下障碍物的处理等，是否是承包人应承担的风险范围，如属于发包人的责任，如地质勘察错误等，应予调整工程价款。其次，因为此部分内容是施工图纸上不能反映出来的，又属于隐蔽工程，应重点审查变更手续是否及时、完备，看是否符合工程实际情况。工程价款调整的审查参考上述原则。

　　4.2.2由于双方违约或合同缺陷导致的合同价款调整应首先正确理解合同条款，正确划分违约责任。其次审查违约索赔是否符合合同和法律时限和程序的规定。如果符合上述规定，则应审查索赔的计算方法和基础数据是否符合规定，有否重复计算，还应剔除承包商违约、失误或不作为导致的损失。对于承包商违约给发包人造成的损失，则应及时、合理的进行反索赔。对于双方就违约事项达不成一致意见或由于合同本身的缺陷而导致争议时，双方应首先协商解决，协商不成应按照合同规定提交仲裁或诉讼。

　　4.2.3合同价格的结算，应参照财务往来状况进行相应的调整。如参照：发包人为承包人代缴的，但未转账的各项税费；发包人直接支付给分包人，但未转账的款项；发包人负责采购材料设备并交付给承包人使用，转账的款项（用以计算该材料、设备的价格）；发包人负责采购材料设备并交付给承包人使用，未转账的款项（即甲供材料、设备）（用以计算按照合同规定承包人节约、超额使用材料时的奖励或惩罚）；以及其他对于工程结算需要的财务转账明细。

　　5.甲供设备和材料的结算

　　5.1核对实际的品牌、规格、型号及技术要求是否和合同要求一致；

　　5.2供货单位必须提供收料单原件，且收料单数量应与现场核对，以证其真实性；

　　5.3所有供货必须落实货物的使用单位，并有使用单位（施工单位）的签收记录；

　　5.4必须到现场核对已安装的货物是否符合安装规范，外观及内在品质是否在安装过程中受到破坏或变形以及损失或损蚀；

　　5.5供货单位必须提供产品证明书以证明其产地及质量，以及供货合同要求的其它资料。

　　（八）其他环节的成本控制

　　1、正式发售前，应组织销售、设计、工程和预算人员拟订详细的《销售承诺事项清单》，逐项测算其建设成本，并对照原成本预算逐项审核；对配套设施，应测算其运行成本，并列入项目完全成本范围内。《销售承诺事项清单》及有关成本测算，须报公司审查通过。

　　2、销售过程中为增加“卖点”需增加或调整绿化、公建配套等项目时，应事先编制预算并报公司批准后方可实施。

　　3、应尽可能缩短项目开发经营周期，减少期间费用。应保证向客户承诺的交工日期，以避免赶工成本和延期赔偿；在市场和经营条件许可的情况下，应注意加快项目开发节奏；应减少现房积压时间，减少利息费用等成本。

　　4、应按回避、竞争、平等、服务、距离、双赢、公正、团队合作的原则，正确处理与合作伙伴的关系。

成本管理制度3

　　一、工程项目成本

　　控制是指在施工生产中，对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，以达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。

　　（一）采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各业务科室所承担的降低成本指标，并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。

　　（二）采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。

　　1、在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。

　　2、在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。

　　3、在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。

　　（三）采取经济措施控制项目成本，此项工作由成本经理负责。

　　1、抓好计划成本的贯彻实施工作，努力将实际成本控制在计划成本之内。

　　2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目质检员验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。

　　二、材料费成本支出控制：

　　1、材料室主任负责将材料成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解，制定措施，实现各项分解后的具体指标。

　　2、材料采购时，做好询价工作，坚持'货比五家'的.原则。在保证产品质量的前提下，尽量降低采购成本。平均材料费用支出应地于市场价格，具体单项材料费用支出不应高于同类产品价格。

　　3、严格执行定额发料制度，施工队不能超量存料，以防材料外流。

　　4、周转料不用时，应及时组织退场，以减少无用的租金支出。

　　5、做好库存物资的盘点工作，加强材料的月份核算，及时发现问题，堵塞漏洞。

　　三、工费成本支出控制：

　　1、工费采用平米包干形式：主体结构采用平米包干；装修工程采用分项工程平米包干，或扩大形式的平米包干（即平米劳务费+辅助材料费+工机具费+中小机械费，但原则是施工队负责部分不能直接构成工程主体，直接影响工程质量）。项目同劳务队签订的劳务合同，应以北京市劳动定额为依据，由成本室、工程室、技术室负责制订，技术室对施工队的施工质量标准、施工进度进行具有明确量化指标的限定，工程室对施工队的现场安全文明施工提出要求（要求必须在合同条款中量化，并直接与施工月结算挂钩），成本室汇总并形成合同，成本室负责劳务合同的书面制订、报批及解释等，合同制定后由成本室将相关条款复印发放各科室。合同的制定必须注意整体性，加强各队的横向比较，并与经济利益相结合。技术室、工程室、材料室等部门有义务配合成本室累积平米用量数据，合同范围内不存在任何杂工。

　　2、特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工，由工程经理当天填写派工单、确认工作部位及内容、成本经理确认工作量、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、工作部位及内容、任务完成起始时间。派工单必须在派工任务发生一周内，交成本室。对于单项工程用工小于10工日，工程量极难估计的工程室可与成本室协商开工天。项目人员如有违反，按其所开工天的15%至30%从当月工资内扣除。

　　3、各施工队的施工安排应以劳务合同为依据，各有关部门应仔细研读合同约定的施工队施工内容及其他事项，严格按照合同约束安排施工，坚决杜绝重复安排施工或交叉施工。如因施工需要，出现重复现象，工程室必须按月向成本室书面说明从何队扣除，并有被扣队现场负责人签字。如果项目人员无故或工作失误造成重复用工，由成本室按项目损失费用的15%至30%酌情从当事人每月的工资中扣除，并报项目经理审批，情节严重的项目内通报批评。

　　4、每月25日前相关部门把施工队当月的施工进度及施工质量验收情况报送成本室，各科室报送的资料必须有负责人签字，（技术室由总工签字、工程室由工程经理签字）整个核算过程坚决杜绝施工队参与，严禁让施工队自己报送工程量或施工进度，各种资料须填写清楚、认真，施工部位要求写清层数和轴线部位。项目人员如有违反，视情况从其当月工资中扣除50至200元。逾期未报者，施工队当月完成工作量作废，项目不再予以结算。

　　5、对于合同范围外的设计修改或变更洽商部分，须以有甲方、监理、设计院及项目技术人员签字的修改单或洽商单为准，凡签字不全的一律不予结算，技术交底不可作为结算依据。

　　6、每月工费结算时，须由项目技术负责人、工程经理、材料主任、对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况分项考核，对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后，方可予以结算。

　　四、机械费成本支出控制：

　　1、对塔吊、升降机等大型机械设备进行租赁使用时，项目技术负责人应组织技术人员和机械管理员对设备进行考察，检查其各项技术指标是否满足施工要求，确保进场设备的使用可靠性。

　　2、中小型机械设备应注重结合工程进度，合理调配以提高机械的使用率，尽量做到不停机不闲置。

　　3、机械设备不用时，应及时组织退场，以减少无用的租赁费用支出。

成本管理制度4

　　第1章总则

　　第1条为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。

　　第2条在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。

　　第3条公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。

　　第2章产品生产成本核算基础工作

　　第4条为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。

　　第5条公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。

　　第6条各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下六个方面进行。

　　1、对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管理。

　　2、准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行合理分摊。

　　3、根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情况的依据，并把经过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。

　　4、设立专门的领料员，对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。

　　5、区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。

　　6、对月末结存的材料等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。

　　第7条仓库管理

　　1、加强仓库登记管理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确登记。

　　2、严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。

　　3、强化物资的盘点管理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。

　　第8条建立健全原始记录管理制度

　　1、对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。

　　2、采用统一的原始记录格式的填制方法。

　　3、严格签署、审查、传递、汇集、保管程序，保证数字完整、清晰、真实可靠。

　　第9条财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。

　　第3章产品生产成本核算要求

　　第10条公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。

　　第11条生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。

　　1、正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。

　　2、正确划分各月的费用界限。

　　3、正确划分产品费用和期间费用的界限。

　　4、正确划分各种产品的费用界限。

　　5、正确划分产成品和在产品的费用界限。

　　第12条下列支出应当计入产品生产成本

　　1、直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。

　　2、直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

　　3、其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的福利费等。

　　4、返回废品损失，因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失。

　　5、制造费用，包括公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。

　　第13条下列支出不得列入生产成本

　　1、为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。

　　2、对外投资的支出。

　　3、被没收的财物。

　　4、各项罚款、赞助、捐赠支出。

　　5、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第14条下列收入不得冲减生产成本

　　1、规定应列入营业外收入的各项收入。

　　2、固定资产变价收入。

　　3、外销材料、废次品等发生的.收入。

　　4、按规定应直接上交财政的各种罚款收入。

　　5、按规定不应该冲减生产成本的其他收入。

　　第4章产品生产成本核算方法

　　第15条公司产品按生产作业计划归集生产成本，生产成本核算采用“逐步结转分步法”，根据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。

　　第16条直接材料的归集与分配

　　1、生产管理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》，仓库按《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。

　　2、生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并分配计入产品生产成本。

　　3、车间统计人员还要按产品品种明细编制《返回产品回收明细表》，作为直接材料的减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。

　　第17条步骤费用的归集与分配

　　与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　1、直接人工费的归集与分配

　　（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。

　　（2）财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制《工资及福利费明细表》，列示于“生产成本―直接人工”与“制造费用―车间管理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产成本―直接人工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

　　2、工艺用辅助材料的归集与分配

　　与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　3、工艺用燃料及动力的归集与分配

　　与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　4、制造费用的归集与分配

　　制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤簿及《工资及福利费明细表》进行归集。

　　（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。

　　（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。

　　第18条返回废品损失的归集与分配

　　因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失，直接冲减本期生产合格量，发生的费用损失直接计入产品生产成本。

　　第19条当产品完工后，按照工序要求，编制《产品生产成本计算单》。同时，编制《可比产品生产成本计算单》，与同期或基期比较。

　　第5章产品生产成本核算基本程序

　　第20条公司产品生产成本核算的基本程序

　　1、对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额。

　　2、应计入产品生产成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产成本，哪些应当由其他月份的产品生产成本负担。

　　3、每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品生产成本。

　　4、既有完工产品又有在产品的成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配与归集，并计算出完工产品的总成本和单位成本。

　　5、完工产品的生产成本结转至产成品科目。

　　6、结转期间费用。

　　第21条生产费用计入成本的方法

　　1、各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。

　　2、各种辅助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定系数进行分配。

　　第22条其他几个特殊问题核算的处理办法

　　1、原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏处理

　　必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费用及车间经费，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最后将剩下的金额计入公司管理费和车间经费。

　　2、具有待摊性质和预提性质的费用处理

　　（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关成本项目当中。

　　（2）具有预提性质的费用，根据其具体使用项目在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。

　　3、“废品损失”的处理

　　（1）凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映。

　　（2）凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本。如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。

　　第6章附则

　　第23条本办法由财务部负责编制、修订与解释，报总会计师审批。

　　第24条本办法自颁布之日起生效实施。

成本管理制度5

　　1、水厂成本应帐目清晰，各项成本纳入微机管理，严格控制成本的支出。

　　2、成本的支出如：电费，材料费、燃料费、修理费、水资源费、物业费、取暖费、差旅费等费用需由水厂各职能人员核对准确后，经主管领导签字方可支出。

　　3、水厂对水源站不予报销非生产费用。生产所需材料，必须由水厂材料员统一进行购买。

　　4、水费的收缴经核对无误后，方可上交公司财务，并记好凭证，发生问题的，追究有关人员责任。

　　5、工资、加班的发放严格执行考勤制度。

　　6、根据公司的要求，水厂结合二次分配方案，研究后进行发放效益奖及误餐费用，。

　　7、差旅费的核销：

　　1)、过桥、过路费均按公司审批后的长途路单进行核算。

　　2)、车公里补助费按实际发生给予补助，但不能超出全年承包指标。

　　3)、通勤车票：水源站岗位人员均坐班车，不予报销车票，如遇没有班车时职工自行上站的，班长进行统计后给予报销;机关跑通勤人员每月核销4个往返车票;机关人员因公事发生的车票费用实报实销(不包含出租车)。

　　4)、经厂领导同意后，外出学习、调研疗养人员发生的差旅费用，均按公司有关规定执行。

　　上述费用每季度核销一次。

　　8、保健费用按月考勤进行核准后，按季度进行发放。

　　9、通讯费用严格按照定额执行，超出部分在季度奖金中扣除。

　　10、宣传报道工作根据实际完成情况，年终水厂统一进行嘉奖。

　　11、水厂组织参加局、公司各项活动的.参赛人员，年终水厂统一进行嘉奖。

　　12、年终公司对水厂的各项考核中取得优异成绩的，水厂根据实际情况对该项工作负责人员进行嘉奖。

成本管理制度6

　　总则

　　第一条为了加强工程项目成本管理,提高成本核算的准确性和及时性,通过实行项目成本核算制,有效控制项目成本,改进经营管理,提高经济效益,特制定本办法。

　　第二条适用范围

　　本办法适用于除尘工程事业部负责执行的设计、采购、施工及现场管理的工程项目。

　　第三条本办法的作用是规范工程项目的成本核算管理工作,明确公司各部门、除尘工程事业部及项目部的职责和相关工作关系。

　　成本核算的管理,除应遵循本办法外,还应当符合国家有关财务会计法律制度、公司其他成本核算的规定。

　　成本核算管理体系

　　第四条工程项目成本核算管理是应体现公司、各部门及项目部参与的一种事中控制的成本管理活动。

　　第五条项目成本管理内容

　　项目成本管理是对工程项目成本运行的全过程管理,包括成本预测与计划、成本实施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的建设(整理成本资料与编制成本报告)等,是项目管理的重要组成部分,是提高公司经济效益的重要途径。

　　(一)根据成本的预测和决策,制定工程项目的目标成本,编制成本计划,作为降低项目成本费用的努力方向,作为成本控制、分析和考核的依据;

　　(二)根据成本计划、相应的消耗定额和有关制度,控制各项成本费用,防止浪费和损失,促使各项目部执行成本计划、节约费用、降低成本消耗;

　　(三)正确及时地进行成本核算,反映各项目部成本计划的执行情况,为公司项目经营决策提供成本信息,并按规定为管理提供必要的成本数据;

　　(四)针对各项目工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差,使工程成本限制在计划范围内,以实现降低成本的目标;

　　(五)分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行过程和结果,促使事业部及项目部改进项目管理,挖掘降低费用的潜力,提高管理效率。

　　第六条工程成本管理需要由计划经营部、除尘工程事业部及项目部、与财务审计部密切配合,对各项目部的工程进行成本控制与管理,分别承担相应责任,及时处理所负责的工作。

　　(一)计划经营部职责与权限

　　1、制定各项生产要素内部结算价格和分包、采购等招标制度,建立内部模拟市场;

　　2、规范、检查和指导项目成本管理各项工作;

　　3、编制标后预算,及时测定、调整工程项目目标成本;

　　4、核定项目资金使用计划和范围;

　　5、审核项目奖金发放标准;

　　6、掌握项目决算结果;

　　7、随时掌握市场投标报价情况,根据不同投标报价体系研究、制定项目责任制的合理方法与水平;

　　8、收集项目成本测算资料,建立成本测算数据库。

　　(二)除尘工程事业部职责与权限

　　1、组织对各工程项目进行管理,编制项目档案;

　　2、建立健全各类成本核算台帐;

　　3、指导和组织项目部编制施工图预算,进行工作包分解和预算分解;

　　4、指导项目部制订资金使用计划及资金调整计划;

　　5、掌握资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款;

　　6、配合财务审计部合理设计成本月报;

　　7、结合财务审计部提供的项目部资金使用情况、成本信息,分析成本报表,向项目部发出异常成本预警,指导项目部控制成本;

　　8、组织成本分析,负责事业部成本核算数据库的建设;

　　9、组织项目部进行工程决算及工程竣工资料的编制工作;

　　10、考核项目部的业绩。

　　(三)财务审计部职责与权限

　　1、掌握工程合同、标后预算情况,筹备资金;

　　2、审核资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款;

　　3、组织资金使用计划专题研究会议;

　　4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划调拨资金;

　　5、管理、合并、汇总核算工程项目全部成本;

　　6、结合除尘工程事业部意见,设计资金使用情况月报及成本月报;

　　7、审核资金使用情况月报及成本月报,审核项目成本核算及成本分析;

　　8、向除尘工程事业部反馈项目成本分析建议,提出成本控制建议;

　　9、进行项目的会计决算及项目审计,并将结果提供给计划经营部、除尘工程事业部及项目部;

　　10、负责规划、建立公司项目成本核算、资金管理网络系统,逐步实施项目成本核算、资金结算等业务异地零距离管理。

　　(四)项目部职责与权限

　　1、根据目标成本的范围,进行施工图预算,制定项目的计划成本和成本控制措施;

　　2、制订项目成本计划、资金使用计划及资金调整计划;

　　3、参加资金使用计划会议,对制订的资金使用计划进行说明;

　　4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划使用资金;

　　5、建立健全各类设备材料数量金额台帐、施工统计台帐、机械使用台帐、人工费耗用明细台帐等各项成本台帐;

　　6、做好成本记录,包括人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等;

　　7、每月做成本计划、资金使用情况月报及成本月报,报送事业部和财务审计部;

　　8、按月对各成本核算对象的各项成本的节超原因进行分析,采取措施控制成本,并提供分析资料;

　　9、工程决算及工程竣工资料的编制工作。

　　第七条公司应建立项目成本核算制,包括设备招标采购制度、人工费管理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理及租赁结算办法、费用开支办法、成本考核与奖罚制度、工程验工报量制度等。

　　第八条事业部应建立成本管理责任体系,主要包括项目部各岗位及作业层的成本管理责任制。成本管理责任制应有详细的量化责任目标和考核奖罚标准,并实行动态管理。

　　成本计划

　　第九条公司签订工程项目合同后,计划经营部应进行项目成本策划,确定成本核算对象,进行工程成本编码,通过测算向除尘工程事业部下达目标成本,并与项目部签订项目责任书。

　　第十条工程项目准备阶段,在目标成本范围内,除尘工程事业部应组织项目部编制详细的施工图预算,并进行预算分解,测算出项目的计划成本,作为成本核算的依据。

　　第十一条项目成本计划包括项目总的成本计划、月度或节点成本计划。

　　(一)项目开始前,项目部应对照目标成本和计划成本,结合实际情况,预计各项费用的实际投入,编制成本计划,并制定切实可行的成本控制措施;

　　(二)项目部应结合项目工期要求,将总计划成本进行分解,并明确各作业层、各岗位的成本控制计划目标;

　　(三)项目部必须按月(节点)编制月度(节点)成本计划;

　　(四)事业部负责汇总各个项目单位工程、分部工程、分项工程的成本,编制工程完整的总成本计划;

　　(五)事业部负责根据公司经营计划平衡各项目成本计划,编制当月各项成本费用开支计划。

　　第十二条各项目的计划成本和各项成本计划应报送计划经营部备案。

　　成本控制

　　第十三条项目成本控制应按如下基本要求进行:

　　(一)人工费的控制:主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制;

　　(二)材料费的控制:实行'量价分离'原则

　　1、采购环节应严格实行招投标制,使用环节应严格执行限额领料制度;

　　2、对于没有消耗定额的材料应实行计划管理,按指标进行控制;

　　3、对零星材料的采购应实行货比三家;

　　4、应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗;

　　5、现场材料应有收、发、领、退等帐簿记录,并定期盘点、核对。

　　(三)机械费的控制:向外单位租赁或购置设备,应确定合理的租赁台班定额和购买价格;项目应加强机械设备使用台班的计划管理,减少闲置,提高使用效率。

　　(四)间接费用的控制:

　　1、项目应制定有关的制度办法和费用开支范围与标准,做到有计划,有考核;

　　2、严格执行各项费用开支计划和开支权限;

　　3、对现场管理人员工资、补贴应严格遵守公司标准及有关规定;

　　4、发放奖金必须先报奖金发放申请表,经公司批准后方可发放。

　　(五)其他费用的控制:

　　1、控制材料转运次数,减少材料二次或多次搬运费;

　　2、合理安排施工,确保冬雨季施工不受影响;

　　3、注重节约能源,控制施工水、电的使用。

　　第十四条项目成本控制必须认真落实增收节支、全员控制、责权利相结合的原则,实行归口管理,并建立定期成本管理汇报制度。

　　第十五条在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系,力争做到经济效益与社会效益两不误。

　　项目成本核算

　　第十六条公司、事业部及项目部实行分级成本管理与成本核算。

　　(一)公司负责核算项目责任书以外的工程成本,并管理、合并、汇总全部工程成本;

　　(二)事业部负责指导、管理核算项目责任书范围内的工程成本;

　　(三)项目部负责原始记录及各项实际成本数据,提交成本核算和成本分析,并对工程成本加以预测和控制。

　　第十七条项目成本核算制的原则和基本要求

　　(一)项目成本核算应遵循权责发生制原则、收入与费用配比原则,真实、准确、及时地反映成本费用的开支情况,不得以暂估成本、[[计划成本或目标成本代替实际成本;

　　(二)成本核算对象、核算方法一经确定,不得随意改变,并应与项目目标成本、计划成本的界定范围相一致;为集中反映各个成本核算对象应负担的费用,应按每一成本核算对象设置工程成本明细账,并按成本项目分设专栏,以便计算各成本核算对象的实际成本;

　　(三)各项目部所有原始记录必须按照确定的成本核算对象填写;

　　(四)事业部及项目部应严格按照企业财务会计制度所规定的内容,定期进行成本核算;

　　(五)项目成本核算制应坚持实际进度、实际产值、实际成本'三同步'的原则,严格划清成本界限,即划清项目责任书范围以内的成本与项目责任书以外的成本界限、划清已完工程成本与未完工程成本的界限、划清本期成本与下期成本的界限。

　　第十八条项目成本核算制核算的内容(待确认)

　　(一)设计费:包括设计人工费、差旅费、图纸资料费、外委设计费等;

　　(二)人工费:包括人员的'绩效工资、奖金、附加工资等;

　　(三)设备费

　　(四)材料费

　　(五)建安费

　　(六)机械使用费:包括自有机械使用费和机械租赁费以及安装、拆卸和进出场费;

　　(七)其他直接费用:包括二次搬运费、临时设施费、工具用具使用费、检验试验费、场地清理费等。

　　(八)间接费用:是指项目部为组织和管理生产所发生的各项费用,如:项目管理人员的工资、奖金、差旅费、招待费、通讯费、交通费、办公耗材费、打印传真费等。

　　(九)分包工程的结算支出。

　　第十九条项目成本核算的基本程序

　　(一)根据当月统计验工报量,按照项目责任书规定计算项目当月的收入和成本,编制有关凭证;

　　(二)审核当月发生的人工费、设备费、材料费、机械使用费等原始凭证,归集各项成本费用,编制记帐凭证;

　　(三)计算当月应分摊和计提的有关费用,编制相关凭证;

　　(四)将各项成本费用按照各个成本核算对象进行分配和归集,计算各工程成本;

　　(五)对未完工程进行盘点,以确定本期已完工程的实际成本;

　　(六)结转已完工程实际成本;结转期间费用;

　　(七)结转损益,计算工程结算利润;

　　(八)编制工程成本表。

　　第二十条项目实际成本核算的基本方法

　　(一)事业部费用控制人员应按照权责发生制原则,依据项目部提供的原始凭证(如人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等),按照费用的性质据实进行帐务处理,计入当期项目成本;

　　(二)根据项目责任书或企业规定不在项目责任书范围核算的费用,但又需在项目提取的费用,由公司财务审计部直接计入公司工程成本。

　　第二十一条项目实际成本核算必须严格执行公司关于成本开支范围和费用开支标准的规定,正确计算项目实施过程中发生的各项费用,正确计算已完工程和未完工程成本。

　　第二十二条项目部应按月办理分包单位工程价款、人工费、机械租赁费等结算工作,事业部费控人员必须以有关人员提供的结算单据作为成本核算依据,没有相关人员提供的有效结算依据或书面签字资料,不得随意估算成本。

　　第二十三条项目应按月登记成本台帐,并按月填报有关项目成本管理报表,提供成本分析资料。

　　成本分析与考核

　　第二十四条成本分析应以'量价分离'为原则

　　成本分析采用计划成本与实际成本对比分析等方法,对实际工程量与预算工程量、实际消耗量与预算消耗量、实际价格与采购价格(或预算价格)、各种费用实际发生额与计划发生额等进行对比分析。

　　第二十五条项目成本分析应按月进行

　　(一)项目部应分别对各成本核算对象的人工费、设备费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细分析,提出改进措施,编制成本分析资料,并上报事业部;

　　(二)事业部汇总各个工程项目的情况,进行综合成本分析,对比实际成本与计划成本的偏差,分析存在的问题和原因,提出改进意见,提交月度成本分析报告;

　　(三)事业部及项目部应根据成本分析资料,定期或不定期地组织进行成本管理活动分析,研究成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定成本控制对策与措施等。

　　第二十六条成本预警

　　事业部根据资金使用情况月报、成本月报并结合财务审计部的分析结果审查资金使用以及项目成本是否正常。

　　发现项目资金使用或成本异常时,事业部应向项目部发出成本预警通知,并指导和监控项目部采取措施控制成本。对于在某一阶段及某一成本核算对象上实际成本费用超标过高,而又无正当理由者,实行挂牌警告,并限期整改;对于严重违反项目成本计划的,取消其所担任的项目经理资格。

　　在项目实施的全过程,须不断地进行成本预警与控制,直至工程完工。

　　第二十七条项目成本考核

　　项目成本考核按阶段可分为节点考核和竣工考核相结合的方法:

　　(一)节点考核主要根据项目责任书的有关内容,对责任人的目标成本完成情况按阶段进行考核,并将考核结果作为发放项目阶段奖金的主要依据;

　　(二)项目竣工验收后,应立即组织有关人员办理竣工结算,确定工程最终实际成本。竣工考核按如下步骤进行:

　　1、项目部整理汇总有关成本核算资料,并将工程自开工至竣工后的实际总成本进行汇总,填写项目责任书各项指标完成情况,报有关部门审核;

　　2、项目经理以书面形式申请对该项目进行审计、考核与奖励兑现;

　　3、公司财务审计部组织成立审计小组,对项目各项成本费用及债权债务进行核实以后,确定项目实际成本及成本降低额,起草审计报告,提交公司主管副总审定;

　　4、审核完毕后,计划经营部根据项目责任书,视不同情况予以奖惩。

　　附则

　　第二十八条本办法由计划经营部负责解释、修订。

成本管理制度7

　　第一章：总则

　　第一条、为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。

　　第二条、公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。

　　第二章：成本开支范围

　　第三条、为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。

　　1、直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

　　2、直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

　　3、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

　　4、制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

　　第四条、下列各项支出不得计入成本：

　　1、资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

　　2、对外投资的支出。

　　3、无形资产受让开发支出。

　　4、违法经营罚款和被没收财产损失。

　　5、税收滞纳金、罚金、罚款。

　　6、灾害事故损失赔偿。

　　7、各种捐赠支出。

　　8、各种赞助支出。

　　9、分配给投资者的利润。

　　10、国家规定不得列入成本的其他支出。

　　第三章：成本核算的任务、原则

　　第五条、公司成本核算的任务是：

　　1、认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

　　2、监督成本费用发生的合规性和合理性。

　　3、促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。

　　第六条、成本核算工作的原则

　　1、按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。

　　2、开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。

　　3、成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

　　4、成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。

　　5、成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。

　　6、成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。

　　7、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。

　　8、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

　　9、公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

　　第四章：生产费用的分类、归集、分配

　　第七条、生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。

　　1、外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

　　2、外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液休和气体燃料。

　　3、外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。

　　4、工资：指应计入生产费用的职工工资。

　　5、计提的职工福利费：指按照工资总额的规定比例14%计提的'职工福利费。

　　6、折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。

　　7、修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

　　8、利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。

　　9、税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　10、其他支出：指不属于以上各要素的费用支出。如物耗和非物耗等。

　　第八条、生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：

　　1、直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。

　　2、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。

　　3、工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计提的职工福利费。

　　4、制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：

　　(1)工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。

　　(2)职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费。

　　(3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。

　　(4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。

　　(5)办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。

　　(6)水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

　　(7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。

　　(8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。

　　(9)差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

　　(10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。

　　(11)保险费：指车间应负担的财产保险费

　　(12)低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。

　　(13)劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出。

　　(14)季节性修理期间的停工损失。

　　(15)运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。

　　(16)外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。

　　(17)试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。

　　(18)设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。

　　(19)其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。

　　第九条、生产费用归集与分配的原则

　　1、按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。

　　2、凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

　　3、凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。

　　4、分配标准一经确定，不得随意变动。

　　第十条、购入材料的成本：

　　1、生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。

　　2、购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。

　　3、进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。

　　第十一条、材料费用的归集与分配

　　1、月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

　　2、采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中VB1主要原材料、制剂主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算。

　　3、材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造一部生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。

　　4、月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。

　　第十二条、动力费用的归集与分配

　　1、动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。

　　2、动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。

　　3、动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。

　　第十三条、工资及福利费用的归集与分配

　　1、应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。

　　2、按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付工资和实发工资。

　　3、依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。

　　每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。

　　第十四条、固定资产的折旧费

　　1、固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。

　　2、公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。

　　第十五条、待摊和预提费用

　　1、待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。

　　2、预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。

　　3、根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：

　　(1)新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；

　　(2)数额较大的固定资产修理费用。

　　(3)一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；

　　(4)企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费；

　　(5)按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；

　　(6)一次支付的财产保险费；

　　(7)按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支出；

　　(8)停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；

　　(9)其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。

　　第十六条、制造费用

　　1、制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。

　　2、应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。

　　3、各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

　　第五章：成本核算方法

　　第十七条、产品成本核算的基本程序

　　1、对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配；

　　2、计算在产品成本；

　　3、计算产品的制造成本。

　　第十八条、辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。

　　a)辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。

　　b)辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。

　　c)辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。

　　d)辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。

　　第十九条、成本计算方法：

　　1、根据原料药产品的生产特点，对维生素B1产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。

　　2、根据医药制剂产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到片剂、胶囊两条生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别（大片剂、小片剂、胶囊等）及一定的分配标准分摊核算。

　　3、月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。

　　第二十条、按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。

　　第二十一条、在制品成本和产成品成本

　　1、公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。

　　2、根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　3、制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。

　　4、原料药产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。

　　第六章：附则

　　第二十二条、本办法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。

　　一、第十九条

　　成本计算方法：期未在制品的处理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造费用。

　　成本核算系统是可以留存人工费及制造费的，因为有些行业的月未在制品这部份费用比例并不小，况且电脑系统计算起来比手工核算方便得多，而且产品成本会更加准确。

　　二、第十一条

　　材料费用的归集与分配采用公司内计划价格进行材料日常核算。

　　成本核算系统是采用成本期间加权单价为核算单价。

　　成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。

　　我们认为根据材料领用单来分配材料这一方法是在一定的前提条件下才能应用的，那就是不会有其它产品用到此物料，否则原计划用于产品A的物料，由于特别原因会用到B产品中去，而且当有剩余物料退仓时，真不知该冲减哪一个产品的领料记录。

　　成本核算系统采用定额材料耗用加上材料差异部份，这一方法得到许多同行的认可。

成本管理制度8

　　成本管理是食堂经营管理中的一项重要工作。因为成本控制的成效如何,直接关系到食堂的经营效益,也影响到饭菜价格、质量,从而直接关系到用餐者的切身利益。

　　食堂成本控制办法主要是:

　　一、严格控制进货费用。

　　一是要减少流通环节,也就是要直接到生产厂家、农户或一手批发商处进货,以减免多层盘剥。

　　二是找准供货商。在市场经济条件下,相同货物不同价格是司空见惯的事情。这就要求采购人员做到腿勤眼亮,“货比三家”,在质量相同的前提下,设法寻找价格适宜的供货商。三是在同等条件下(质量、价格相同),就近进货。这样可以减少运输费用。

　　二、杜绝生产过程的浪费。

　　要求员工做到不浪费一粒米、一滴油、一根菜。采购人员要有计划进货,避免计划不周造成浪费。仓库要加强管理,食品、原料坚持“先进先出”,杜绝品过期变质造成浪费。厨房内部有些员工由于节约观念淡薄,或工作安排不合理(如配菜失误、菜谱安排不当等)都可能造成浪费。因此,从原料加工、成品生产到窗口售卖,在每一个环节,班组都要跟进,结合自身实际情况,制订出具体的防止浪费的.措施。

　　三、改进食品制作工艺。

　　工艺也是一种生产力。食品制作工艺改进、提高后,不仅可以增加产量,而且产品能够顺利销售,这将大大节约成本,增加收入,其经营收效是显而易见的。

　　四、合理购置和使用设备、

　　设施。在这方面,首先要求工具设备、设施的购置要注意控制。可买可不买的工具、设备,买回来后闲置不用,却要提取折旧,这就无形中增加了食堂的经营成本。其次,有些工具、设备,要想方设法提高使用效率。

　　五、合理使用人力。人浮于事也是一种浪费。食堂工作繁杂琐碎,时间性强。管理人员要学会“弹钢琴”的工作方法,从全盘工作着眼,抓住主要矛盾,合理调度人力,做到事事有人做,人人有事做。提倡一人多用,充分发挥员工的聪明才智。通过控制人力编制,也能有效控制成本费用。

成本管理制度9

　　一、营业成本管理制度

　　第一条、酒店成本的主要内容:

　　1、餐饮成本。主要指食品、饮品的原材料、辅料的进价加运费、税费等费用的成本。

　　2、客房成本。主要指客房内为客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、卫生间用品等等。

　　3、商品成本。主要指商品的进价加有关费用构成的成本。

　　4、其他成本。除上述项目外的洗衣房、电话业务等构成的营业成本。

　　第二条、营业成本核算的原则:

　　1、月结成本计算为每月第一天至当月末最后一天。以此统计核算当月的成本支出。

　　2、财务部按营业部门设置'营业成本'帐户,核算各经营部门所发生的营业成本。

　　3、设置'在产品'帐户的部门(主要指餐饮部),为准确核算其成本,必须在当月末通过库存盘点,填报'盘点表',按实调整所耗用金额。

　　4、严格按'权责发生制'进行核算。凡已发生的应由本期和以后各期共同负担的所耗费用,应分期摊入各期营业成本中。

　　5、加强成本核算的基础工作,切实分清各经营部门的营业成本与营业费用的界限,以准确核算成本率。

　　6、制定正确的核算方法。一经确定后,任何部门和个人都无权改变,均须严格照章执行。

　　第三条、实行预算管理,编制各项营业成本计划。

　　1、成本计划应在各经营部门积极配合下,由财务部汇总编制。

　　2、编制的方法和成本核算的方法应一致,以便于成本分析和考核。

　　3、成本计划编制完成后,要按计划审批程序报批,经总经理室批准后,由财务部据以组织执行。

　　第四条、建立成本分析制度

　　1、财务成本控制部根据当期成本核算资料,编制成本有关报表,并定期对各项营业成本进行分析,完成分析报表。月度成本分析应在每月终了的10天内完成。季度的在每季末15天内完成。年度的可以在第二年的1月份内完成。

　　2、定期召开成本分析会议。根据酒店实情可按月、季召开,由总经理主持,财务部及各部门经理参加。财务部向会议提供各项成本的分析情况,提出存在的问题及下阶段改进的建议与措施。总经理针对成本分析所提出的问题,责成各经营部门提出措施及进时解决,以确保成本计划圆满执行。

　　3、成本分析的办法。通常可采用对比分析和因素分析法,也可将几种方法结合起来进行分析。

　　第五条、餐饮成本核算与控制:

　　1、财务部成本记帐员每天及时将各餐厅营业成本登记入帐核算。

　　2、各餐厅营业成本核算必须将食品与酒水分开核算,以准确其成本率。

　　3、餐饮部各厨房向仓库领用的食品原料、饮料及购入后直拨厨房的鲜活原料,均在所属餐厅设置'在产品'帐户内核算。月末通过'食品原料盘存表'、'饮料盘存表'计算出实际耗用食品饮料的成本。

　　4、各餐厅、厨房之间的食品、饮料的调拨,一律凭'食品、饮料内部转移单'进行,并通过核算予以调整。

　　5、切实加强对餐饮成本的核算与控制工作。确定餐饮制品配量消耗定额,制定菜肴标准成本。定期编制'成本日报'、'成本月报'等报表。核算食品饮料的成本率与毛利率,并通过成本分析,发现问题,找出原因,提出改进的建议与措施。

　　第六条、客房成本的核算与控制:

　　1、财务记帐员将客房内一次性消耗品记入'客房成本'中进行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因为客房的最大费用是'折旧费'。

　　2、客房的成本控制主要采用物料消耗定额管理方法。

　　3、定期对客房成本进行分析,及时发现影响成本的问题,采取措施予以解决。第七条商品成本的核算与控制:

　　1、商场采用售价金额核算、实物负责制度。商品的进销调存一律按零售价格记帐,同时设置'进销差价'以核算商品售价与进价之间的差额。

　　2、设置'商场营业成本'一级帐户,按商品种类或柜组设置二级科目,分别核算各类商品的营业成本。

　　3、商品的进销差价,在核算期内按商品差价计算。

　　4、年终,商场应通过实地盘点,对各种库存商品的进销差价进行一次核实并给予调整,以准确计算营业成本。

　　5、加强对商品成本的控制。切实采取措施降低商品进价成本,销售适销对路的商品,防止商品积压。加强商品的保管,减少不必要的损耗和浪费。

　　第七条、其他成本的核算与控制:

　　1、洗衣房营业的成本。财务部设置'洗衣房营业成本'科目。按洗涤熨业务的标准价格制定标准定额成本,分别核算其成本。月末,根据'在产品'的'实存量,按实调整营业成本。酒店经营部门的洗涤成本列入自身部门的费用内。酒店外的洗涤业务除核算成本外,还要同洗涤收入一起核算利润盈亏。洗衣部门应切实采取措施,控制洗衣的各项耗用支出。

　　2、电话业务成本。财务部设置'电话业务成本'科目。并分设'国际直拨'、'国内直拨'、'市内电话'明细科目,分别核算业务成本的支出,月末核算,要分清客人与酒店内部用电话的有关成本,并分别列入不同的科目进行核算。控制酒店内部使用的长电费,按酒店规定的制度执行。

　　二、费用管理制度

　　第一条、酒店的费用可以分为三大类:

　　1、营业费用。主要指客房、餐饮、商场等经营部门发生直接费用。

　　2、管理费用。主要指行政管理费、市场营销费、能源及维修费用等

　　3、非经营费用。主要有折旧费、大修理费、董事会费、土地使用费、房产费、保险费、汇兑损益、利息等。

　　第二条、营业费用是各经营部门在业务经营中发生的有关费用,应直接计入各经营部门的营业费用中。管理费用是酒店行政管理所发生的费用,不计入各经营部门的费用中。

　　非经营费用则是酒店经营者无法直接控制的费用,它是归属投资者(业主)负责控制。

　　第三条、酒店的三大类费用,一律实行预算管理,每年末由财务部负责制定,经总经理审批同意后报上级主管部门批准后执行,财务部对费用的实际使用负有考核、分析和控制的责任。

　　第四条、财务部按各类费用核算的要求,设置'营业费用'、'管理费用'、'财务费用'一级帐户,按部门设立二级帐户,按费用项目设置三级帐户。以此进行核算。

　　第五条、费用归集和核算的原则:

　　1、按照'权责发生制'原则,酒店当月发生的全部费用均在有关费用中列支,月末结转后各项费用没有余额。

　　2、凡能直接分清费用受益对象的一般以直接列入方法为主。凡不能直接分清受益对象的,选用正确、合理、简易的分配方法进行分摊。

　　3、经各种计算和分

　　配进入管理费用的各项费用,不采用共同分摊的办法再次分配,均直接进入酒店管理费用中。

　　4、非经营费用不进入酒店经营费用中,直接在税前利润列支,不参加分配。

　　第六条、费用的归集与分摊方法:

　　1、各部门为客人服务而发生的费用,根据实际发生数计入各部门的有关费用项目内。领用的低值易耗品按固定摊销率分配进入各部门,报废残值按原比例冲减有关费用项目。

　　2、工资和福利由人事部负责归口管理,并由财务部月末编制'工资福利分配汇总表'分别计入各部门的费用中。

　　3、各部门因内部管理需要所领用的各项物料用品、材料等,以及业务需要因公招待费,分别计入各有关部门的费用中。

　　4、员工餐厅作为成本单独核算各类成本支出,月末由人事部进行统计,财务部制作分类表,凡经许可在费用中列支的,即分别计入各部门费用中。

　　5、凡以酒店为主体发生的行政费用,如行政管理费、市场营销费、能源及维修费等,作为酒店费用支出,不列入各部门进行摊销售销。

　　6、非经营费用不列入各部门费用的核算。

　　7、对于应由本期负担而尚未支付的费用,通过'预提费用'科目分期预计入费用。

　　8、对于本期支付而应由以后月份分摊的费用,通过'待摊费用'科目分期计入有关费用,其分摊期一般为一年,最长不得超过两年。

　　第七条、费用的分析与控制。

　　1、建立和健全定期分析制度。财务部定期根据酒店各项费用的支出进行分析,做出费用分析报告。

　　2、分析的方法主要采用对比分析法与因素分析法,将两种方法结合起来做,效果将更好。

　　3、财务部主要负责对各项费用的考核与控制。

　　(1)通过预算管理制定各项费用的指标。

　　(2)将费用指标层层分解落实到各有关部门。

　　(3)各部门切实采取措施进行控制,努力降低费用。

　　(4)财务部定期对各项费用的耗用进行考核。

　　(5)通过对费用的核算与分析、找问题、查原因、提建议、积极采取措施进行控制。

　　三、定额管理制度

　　第一条定额管理是酒店管理的一项基础管理工作,是酒店推行计划管理、质量管理、经济核算和劳动人事管理的基础,也是推行酒店内部承包经营责任制的条件。

　　第二条定额的制定必须坚持'先进合理'的原则,即在目前的经营条件下,经过努力,多数职工或部门可以达到、部分可以超过,少数的可以接近水平。

　　第三条酒店定额管理的分类及其内容:

　　1、劳动定额,是指酒店为宾客提供服务过程中劳动量消耗的一种数量标准,包括酒店的劳动组合,岗位的人员配备及单位时间内所需完成的工作。其计算公式有:

　　酒店劳动生产率定额=酒店营业收入总额/酒店总人数

　　各经营部门劳动生产率定额=该部门营业收入总额/该部门人数

　　客房服务员清扫房间定额=客房出租总间天数/(服务员人数工作天数)

　　洗衣房人员劳动定额=按内部结算价计量的洗涤量洗衣房职工人数

　　2、物资消耗定额。指在酒店现有经营条件下,为宾客提供一定量服务所应消耗的物资的数量标准,包括:

　　(1)客房物料用品消耗定额,是客房出租每一间天所需要消耗物料用品的数量标准,其计算公式为:

　　物料消耗定额=客房物件用品配备标准客房出租间天数(1-配备未使用系数)

　　布件消耗量定额=客房布件配备标准出租间的天数

　　布件可使用次数(1-配未使用系数)

　　物料、布件消耗资金定额=物料、布件消耗定额单价

　　2、食品原料成本定额是餐厅为宾客提供膳食所需消耗的食品原料的数量标准。其主要定额有:

　　食品原料消耗定额=菜点主副料及调料配料的标准之和

　　食品原料成本定额(综合食品成本率)=(1-食品综合毛利率)

　　3、能源消耗定额。它是指酒店在经营活动过程中所需用的煤、燃料油、煤气、水、电等物资的消耗限额,其标准由工程部参照历史上经营情况消耗水平予以制定。

　　4、流动资金定额。它是酒店在保证经营活动正常进行前提下所需的合理、最低限度的资金占用量,它依据年度的生产、经营任务物资消耗水平及市场物资供应状况加以制定,其分类定额有:

　　(1)储备资金定额。它是在保证酒店经营活动前提下用于物资储备方面的最低消耗量、储备量。

　　(2)结算资金定额。它是依据目前原结算方法,酒店与旅行社及其他客户结算状况,经分析调整而确定的最低限度的资金占用量。

　　(3)资金利用定额。主要有营收资金率、流动资金周转天数等。

　　5、费用定额按照国家规定和费用开支的限额,分费用和固定费用两种:

　　(1)变动费用。它是指与酒店经营有直接联系,费用额随经营状况变动而变动的这部分费用,其费用定额为: 变动费用定额=营业收入变动费用率

　　(2)固定费用,是指与酒店经营活动无直接联系,费用支出相对固定的这部分费用。

　　第五条酒店定额管理贯彻集中领导、分级管理、专业人员与群众结合,以专为主的原则,明确酒店、部门、班组各级定额管理的责任和权限。发挥他们的工作主动性和积极性。

　　第六条定额管理对各专业管理部门实行'谁主管,谁负责'原则,具体分工是:

　　1、财务部负责各类费用限额和资金利用定额、物料用品和低值消耗定额,等等。

　　2、劳动人事部负责各类人员的劳动定额及劳动生产率。

　　3、工程部负责能源消耗定额。

　　上述各部门应根据实际情况和有关部门共同制定各项定额管理的实施办法。

　　第七条、各专业管理部门应指定专人对分管的定额进行管理,财务部负责召集有关定额管理人员的活动,协调各项定额之间的关系,平?各类定额的水平。每年的11月为酒店定额修定期,各分管部门的专业人员应依据本年度的执行情况和酒店的具体要求,运用专门的方法,确定明年定额水平作为明年综合计划编制的依据。

　　第八条定额执行部门的主要职责是:

　　(1)负责推行定额的实施办法,建立和健全原始记录、台帐和统计报表,确保定额资料的齐全性、正确性和及时性。

　　(2)汇集定额管理与执行情况,结合实际提出分析意见。

　　(3)协助专业管理部门修订下一年度的各类定额。

　　第九条定额制定的常用方法主要职责有:

　　(1)统计分析法。它是利用以往定额完成的记录和统计资料,经过整理分析,并结合目前的条件来确定定额的方法。

　　(2)工作测定法。它是通过对操作人员的实际工作测定而确定定额的一种方法。

　　(3)经验估计法。它是由专项定额管理人员、使用部门管理人员同员工结合起来,根据操作规程、业务特点、历史状况及酒店经验管理要求,凭工作经验来确定定额

　　的方法。

成本管理制度10

　　第一章总则

　　第一条为了计算贯彻执行成本管理的有关法令和制度，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。

　　第二章产品分类成本的核算对象

　　第二条凡经一定生产工艺过程而出售的产品部件均应进行成本核算。

　　第三章成本项目和生产费用

　　第三条原料及主要材料项目：各生产过程所耗用的原材料。

　　第四条燃料动力：燃料（煤）、电。

　　第五条工资：指直接参加生产的员工工资，包括基本工资、生产资金、超额计件工资、加班工资、夜班费、副食补贴等。

　　第六条提取的员工福利费。

　　第七条车间经费：车间发生的各项费用，包括车间管理人员的工资，修理工、勤杂工的工资，按比例提取的福利基金、折旧费、修理费、车间办公费、水电费、取暖费、租凭费、保健费、低值易耗品费用、劳保用品费用、在产品盈亏及其他。

　　第八条公司外加工费用：因公司外加工项目金额较大，所以和材料应区别计算，以便掌握此项费用的开支数额，另外，这部分外购件保存在半成品库，也应单独立账核算。

　　第四章生产费用的汇集和分配

　　第九条材料

　　1、直接材料：凡直接供给产品制造所需，能直接计入产品成本的原料。

　　2、间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例较微；或不便与计入产品成本的物料，按一定标准（数量或重量）进行分配。

　　第十条人工

　　1、直接人工：从事直接生产的员工报酬，能直接计入产品成本者。

　　2、间接人工：从事公司行政、研究等工作及不直接从事生产的员工报酬，以及不能或不便于计入产品成本者，按生产工时进行分配。

　　第十一条制造费用

　　制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。

　　第五章产品分步成本的计算方法

　　第十二条产品成本核算随步骤的结转而结转，其中一部分转入成品（卖出部分），一部分转入下道工序，转入下道工序的成本，分项加入成本项目中。

　　第十三条半成品成本的核算：上道工序的半成品，分项目加在本车间内成本中，材料按重量分配，其他成本按工时分配。

　　第十四条半成品和外协件领用的核算：对领用的材料半成品件和外协件进行加工时，其材料成本能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊，其他项目按耗用工时分配。

　　第十五条组装成本额核算：材料能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊。

　　第十六条辅助生产的核算：按提供的劳务时间分配，互相提供劳务则一次分配。

　　第六章定额制定、分析考核

　　第十七条按消耗定额、工时定额和费用定额制定单位计划成本，再按计划成本考核各产品部件的成本完成情况和经济效益的高低。对发生的差异要进行分析，找出原因，提出改进措施。

　　第七章关于费用的'核算管理

　　第十八条各项费用开支着节约的精神，严格按费用定额考核。

　　第十九条各车间直接购入的费用，除有发票外，必须附有车间领料单，写明数量金额，并要求车间负责人签章，财会与车间同时记账。

　　第二十条由仓库领用的费用，车间开领料单，仓库规划，一式三份，车间、仓库同时记账，月终28日前仓库和车间核对后报财务部。

　　第二十一条各部门、车间的办公用品，由公司总务部负责考核指标，并负责在领用单上规划，一式三份，三方记账（公司总务部、车间、财务部），月终25日公司总务部把本月盘点表金额和各部门车间领用的价值报到财务部。

　　第二十二条财务部要分部门计算费用的使用数额，定期公布超支节余情况。

　　第八章材料成本管理

　　第二十三条关于材料的管理

　　1、材料账要求不出现赤字，发标的要估价入账。

　　2、领料应尽量由专人负责，凡能确定领料用途的一定要填写用途。

　　3、材料在领退库方面，分四种情况处理：

　　（1）车间一经领出易耗材料，存放于车间，月终由车间负责实际盘点，办理假退库手续。

　　（2）一般材料归库负责管理，每月要清点一次，车间要实事求是地领料，车间领出的料，月未要盘点退库，按实领数作为当月的消耗。

　　（3）半成品要按本月生产数加本月卖出数领料，车间卖出数开半成品入库单，连同提货单一起交半成品库，由半成品库记账。进料时要准确，要通知仓库点数。

　　（4）其他价值较大的材料则要求车间用多少领多少，车间月末不办理假退库手续。如果车间月终存量过大，则应办理假退库手续。

　　第二十四条关于半成品的管理

　　1、半成品库应将半成品和成品件、外协件分开保管、记账。

　　2、半成品入库应同时有入库单。外协件入库要随时开放库单，月终结算时要和发票对照无误，要凭提货单和领料单提货。

　　3、半成品领用和卖出部件时，要凭提货单和领料单提货。

　　4、半成品库要账、卡、物相符，出入库手续制度健全，建立定期的盘点制度，及时提供盘点表。

　　5、半成品一定要通过半成品库，以便计算半成品件数。如果车间好班组直接转递时，可同时写一张入库单（入库部门的）和一张领料单（领用部门的）一起交半成品库，由半成品库组记账。

　　6、车间必须对生产和领用的半成品件进行统计和核算。

　　7、车间小组长必须在月末对半成品进行盘点，把盘点表交车间核算员。

　　8、成品库组备发的半成品件月末也须盘点，并把盘点表报财务部。

　　9、关于半成品的废件，要分别存放，不进行盘点。次件要分别盘点和存放。关于废件要由技术质量部拟出管理程序，按制度办事，不得任意处理。

　　第二十五条成本室应在每月底，根据“制造费用明细分类账”（略）编制“制造费用分摊表”（略）。按各服务部门制造费用摊入各成本中心，其传票分录为，借：“在制品”；货：“制造费用”。同时分别登录于“在制品明细分类账”（略）及“制造费用明细分类表”（略）。

　　第二十六条生产部应在次月3日前，呈送下列生产月报表，制一部生产月报表、制两部生产月报表、制三部生产月报表、材料月报表。以上各报表应一式两联，第一联

　　自存，第二联送成本室。

　　第二十七条成本室根据上列报表，编制原材料、在制品、制成品的“收发存明细表”（略）。

　　第二十八条成本室根据“耗用直接材料明细表”（略）、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（略），计算制成品及在制品的单位成本和总成本，同时编制“成本计算表”（略）。

　　第二十九条成本室根据会计编制的“销货明细表”（略）再编制“产品规格类别损益表”（略）。

　　第三十条成品的单位成本采用加权平均法计算。其公式为：（上月底结存总额+本月生产总额）÷（上月低结存量+本月总生产量）

　　第三十一条成本室根据成本计算表来编制传票。其分录为，借：“制成品”；货：“在制品”。同时登录“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”（略）。

　　第三十二条成本室根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”或“制造费用”；货：“制成品”。

　　第三十三条成本室每月结算工作完成后，应将其有关的成本报表汇送会计室，供汇订财务报表用。

　　第九章附则

成本管理制度11

　　1、增强成本观念，贯彻全员成本管理:企业的一切成本管理活动应以成本效益理念作为指导思想，要认识到成本优势的取得绝对不限于产品质量的本身，应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。要及时、全面向全体人员提供组成成本的信息，借以提高员工对成本管理的认识，增强成本观念。通过成本分析，评价中层管理人员的业绩，促进管理人员采取改善措施。

　　2、加强成本控管与成本核算两个基础工作:一是加强成本管控的基础工作:合理制定原物材料、辅助材料、能源等物资费用的定额；严格健全计量、检验和物资收发领退制度；健全产品、产量、品种、质量、原材料消耗、工时利用率和设备利用率等原始记录；建立企业内部的结算价格体系，对内部各部门(包括行政)使用的材料、产品和相互提供的劳务等都按合理的计划价格结算。二是要加强成本核算的基础工作。如制定严格的成本开支范围和标准；正确划分各种费用界限。采用企业适切的成本计算方法等。

　　3、完善成本管理机构的经济责任制:

　　(1)建立科学、合理的成本信息管理系统。建构包括经营、财会、供应、销售、生产、技术等部门负责人参加的矩阵式成本管理小组；要对成本管理人员经常进行X培训、思维与知识更新再教育，借以提高成本管理方面的X知识，开辟降低成本的广阔途径。

　　(2)完善成本管理的经济责任制。一是制订成本管理规章制度，如各项基础管理、成本约束制度等；二是明确各项成本的经济责任，将责任落实到部门、单位或个人，将市场利润管理细化、落实到员工个人；三是实行奖惩兑现，落实成本管理与个人绩效挂钩机制。

　　4、采用现代科学的成本管理方法和手段:

　　(1)采用现代的成本管理方法和计算机管理。改变传统的成本管理那种被动地计划、记账、算账。在市场经济条件下，成本管理不能局限于产品的生产过程，而应将视野向前延伸到产品的设计以及新技术、新材料的`应用；向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求，会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、行政成本、生产成本、库存成本、销售成本，以及对顾客的维修成本、处置成本等成本范畴。

　　(2)要抓好企业成本管理几个环节的工作。事前要抓好成本预测、决策和成本计划工作；事中要抓好成本控制和核算工作；事后要抓好成本的考核和分析工作。

　　(3)抓好降低产品成本的重点工作，如对主要原材料、物资采购实行比价采购制度，以降低采购成本。

　　(4)抓好生产过程中的质量控制，生产不合格的产品时最大的浪费。

　　(5)提高资金运作水平。一要加大应收账款的催收力度，降低应付款比例，加速货款回笼；降低存货比例，加强存货管理。通过以上措施减少资金占用，优化资金结构，合理分配资金，加速资金周转，降低筹资成本。二要对资金实施跟踪管理，加强资金调度与使用。

　　5、加强战略成本观念:现代成本管理的目的应该是以尽可能少的成本支出，获得尽可能多的使用价值，从而为赚取利润提供尽可能好的基础，从而提高成本效益。在经济环境发生剧变、市场竞争变得异常激烈的情况下，成本优势的取得对于一个企业的生存是至关重要的。应密切关注整个市场和竞争对手的动向来发现问题，调整和改变自己的战略战术。从加强战略成本管理出发，企业在产品开发、设计阶段要加大科技含量投入，通过重组生产流程来避免不必要的生产环节，对产品全生命周期成本进行管理，实现成本的持续X降低，达到成本控制的目的。

　　6、进行工作流程的整合与改善:企业在分析自身的竞争优势、确定企业的目标和任务后，应合理组织生产要素，撤销与此不相关的环节，减少不必要的分工与无法增值的流程(或动作)。减少不必要的层次，使其在达到必要的环节的同时减少不必要的停滞，保X必要环节运作的畅通和有效，彻底消除现场(包括生产车间与办公室的作业)资源的浪费。

　　7、降低库存与资源取得成本:尽最大管理技能实施符合企业自身的“精益生产”制度，强化企业产销协调机能，提高企业价值链流速。

　　8、采取有效措施，确保成本信息的有效X:对所有这些成本内容都应运用严格、细致的科学手段进行管理。随着企业经营管理的复杂化，对信息处理的准确X、时效X的要求也越来越高，因此，利用计算机网络来进行成本管理的优越X也显而易见。

　　高层管理人员要按照上述的成本管理方法，注重发生成本的前期预测和其中控制，减少成本发生后的处罚。

成本管理制度12

　　成本控制:公司实行的是项目承包责任制,工程成本包括从合同签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接成本费用的间接成本费用。项目发生的成本、费用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理费用、财务费用”科目。

　　“工程施工”科目设立以下明细科目:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、综合费,同时也可单独设立分包工程费用明细科目。根据具体情况可设三、四级明细科目。

　　项目部要实行计划管理,项目开始时必须有预算和人工、材料、机械定额,对无工程预算资料的会计人员可以拒绝付款。

　　1、人工费:核算耗用在工程上的直接人工费,不包括管理人员与后勤人员费用。

　　可按班组或施工项目进行三级明细核算。人工费要实行总量控制。根据预算书中的人工费,测算出人工费占工程造价的比例,平时发放人工费时,要与实际完成的产值进行比较。建立项目部班组工人工资档案,档案上附工人身份证复印件和照片、该名工人每月出勤数、应领工资数额、实际领取数额等资料。每月由预算人员及时与班组进行结算,会计人员根据各班级结算单、出勤表计算应发工资进入成本,同时记入“应付工资“账户。根据项目资金情况和分包合同、结合考勤编制实际发放的工资单,欠发工资反映在应付工资账户上。有条件的要以通过银行卡发放。工资要确保由项目部(公司授权)发放到个人,工资必须由本人签收,代领工资的必须由工资所有人书面委托,注明代领人姓名、身份证号等。管理人员工资要严格考勤制度,按考勤发放工资。

　　2、材料费:核算耗用在工程上的各种材料费用、各种周围材料摊销和租赁费用。可按主要材料品种进行三级明细核算。

　　建立材料采购计划制度。月底前由工程预算人员编制材料采购计划,项目部采购材料,应根据采购计划,按工程进度和工作预算量计划进料。进料前必须报预算员审批,与材料供应商签订材料采购合同。在保证施工用料的同时,加强对市场购买材料的管理,主要材料同质前提下要货比三家,努力降低采购成本。会计人员根据材料采购计划,会同项目负责人安排资金。对无材料采购计划的会计人员不支付款项(特殊情况须经项目负责人审批)。会计人员平时要注意了解大宗材料的市场行情,对购进材料价格异常的情况要及时向项目负责人和公司汇报。建立材料验收入库制度。

　　材料保管人员对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装及材料质量保证书等认真验收核对,按照有关标准严格验收,做到准确无误,入库材料验收应及时准确。发现问题及时作出验收记录,向主管采购人员反映。材料验收合格后,要根据施工情况堆放就位,及时办理入库验收,核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证,核对无误后填制入库单,并及时登账。材料入库单一式三联,存根、供应商、财务各一联,注明日期、供应商名称、运输单位、材料名称、规格、单位、单价、数量、金额等。支付材料款项时必须附有材料采购合同、供应商送货单和材料入库单,同时必须经材料采购员、保管员、财务审核、项目经理审批权签字同意后方能报账,否则不予付款。同时,工地门卫应建立材料、物资进出登记簿,对进出工地的材料应登记时间、车号、材料名称、数量等,会计人员不定期地根据材料入库单情况进行抽查。建立材料出库制度。材料发放要严格领料出库手续,由施工管理人员根据施工情况签发领料单,施工班组签收。

　　领料单应注明领用日期、材料名称、规格、数量、栋号、施工项目等。月终由材料保管人员汇总,编制材料收发月报表和收料单明细汇总表(分别报项目部负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。不需用材料和残废料的变卖,应由会计人员监督办理并入账核算。项目部应建立经济责任制,执行材料节超奖惩制度。租赁的各种周转使用材料,应由预算及施工人员核定周转材料使用量,实行总量控制。仓库应单独建立租赁材料台账,详细登记租赁时间、材料品种、数量、信用班级及收回时间、数量等。

　　月终由材料保管人员汇总,编制租赁材料情况月报表(见附表),分别报项目负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。租赁材料领用后由施工班组负责保管,发生的租赁材料短缺应明确负责人,将有关资料及时交会计人员,经项目负责人批准进行相应经济处理。会计人员在支付租赁费时,应根据租赁材料入库时的'验收资料及退回资料仔细核对,核对无误后方可支付。月终,会计人员应会同材料保管人员对工程库存的的所有材料进行盘点,做到账实相符。对账实不符的应及时查明原因,报项目负责人处理。

　　3、机械使用费:核算耗用在工程上的自有施工机械使用费,租用施工机械租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用。可按主要机械进行三级明细核算。租入的施工机械费用结算,可根据租赁合同规定的租赁形式分别进行。按台班支付使用费的,应有专人负责考勤;对完成工程量形式结算的,每月由预算人员计算实际完成工程量。

　　4、其他直接费:核算工程发生的设计费、技术援助费、现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验实验费、定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

　　5、间接费用:核算临时设施摊销、管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、招待费、印花税、个人所得税、财产保险费、通讯费、工程保修费、排污费、安全文明防护措施费、公司管理费等。公司要严格控制非生产性费用支出,严格审批程序。公司各种应交款项平时必须按照工程款收入的10%上交,项目负责人与会计人员作为责任人必须保证10%的上交,10%作为公司应收取的管理费及税金,任何项目不得截留。收入工程款而未上交应交款项,次月起按未上交部分计算利息,月利率12‰。

　　公司各种应交款项年中预结一次,年末结算。结算后的差额部分在三个月内上交,逾期未上交转作借款,按季计息,第一季度按6‰利率计息,第二季度开始按12‰计息。平时上交时,记入“其他应付款――公司――结算管理费”借方,根据公司转下的管理费结算收据,借记“工程施工――间接费――公司管理费”、贷记“其他应付款――公司――结算管理费”。项目交纳的税费,凭税费交纳单据复印件由公司退还给项目。安全文明措施费必须照建设部《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用规定》的要求,建立项目部安全防护文明施工措施费用清单计划和支出计划。项目部对列入工程概算的安全作业环境及安全施工措施的落实、安全生产条件的改善,确保专款专用,不得挪作他用。所发生的费用在“工程施工――间接费――安全措施费”科目单独核算。

　　6、综合费:核算公司内部借款产生的资金利息。

　　公司借款利息实行预交制度,每个季度结算一次,每个季度末为计息日。平时上交时,记入“其他应付款――公司――借款利息”借方,季末根据公司转下的利息结算收据,借记“工程施工――综合费”、贷记“其他应付款――公司――借款利息”。项目应建立固定资产、周转材料明细账,购入的大型设备、周转使用材料要详细登记购入时间、设备型号、数量,并按会计制度规定

　　的折旧率计提折旧和摊销。在项目未与公司办理竣工财务决算前,所有资产、材料产权属公司所有,未经公司批准项目不得擅自处置,否则以侵占公司资产论处。项目应做好税款交纳工作。根据税务机关要求,及时、足额上缴税款,对已收取工程款、税务部门暂时不收取的税款,应将税款预留,保证税款的资金使用。对甲方要求由税务机关代扣交税款的,必须取得税务部门开给甲方的代扣代交证明。及时向甲方索取代交税款的税票,并给甲方办理相应财务手续。建立成本分析制度,定期进行成本分析。

成本管理制度13

　　第一条:为进一步加强中心成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，特制定本办法。

　　第二条:中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。

　　1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识，在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出”平衡，避免盲目投入，重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。

　　2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路，中心及关联单位的财务管理和计划投资工作，由中心计划财务部门统一管理与协调。各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。

　　3、监督制约原则。根据X部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务X的手段，达到监督制约的效果。各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。

　　4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。

　　第三条:中心成本费用项目按X质分为变动费用和刚X费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理，对刚X费用实施X约束管理。

　　第四条:实施X约束管理的`成本费用有X总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。

　　第五条:实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。

　　第六条:刚X费用实施X约束管理，由计划财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理，由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制，报中心批准后实施。

　　第七条:计划财务部门在编制全年预算时，根据预算批复情况，考虑中心生产运行实际，预留部分机动经费作为中心总预备费，以应对临时X、专题X、实发X、大额X的相关经济事项。动用总预备费，必须由使用部门提出书面申请，经计财部门汇同其他职能部门初审后，报中心批准后方能实施。中心领导的相关费用实施单列，在定额以内使用。

　　第八条:对各项变动费用定额包干的具体说明

　　1、差旅费:核算各部、室员工出差期间发生的相关费用。(部门核算指标中不含境外培训和专题X考察发生费用)凡涉及一个以上部、室员工共同出差、培训、考察时，一般按出差人数平均分摊出差费用，分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照及。

　　2、办公费:核算各管理部门办公用品的耗用，以及其它应列入“办公费"科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费’’科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品，入库时统一计入采购部门的办公费用，月末计划财务部门根据仓库提供的出库统计表，分别计入各领料部门的变动费用指标中，并相应冲减采购部门的变动费用指标。

　　3、业务费:核算各业务单位开展X技术工作发生的相关费用，包括在仓库领用的办公用品。

　　4、修理费:包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车辆维修费、X设备维修费、通用设备维修费、有关X设备的维保费等。设备出现重大故障或房屋建筑物大修，涉及费用较大可由具体承办部门提出申请，经综合业务部门技术论X，计划财务部门平衡预算后上报中心批准，方可动用总预备费。

　　5、燃料动力:核算中心各部、室车辆、设备耗费的各种油耗。其中车辆在定点加油站签单加油，将定期根据车管部门提供的各车辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。

　　6、器材配件:核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配件和小型设备、器具。

　　7、运输费:核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他力源费等。

　　8、电话费:核算中心支付给电讯部门的固定电话、移动电话、以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使用的办公电话费用，其余的在预备费中核算。

　　9、业务招待费:核算各部、室开展管理工作和业务活动发生的餐费、食品费、服务费等费用。具体管理办法参照相关文件执行，该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店

　　第九条:，中心计划财务部门将定期与部、室核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位，将提出预X提示。(有关表格附后)

　　第十条:各部、室应指定专人为成本费用核算员。对部、室发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。

　　第十一条:为使成本费用预算控制落到实处，中心将结合变动费用指标考核情况，酌情进行适度奖惩。

成本管理制度14

　　1.前言

　　施工企业以施工项目管理为核心，是施工企业生产和管理的基点，项目的成本控制就成为施工企业成本控制的核心。进行成本控制的方式是预先制定目标责任成本，并将其作为预测值，然后将在一定时间内的实际支出与预测值进行比较，分析产生偏差的原因，并且采取针对措施进行控制，这样才能够保证责任成本得以施行。有效的企业成本核算途径能够为企业带来更多的经济效益，能够显著提高企业的综合竞争能力。但是在实际管理中，企业的成本核算存在诸多问题，影响了企业可持续发展，因此如何做好施工企业的成本核算工作，是当前财务管理部门面临的重要课题。

　　2.主要问题

　　2.1成本核算管理意识淡薄

　　目前建筑市场面临比较严峻的竞争压力，不少施工企业为了开拓市场或盲目承揽项目造成项目低于成本价中标，使企业陷入越干越亏的局面。另一方面，不少施工企业成本管理意识比较淡薄，导致大量的无效成本增加，给企业造成严重的经济损失。如果建筑施工企业长期忽视成本核算的重要性，就会严重危及施工企业的正常发展，导致施工企业竞争能力严重下降。

　　2.2成本核算方法不适应现代企业管理要求

　　传统的建筑施工企业采取的成本核算方法老旧、过时、缺乏创新，不能够做到与时俱进，无法满足现代施工成本核算的需求。在进行核算的过程中主要还是依据财务部门提供的决算报告。但是这种报告一般是已经完成的财务的数据总和，这就造成企业在进行成本核算时只过分注重结果，对于事前成本预测以及施工过程中的成本监督并不是非常重视，导致在成本核算中出现许多薄弱环节，也无法根据自身薄弱环节去采取有效的针对措施进行成本核算，从而影响预先设定的财务目标的实现。

　　2.3成本核算管理体系不完善

　　许多施工企业还没有建立完善的成本核算管理体系，对于成本核算缺乏整体上必要的.监督体制和约束，认为成本核算只是财务人员和项目核算人员的事，有些项目虽然有成本核算管理的相关制度，但只是停留在书面上，没有真正可执行实施的实际成本控制的细则，导致成本核算管理形同虚设，没有形成一套完善的成本核算控制体系从项目全局进行成本控制。这就使得成本核算工作并不能够真实反映企业的财务现状以及经营管理的现状，大大降低了成本核算所对于企业经营管理的参考作用。

　　2.4专业人员知识体系和能力有待提高

　　目前，建筑工程行业的部分财务管理人员文化知识水平不高、职业素质和职业道德水平较低，不能适应财务环境的变化，缺乏管理经验。没有能够很好地形成现代财务管理的理念，需要进一步加深其对于成本控制理念的认识。同时，企业的财务管理人员知识体系并没有得到更新和改善，对于现代成本管理的意识比较模糊，无法建立系统的成本管理理念体系，所以造成有时在施工企业成本核算中出现新问题，财务管理人员不能够很好解决的现象。

　　3.强化措施

　　3.1树立正确的成本核算理念

　　首先企业应该树立正确的效益理念，这是进行成本管理工作的最终要的指导准则，需要认识到成本核算与管理在整个建筑企业经济效益中所占据的重要地位，意识到成本核算对于企业是一种科学的管理方法，可以有效地增加企业的经济效益，使得企业在竞争加剧的市场中占据一席之地，并且能够提高企业的综合竞争能力。企业领导要支持和重视成本的核算工作，不能够人为地干扰财务管理人员的成本核算，要保证整个成本核算工作制度化、规范化进行;同时应该加强对全体员工成本管理知识和方法的宣传教育，使人人关心、支持、参与成本管理工作，提高全员成本管理素质。只有成本管理意识深入人心，才能把全员参与成本管理积极性、主动性转化为创造性，激发出有效的成本管理行为。这才是成本管理的基础。

　　3.2对于成本核算的管理体系要完善

　　成本核算工作需要与成本的预测相结合，推行目标责任成本管理。进行成本核算的基础是要做到科学的成本预测确定各项目标成本指标，建立工程项目成本预测评估制度和目标责任制管理制度。把事后进行的成本分析转变为事前的成本预测，在整个经营过程中重视对于成本的监督管理，真正形成全员、全方位、全过程的立体式动态成本管理，不断提高成本效益，实现资本的保值增值。建立科学有效的内部管理运行机制，加强目标责任成本控制。项目应根据工程特点和建设的不同阶段，制定合理的施工方案。按岗位责任、工作目标、成本内容与个人绩效挂钩，促使全体员工实现各自成本责任目标的同时，实现企业成本利润目标。及时了解掌握责任成本的控制情况，使责任成本在各个环节上均受到控制，保证责任成本的落实，建立健全各类成本台账，按月、季、年进行成本盈亏分析，做到核算及时、反馈迅速、措施得力、控制有效，促进责任成本目标实现。

　　3.3完善施工企业财务管理制度、更新财务管理观念、建立信息化的财务管理体系

　　3.3.1建筑企业应根据自身情况制定并完善财务管理制度，规范财务管理工作，加强内部监管力度。同时，需要根据国家方针政策和财务环境的变化不断修正和完善，及时发现问题并加以解决。3.3.2更新财务管理观念，发挥管理会计在建筑企业财务管理的作用。通过分析管理会计和财务会计的不同来指导具体工作。根据市场的变化，利用成本性态、变动成本等分析成本的多种技巧方法，进行科学的经营分析，预测了企业经营的成果，再通过管理会计事前的研究分析，促使建筑企业开展经营活动。3.3.3建立信息化的财务管理体系，加大财务管理信息化的资金投入，转变传统的管理观念，通过信息化手段从整体上提高了决策信息的高质量和真实性。减少财务管理过程中不必要的浪费，更合理有效地配置资源。

　　3.4提高财务管理人员的综合专业素养

　　企业要想提高成本核算工作的准确性以及整体的财务管理水平，所依赖的财务信息必须要准确可靠，因此必须加强对于本单位财务管理人员综合素养的培养，提高其专业知识体系。可以从以下几个方面进行着手:

　　(1)企业应该首先对于财务管理人员进行职业道德教育，提升其思想水平，增强其职业道德理念，鼓励其爱岗敬业、遵守法律，坚持比较良好的工作状况，这样才能够有效保障成本核算工作顺利进行;

　　(2)企业应该建立针对于财务管理人员的长效培训机制，不定期地对于核算人员进行各类培训，这样才能够使得成本核算人员能够掌握成本核算的知识，并且建立科学的知识体系，同时针对于建筑施工企业的特色，企业财务管理人员还要能够了解工程预算编制依据与体系、管理会计的知识以及对于工程成本进行分析的方法，这样才能够不断丰富其对于施工成本核算知识体系，在实践中增加自己的成本核算经验，才能够不断增强财务管理人员的专业技术与能力。

　　4.结束语

　　施工企业要想在日趋激烈的建筑市场中占据市场获得良好的经济效益，就必须要做好成本核算与管理工作。施工企业应该构建完善的成本核算管理体系，加强对于核算人员科学核算思想的培养，提高其专业素养，建立健全内部监督体系，这样才能够有效降低企业成本，提高其经济效益，为企业在施工市场中健康可持续发展提供有力保障。

　　参考文献:

　　[1]刘贤.关于施工企业施工阶段成本控制的思考［J］.现代经济信息，20xx(06):188.

　　[2]李智锋.建筑工程施工阶段成本核算与控制探讨［J］.现代经济信息，20xx(22):252.