成本管理制度集合15篇

　　在发展不断提速的社会中，大家逐渐认识到制度的重要性，制度是国家机关、社会团体、企事业单位，为了维护正常的工作、劳动、学习、生活的秩序，保证国家各项政策的顺利执行和各项工作的正常开展，依照法律、法令、政策而制订的具有法规性或指导性与约束力的应用文。那么什么样的制度才是有效的呢？下面是小编为大家收集的成本管理制度，欢迎大家分享。

成本管理制度集合15篇

成本管理制度1

　　目录

　　第一章总则

　　第二章适用范围

　　第三章管理程序

　　第四章附则

　　第一章总则

　　第一条目的：通过建立有效的目标成本管理体系、责任成本控制体系和动态成本管理体系，规范集团的成本管理工作。

　　第二条术语与解释

　　（一）集团：除非特别指出，本制度中集团指河南伟业建设投资集团有限公司；

　　（二）集团总部：指包括集团各职能部门在内的行政管理范围；

　　（三）城市公司：集团下辖的各城市公司；

　　第二章适用范围

　　第三条适用于伟业集团所有开发项目的成本管理工作（合作开发项目可参考执行）。

　　第三章管理程序

　　第四条项目可研阶段

　　（一）根据城市公司或储备中心提供的土地信息、市场调研报告，由营销中心确定拟（或已）取得地块的项目定位及产品建议书；且通过评审、审批。

　　（二）根据营销中心确定的项目定位及产品建议书，集团项目管理中心总工办负责完成概念方案设计【含产品系列、档次（建筑、景观）】并提供《项目经济技术指标（可研）》、产品建标（或参考对象），集团储备中心或城市公司工程部负责提供周边市政配套及报批报建费用情况、提供可供参考的周边地块地勘、文勘信息及目标宗地现场情况资料，成本部负责提供主要材料价格及当地建安造价信息等；

　　（三）根据项目定位、《项目经济技术指标（可研）》、周边市政配套、当地各种费用情况及产品建标（或参考对象）及建安造价信息等，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，在10个工作日内完成项目目标成本（可研版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本（可研版）各分项编制完成后，成本部负责完成《项目目标成本（可研版）》的整理、汇总，并提报集团进行审核；

　　（四）项目管理中心成本部根据集团领导的审核意见，组织集团相关部门对《项目目标成本（可研版）》进行修订；

　　（五）修订后的《项目目标成本（可研版）》，作为项目投资论证资料的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织评审，集团总裁审批；若不能满足拿地要求，由集团总裁给定一个成本限值，有关各方按此限值去重新规划和测算。

　　（六）若成功获取目标宗地，《项目目标成本（可研版）》将作为项目后续阶段目标成本设定的基本依据；否则由集团项目管理中心成本部存档。

　　（七）根据审批后的《项目目标成本（可研版）》，城市公司总经理负责组织项目团队成员一起研讨，最后成本部负责根据统一的模版要求，完成《方案设计阶段成本控制指导书》，集团总裁签发执行。

　　（八）根据《方案设计阶段成本控制指导书》，集团项目管理中心成本部负责完成《方案设计任务书成本控制附件》，作为《方案设计任务书》的'附件。

　　第五条方案设计阶段

　　（一）方案设计完成后15个工作日内，由城市公司总经理组织，集团项目管理中心总工办完成《项目技术经济指标（方案版）》和《项目产品配置标准（方案版）》，并经城市公司总经理及集团相关业务中心审核后，报总裁批准；根据集团确认的《项目技术经济指标（方案版）》、项目产品配置标准（方案版）》和《项目目标成本（可研版）》，集团财务管理中心负责完成项目目标成本（方案版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；

　　（二）根据审核意见修订后的《项目目标成本（方案版）》由城市公司总经理审核后，作为《项目开发任务书》论证文件的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织听证，集团总裁审批；若项目目标成本（方案版）超可研版，须报集团总裁审批。

　　（三）根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，集团项目管理中心总工办对方案设计阶段所做的成本控制工作进行总结，形成《方案设计阶段成本执行报告》，报集团总裁审批。

　　第六条施工图设计阶段

　　（一）在施工图设计开始前10日内，根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，由城市公司总经理负责组织召集项目团队成员、协调集团项目管理中心开会讨论施工图设计阶段的成本限额、设计要求及成本控制的初步建议，最后由成本部负责根据统一的模版要求，形成《施工图设计阶段成本控制指导书》，经城市公司总经理审核、集团总裁审批后，作为施工图设计阶段成本控制的依据，由集团项目管理中心具体实施。

　　（二）施工图设计完成后35个工作日内，由项目管理中心成本部负责组织完成施工图预算；并根据集团确认的《项目目标成本（方案版）》和施工图纸，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，完成项目目标成本（执行版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营

　　销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本各分项（执行版）编制完成后，成本部负责完成项目施工图阶段《项目目标成本（执行版）》的整理、汇总，并提报集团审批。

　　（三）根据审核意见修订后的《项目目标成本（执行版）》，由城市公司总经理审核，集团总裁审批后执行；若项目目标成本（执行版）超方案版，须报集团总裁审批。

　　（四）施工图设计完成后，项目管理中心成本部负责组织对施工图设计阶段的成本控制工作进行总结，形成《施工图设计阶段成本执行报告》，经集团总裁签批。

　　第七条工程实施阶段

　　（一）成本分解及合约规划

　　1、项目目标成本（执行版）》编制完成后30日内，由成本部项目对接人负责对《项目目标成本（执行版）》进行分解，形成《项目目标成本分解》；

　　2、《项目目标成本分解》由城市公司总经理签发执行，作为项目目标成本责任控制的参考依据；

　　（二）动态成本跟踪

　　1、动态成本的跟踪由《合同台账》、《合同变更台账》、《项目动态成本表》（月度）》实现。

　　2、根据签订的各类分包合同的内容确定《合同台账》项目的分类明细，合同金额应为合同价款的真实值，如签订合同为暂定金额，在规定的时间内确定真实的合同价款后，填入合同金额表内。

　　3、《合同变更台账》的项目，按照《合同台账》的分类明细进行划分，同《合同台账》建立一一对应关系。

　　4、合同变更（包括：设计变更、现场签证、材差调整等内容）所产生的合同金额变化，按照相关制度要求进行审核及确认后7日内，由成本人员负责录入成本系统。

　　5、每月5日前，由项目成本对接负责人对本项目上个月未发生合同金额进行清理、预估，对己发生合同金额调整（如合同预算调整、合同变更调整）、费用变动情况进行确认、汇总，完成《项目动态成本表（月度）》。

　　6、每季度第一个月7日前，由成本部对接人负责根据《项目动态成本表（月度）》编制完成上一季度的《城市公司成本分析报告（季度）》，提报城市公司总经理审批。

　　7、《城市公司成本分析报告（季度）》由集团成本部统一指定模板。

　　（三）目标成本的超支处理与调整

　　1、在项目开发过程中，若发生了不可预见的事项、预测条件发生改变或因管理不善，导致成本费项即将发生或很可能发生超出目标成本时，成本部应按照要求填写《项目成本费项超支预警表》，向城市公司总经理发出预警，并按照如下程序进行超支额度的审批：

　　（1）在不需要突破项目目标成本总额的前提下，通过调剂项目成本的费项指标得以平衡。

　　（2）必须要突破项目目标成本总额的，由城市公司负责经办，报集团总裁审批，同时，由城市公司总经理负责组织项目团队对超预设目标成本的原因进行分析，并提出优化建议报告，与项目目标总成本（执行版）调整申请一同上报集团，总成本追加5%以下的，集团总裁审批；总成本追加5%以上的，须报董事长审批。

　　2、项目目标总成本（执行版）的调整条件及范围：

　　（1）项目开发计划调整（例如：产品形式有调整、分期开发有调整等）；

　　（2）项目本身基本条件发生重大变化【如：土地面积增减、合作方式改变、规划定位改变、建筑面积的增减等】；

　　（3）重大设计变更、政策性调整。

　　第八条工程结算

　　（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工验收后15日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后一个月内完成工程结算。

　　（二）主体工程竣工验收后30日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后按合同约定完成工程结算。

　　（三）对项目工程结算价超合同价10%或结算价减合同价不小于10万元的，应报集团分管负责人审批。

　　第九条项目决算

　　（一）在项目达到清盘条件后，由成本部负责提供开发建安成本数据，管理费用、财务费用和营销费用由城市公司汇总形成《项目竣工成本》。

　　（二）城市公司财务部应将《项目竣工成本》与《项目目标成本（执行版）》进行对比分析，形成《项目成本总结与分析》，并同《项目竣工成本》报表一起书面提报集团总裁审批。

　　第四章附则

　　第十条本制度由项目管理中心进行起草与修订，由各职能中心负责人进行审核，总裁批准后发布。

　　第十一条本制度自发布之日起生效，原有相关制度同时废止，相关事项以本制度为准。

　　第十二条本制度的解释权属于项目管理中心。

成本管理制度2

　　第一章总则

　　第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。

　　第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的'重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。

　　第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

　　成本核算的基本工作要点是：

　　1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；

　　2、加强和完善成本管理的基础工作；

　　3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

　　4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

　　5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；

　　6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；

　　7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

　　8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

　　第二章成本核算组织与分工

　　第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。

　　其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

　　第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

　　第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

　　（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。

成本管理制度3

　　1. 总则

　　为了加强成本费用管理，正确归集各项成本费用，规范其核算内容和方法，努力压缩各项成本费用支出，提高经济效益，根据《会计法》和新《企业会计准则》有关规定，结合本企业生产经营特点，特制定本制度。

　　2. 成本计算方法与成本项目

　　2.1. 根据公司产品生产特点和管理要求，主要采用分批法计算产品成本。

　　2.2. 公司设置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及动力”和“制造费用”对生产成本进行总分类核算。

　　2.3. 直接材料，核算企业生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、包装物及其他直接材料。

　　2.4. 直接人工：核算企业直接从事产品生产、劳务提供等人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其他相关支出（按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等）。

　　2.5. 燃料及动力：核算企业生产过程中实际消耗的燃料、油料及动力费用。

　　2.6. 制造费用：核算企业各个生产单位（分厂、车间）为生产产品、提供劳务等所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员的薪酬和生产单位的房屋、建筑物、机器设备等的折旧费，以及租赁费（不包括融资租赁费）、机物料耗消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失和其他制造费用等。

　　2.7. 制造费用设置以下项目进行费用归集和明细核算：

　　2.7.1. 职工薪酬及附加：核算车间管理人员、技术人员、辅助生产人员及勤杂人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

　　2.7.2. 差旅费：核算车间人员因外出而发生的差旅费用

　　2.7.3. 办公费：核算车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。

　　2.7.4. 水电费：核算车间日常管理中发生的水、电费用。

　　2.7.5. 折旧费:核算车间使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产按照规定计提的折旧费。

　　2.7.6. 修理费：车间所使用固定资产和低值易耗品进行日常修理所耗用的各种费用。

　　2.7.7. 租赁费:核算车间租入固定资产所支付的租金费。

　　2.7.8. 机物料消耗:核算车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星辅助材料和设备维护材料。

　　2.7.9. 低值易耗品摊销:核算车间使用的低值易耗品的摊销费，主要包括工装、模具、仪器、办公家具等的耗损及摊销费。

　　2.7.10. 运输费:核算车间为组织生产、装运部件、产品而发生的运输费用，包括车间自备运输车辆所发生的费用。

　　2.7.11. 车辆使用费：核算车间使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。

　　2.7.12. 保险费:核算车间的固定资产、流动资产进行财产保险所支付的保险费用。

　　2.7.13. 技术资料费:核算车间为改进工艺、提高质量与劳动生产率、节约原材料而进行的小型技术改造所发生的设计费和制图等费用，包括生产设计部门的日常经费。

　　2.7.14. 试验检验费:核算车间对材料、产品进行分析、化验、试验、检验、检测等发生的费用。

　　2.7.15. 劳动保护费:核算车间发生的诸如工作服、工作鞋、清凉饮料以及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风装备等方面的费用和各项劳动保护装置的维护费。

　　2.7.16. 停工损失:核算车间因季节性生产和大修理期间停工所发生的损失。

　　2.7.17. 其他制造费用：核算车间发生的不属于以上项目的其他间接费用。

　　2.8. 制造费用的分配采用生产工时比例分配法。

　　2.9. 财务部月末根据车间传递过来的“产品成本计算单”将“制造费用”分配到各批完工产品中，“制造费用”科目期末无余额。

　　2.10. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的制造费用总额编制《销售费用明细表》及简要费用分析报告上报公司领导。

　　注：在产品的盘盈、盘亏和毁损的核算：

　　盘盈冲减管理费用；

　　盘亏、毁损扣除过失人或者保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入管理费用；

　　在产品因非常损失造成的毁损，扣除保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入营业外支出。

　　3. 销售费用

　　3.1. 销售费用是指公司在销售商品、材料和提供劳务的过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。

　　3.2. 公司设“销售费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：

　　3.2.1. 职工薪酬及附加：核算销售部门职工的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

　　3.2.2. 办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等。

　　3.2.3. 折旧费：核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。

　　3.2.4. 修理费：核算销售部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。

　　3.2.5. 车辆使用费：核算销售部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。

　　3.2.6. 运输费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的运输费。

　　3.2.7. 装卸费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的装卸费等。

　　3.2.8. 包装费：核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费。

　　3.2.9. 保险费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的货物保险费及车辆保险费

　　3.2.10. 销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用。

　　3.2.11. 广告费：核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费。

　　3.2.12. 展览费：核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用。

　　3.2.13. 租赁费：核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费。

　　3.2.14. 差旅费：核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出。

　　3.2.15. 会议费：核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费。

　　3.2.16. 业务招待费：核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费。

　　3.2.17. 低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费。

　　3.2.18. 代销费：核算委托外单位代销本公司产品而发生的手续费。

　　3.2.19. 其他销售费用：核算不能列入以上项目的销售费用。

　　3.3. 销售费用的控制办法：原则上根据公司与销售部门每年签订的有关销售费用的计划支出总额进行控制。具体办法一般有如下三种：

　　3.3.1. 按照商品销售收入货款回收额进行比例提成的办法；

　　3.3.2. 按照销售费用占产品销售额的比例提成的办法；

　　3.3.3. 实行销售费用包干控制。

　　3.4. 销售费用应按年度、月度编制《销售费用预算表》由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。

　　3.5. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的销售费用总额编制《销售费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。

　　4. 管理费用

　　4.1. 管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生的、或者应当由公司统一负担的公司经费等。

　　4.2. 公司设“管理费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：

　　4.2.1. 职工薪酬及附加：核算公司职能管理部门管理人员的薪酬（工资、奖金、津贴、补贴及相关支出），包括保安、消防、勤杂、长期脱科外借和学习人员的薪酬，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

　　4.2.2. 房产税:核算公司按规定支付的房产税。

　　4.2.3. 城镇土地使用税: 核算公司按规定支付的城镇土地使用税。

　　4.2.4. 车船税: 核算公司按规定支付的车船税。

　　4.2.5. 印花税: 核算公司按规定支付的印花税。

　　4.2.6. 土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。

　　4.2.7. 土地损失补偿费：核算公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。

　　4.2.8. 折旧费：核算管理部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。

　　4.2.9. 无形资产摊销:核算企业专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产的摊销。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产成本，而不包括在管理费用中。

　　4.2.10. 开办费摊销：核算开办费在一定年限内分期平均摊销额。

　　4.2.11. 上缴管理费用：核算按照各级规定上缴总公司的管理费用。

　　4.2.12. 差旅费：核算公司管理部门的管理人员因公发生的差旅费。

　　4.2.13. 会议费：核算公司召开各种会议发生的各项费用。

　　4.2.14. 办公费：核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品。

　　4.2.15. 修理费：核算管理部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。

　　4.2.16. 机物料消耗：核算行政管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料。

　　4.2.17. 车辆使用费：核算管理部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。

　　4.2.18. 低值易耗品摊销：核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费。

　　4.2.19. 董事会费:核算公司董事会及成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

　　4.2.20. 咨询费:核算公司向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

　　4.2.21. 聘请中介机构费:指公司聘请中介机构所支付的费用，如聘请会计师事务所进行查账验资、资产评估等支付的费用。

　　4.2.22. 诉讼费:核算公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。

　　4.2.23. 排污费:核算公司按照规定缴纳的排污费。

　　4.2.24. 运杂费：核算公司管理部门发生的运杂费。

　　4.2.25. 检验费：核算公司质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费。

　　4.2.26. 劳动保护费：核算公司管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用。

　　4.2.27. 财产保险费：核算公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财务产保险费。

　　4.2.28. 租赁费：核算公司管理部门租用办公场地所支付和分摊的`租赁费。

　　4.2.29. 水电费：核算公司管理部门耗用的水电费。

　　4.2.30. 仓库经费：核算公司仓库发生的保管维护等费用。

　　4.2.31. 绿化卫生费：核算公司对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费。

　　4.2.32. 技术转让费:核算公司使用非专利技术所支付的费用。

　　4.2.33. 研究与开发费:核算公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的产品设计费、工艺规程定制费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员薪酬、研究设备折旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。公司自行开发无形资产发生的研发支出，不符合无形资产确认条件的也列入管理费用。

　　4.2.34. 业务招待费:核算公司为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用。

　　4.2.35. 存货盘亏或盘盈：核算公司存货发生盘亏、毁损和报废的损失。

　　4.2.36. 其他管理费用: 核算不能列入以上项目的管理费用。

　　4.3. 管理费用控制办法：

　　4.3.1. 管理费用明细项目可分为可控费用和不可控费用。其中就各职能部门而言：1-11项为不可控费用，12-35项为可控费用。

　　4.3.2. 对不可控费用，财务部的管理重点是控制各项费用的提取基数，严格按标准提取有关费用；对于可控费用，应按照责任核算要求，将各项管理费用包干到各管理部门进行控制、考核。因此，财务部除按明细科目设立明细账外，还应按管理部门进行明细核算。

　　4.3.3. 管理费用应按年度、月度编制《管理费用预算表》由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。

　　4.3.4. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的管理费用总额及各部门发生的管理费用，编制《管理费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。

　　5. 财务费用

　　5.1. 财务是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

　　5.2. 公司设“财务费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：

　　5.2.1. 利息支出:核算公司生产经营期间为筹建生产经营所需资金而发生的利息支出。

　　5.2.2. 利息收入:核算存入银行存款的利息收入。

　　5.2.3. 加罚息:核算公司逾期归还银行借款的加息和罚息支出。

　　5.2.4. 银行手续费:核算公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费。

　　5.2.5. 现金折扣收入: 核算公司收到的现金折扣。

　　5.2.6. 现金折扣支出: 核算公司发生的现金折扣。

　　5.2.7. 汇兑损益:核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）。

　　5.2.8. 其他筹资费用:核算不能列入上述项目的各种财务费用。

　　5.3. 财务费用的控制办法：

　　5.3.1. 财务部负责财务费用的支付与管理，公司可采取与财务部门承包的办法，促使财务部门控制财务费用支出。

　　5.3.2. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的财务费用分项目编制《财务费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。

　　6. 附则：

　　6.1. 本制度由财务部制定、解释和修改。

　　6.2. 本制度自颁布之日起施行。

成本管理制度4

　　施工过程成本管理制度之相关制度和职责，利用成本管理制度来管理人，工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健......

　　利用成本管理制度来管理人，工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的管理机制。

　　工程项目成本管理是一门学不完的`科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的管理机制。用成本管理制度管事，用成本管理制度管人。

　　近几年来我公司对成本管理控制，曾提出多种方法，同时也制订过一些措施制度，最终有的与实际不符，也有的没有可操作性和严肃性，半途而废。

　　目前各级政府、部门都在提倡建设节约型施工企业，树立节约型行业形象，针对我们民营企业来讲应该抓在前面，这是直接影响到我们每个员工的切身利益。遵照胡锦涛“四实”要求，即“抓实事、讲实话、出实招、见实效”，我们现所订制度就是出实招见实效，使之成为“看得见、摸得着、能实施”。

　　一、施工准备阶段：

　　1、临时设施、文明工地：

　　临时设施及文明工地的搭设由项目部根据工程的实际情况（工程的周期、总工程量总人数）综合考虑，画出平面布置图并做合理的经济分析后交总师室、工程部审批签字后再予搭设，不得随意搭建。随意变更审批方案（无变更审批手续）搭设的按平方面积造价，对项目部进行处罚。

　　2、技术方案

　　施工技术方案由项目工程师根据图纸设计及施工验收规范要求及项目特点进行编制。编制时对施工方法、施工工序、机械设备的选型及布置认真分析，进行优化，在准备阶段就把好成本的第一道关，力求做到经济合理、操作性强、必须通过总师室、及有关部门审核后方可施工。对特殊专项的工程应有详细专项的施工审批方案。凡不按方案施工或无变更审批手续擅自施工的，对有关主要负责人每人处500～5000元罚款。

　　二、施工阶段

　　1、工程进度

　　工程进度与成本之间有着必然的同步关系，不仅是投资者的效益，也是施工企业的直接经济效益（管理人员、机械设备、周转材料的租赁、损耗等）一律按所签订（甲、乙双方确认）合同工期执行。如因项目管理问题造成工期拖延所产生的费用，项目部主要负责人（项目经理、项目副经理、生产经理）在工期延误期间的工资不予计算。

　　2、人工核定

　　为了更科学合理地安排人工，各项目一律按劳动定额用工执行，杜绝不合理的非定额用工，由于气候影响发生的定额外用工必须与书面或电传到预算科认可。为配合房产销售所用人工每月必须由甲方签证，再予考勤。对于因工程衔接不上，项目部为稳定工人超出定额用工（补贴人工）等，必须提前打报告到公司再作决定，否则由项目部自行消化。

　　三、材料领用

　　木材、夹板：

　　1、木材、夹板按预算员审核项目经理签字控制进货入库，凭木工翻样（施工员兼）对各班组逐阶段的用量数据发料（领料单必须由生产经理或预算员签字）。

　　2、仓库必须把各班组所领用的数量签单，在分项工程结束前汇总后交预算员，待班组结帐时按核定的损耗率结算，按制度奖罚。

　　钢筋：

　　1、按施工翻样，预算员审核，项目经理签字的申购单进货。按项目部划分的幢号、区域，以班组为单位分类堆放（班组协助收货，废钢筋各班组单独堆放）。

　　2、仓库必须把按批所进场的规格、数量办好领料单，领料单必须由班组长、项目经理签字，交预算员，待班组结帐时按核定的损耗率结算，结算数量由公司钢筋翻样审核，按制度奖罚。

　　低值易耗品：

　　1、除20xx年7月份公司管理制度上所规定外，对项目在施工中实际所发生的如：灯泡、太阳灯管由值班电工、煤锹、泥桶、扫帚凭自己所在班组长领条，生产经理签字，领用时一律以旧换新。

　　2、对于劳动车内、外胎、漏电器及小型工具等由机修工、值班电工领用，领用单由项目经理签字。一律以旧换新，仓库集中堆放、项目仓库保管员阶段性报基地核实报损，否则公司不予报损。

　　四、材料耗用

　　在确保质量的前提下，做到物尽其用，增资节源，对所有主材，根据项目结构类型的不同（木材、钢筋、钢管、扣件、小型卡）按公司与项目部签订的工程承包责任书的损耗率进行指标总量控制。

　　五、地方材料耗用控制

　　1、三大主材（木材、夹板、钢筋）按施工翻样控制。对各项目所用的地方材料（黄砂、石子、砖、商品砼）四大类按定额耗用逐阶段控制，如发现超出预算数量的，马上追朔其原因，追究责任（如供应商问题，按合同约定条款执行，是项目收料问题，由收料员负责，是操作原因，由施工班组负责索赔）。

　　2、水泥、干粉砂浆、界面剂、粘结剂一律采取领用制，由班组申请，生产经理审核，向仓库领用。

　　3、对于项目所用的一般装饰材料一律按预算耗用量控制结算，在班组合同签订时作为约束条款。如大理石、踏步砖、地砖、墙面砖、马赛克、花岗石一律由供应商现场翻样送货，按实结算。

成本管理制度5

　　总则

　　第一条为了加强工程项目成本管理,提高成本核算的准确性和及时性,通过实行项目成本核算制,有效控制项目成本,改进经营管理,提高经济效益,特制定本办法。

　　第二条适用范围

　　本办法适用于除尘工程事业部负责执行的设计、采购、施工及现场管理的工程项目。

　　第三条本办法的作用是规范工程项目的成本核算管理工作,明确公司各部门、除尘工程事业部及项目部的职责和相关工作关系。

　　成本核算的管理,除应遵循本办法外,还应当符合国家有关财务会计法律制度、公司其他成本核算的规定。

　　成本核算管理体系

　　第四条工程项目成本核算管理是应体现公司、各部门及项目部参与的一种事中控制的成本管理活动。

　　第五条项目成本管理内容

　　项目成本管理是对工程项目成本运行的全过程管理,包括成本预测与计划、成本实施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的建设(整理成本资料与编制成本报告)等,是项目管理的重要组成部分,是提高公司经济效益的重要途径。

　　(一)根据成本的预测和决策,制定工程项目的目标成本,编制成本计划,作为降低项目成本费用的努力方向,作为成本控制、分析和考核的依据;

　　(二)根据成本计划、相应的消耗定额和有关制度,控制各项成本费用,防止浪费和损失,促使各项目部执行成本计划、节约费用、降低成本消耗;

　　(三)正确及时地进行成本核算,反映各项目部成本计划的执行情况,为公司项目经营决策提供成本信息,并按规定为管理提供必要的成本数据;

　　(四)针对各项目工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差,使工程成本限制在计划范围内,以实现降低成本的目标;

　　(五)分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行过程和结果,促使事业部及项目部改进项目管理,挖掘降低费用的潜力,提高管理效率。

　　第六条工程成本管理需要由计划经营部、除尘工程事业部及项目部、与财务审计部密切配合,对各项目部的工程进行成本控制与管理,分别承担相应责任,及时处理所负责的工作。

　　(一)计划经营部职责与权限

　　1、制定各项生产要素内部结算价格和分包、采购等招标制度,建立内部模拟市场;

　　2、规范、检查和指导项目成本管理各项工作;

　　3、编制标后预算,及时测定、调整工程项目目标成本;

　　4、核定项目资金使用计划和范围;

　　5、审核项目奖金发放标准;

　　6、掌握项目决算结果;

　　7、随时掌握市场投标报价情况,根据不同投标报价体系研究、制定项目责任制的合理方法与水平;

　　8、收集项目成本测算资料,建立成本测算数据库。

　　(二)除尘工程事业部职责与权限

　　1、组织对各工程项目进行管理,编制项目档案;

　　2、建立健全各类成本核算台帐;

　　3、指导和组织项目部编制施工图预算,进行工作包分解和预算分解;

　　4、指导项目部制订资金使用计划及资金调整计划;

　　5、掌握资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款;

　　6、配合财务审计部合理设计成本月报;

　　7、结合财务审计部提供的项目部资金使用情况、成本信息,分析成本报表,向项目部发出异常成本预警,指导项目部控制成本;

　　8、组织成本分析,负责事业部成本核算数据库的建设;

　　9、组织项目部进行工程决算及工程竣工资料的编制工作;

　　10、考核项目部的业绩。

　　(三)财务审计部职责与权限

　　1、掌握工程合同、标后预算情况,筹备资金;

　　2、审核资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款;

　　3、组织资金使用计划专题研究会议;

　　4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划调拨资金;

　　5、管理、合并、汇总核算工程项目全部成本;

　　6、结合除尘工程事业部意见,设计资金使用情况月报及成本月报;

　　7、审核资金使用情况月报及成本月报,审核项目成本核算及成本分析;

　　8、向除尘工程事业部反馈项目成本分析建议,提出成本控制建议;

　　9、进行项目的会计决算及项目审计,并将结果提供给计划经营部、除尘工程事业部及项目部;

　　10、负责规划、建立公司项目成本核算、资金管理网络系统,逐步实施项目成本核算、资金结算等业务异地零距离管理。

　　(四)项目部职责与权限

　　1、根据目标成本的范围,进行施工图预算,制定项目的'计划成本和成本控制措施;

　　2、制订项目成本计划、资金使用计划及资金调整计划;

　　3、参加资金使用计划会议,对制订的资金使用计划进行说明;

　　4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划使用资金;

　　5、建立健全各类设备材料数量金额台帐、施工统计台帐、机械使用台帐、人工费耗用明细台帐等各项成本台帐;

　　6、做好成本记录,包括人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等;

　　7、每月做成本计划、资金使用情况月报及成本月报,报送事业部和财务审计部;

　　8、按月对各成本核算对象的各项成本的节超原因进行分析,采取措施控制成本,并提供分析资料;

　　9、工程决算及工程竣工资料的编制工作。

　　第七条公司应建立项目成本核算制,包括设备招标采购制度、人工费管理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理及租赁结算办法、费用开支办法、成本考核与奖罚制度、工程验工报量制度等。

　　第八条事业部应建立成本管理责任体系,主要包括项目部各岗位及作业层的成本管理责任制。成本管理责任制应有详细的量化责任目标和考核奖罚标准,并实行动态管理。

　　成本计划

　　第九条公司签订工程项目合同后,计划经营部应进行项目成本策划,确定成本核算对象,进行工程成本编码,通过测算向除尘工程事业部下达目标成本,并与项目部签订项目责任书。

　　第十条工程项目准备阶段,在目标成本范围内,除尘工程事业部应组织项目部编制详细的施工图预算,并进行预算分解,测算出项目的计划成本,作为成本核算的依据。

　　第十一条项目成本计划包括项目总的成本计划、月度或节点成本计划。

　　(一)项目开始前,项目部应对照目标成本和计划成本,结合实际情况,预计各项费用的实际投入,编制成本计划,并制定切实可行的成本控制措施;

　　(二)项目部应结合项目工期要求,将总计划成本进行分解,并明确各作业层、各岗位的成本控制计划目标;

　　(三)项目部必须按月(节点)编制月度(节点)成本计划;

　　(四)事业部负责汇总各个项目单位工程、分部工程、分项工程的成本,编制工程完整的总成本计划;

　　(五)事业部负责根据公司经营计划平衡各项目成本计划,编制当月各项成本费用开支计划。

　　第十二条各项目的计划成本和各项成本计划应报送计划经营部备案。

　　成本控制

　　第十三条项目成本控制应按如下基本要求进行:

　　(一)人工费的控制:主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制;

　　(二)材料费的控制:实行'量价分离'原则

　　1、采购环节应严格实行招投标制,使用环节应严格执行限额领料制度;

　　2、对于没有消耗定额的材料应实行计划管理,按指标进行控制;

　　3、对零星材料的采购应实行货比三家;

　　4、应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗;

　　5、现场材料应有收、发、领、退等帐簿记录,并定期盘点、核对。

　　(三)机械费的控制:向外单位租赁或购置设备,应确定合理的租赁台班定额和购买价格;项目应加强机械设备使用台班的计划管理,减少闲置,提高使用效率。

　　(四)间接费用的控制:

　　1、项目应制定有关的制度办法和费用开支范围与标准,做到有计划,有考核;

　　2、严格执行各项费用开支计划和开支权限;

　　3、对现场管理人员工资、补贴应严格遵守公司标准及有关规定;

　　4、发放奖金必须先报奖金发放申请表,经公司批准后方可发放。

　　(五)其他费用的控制:

　　1、控制材料转运次数,减少材料二次或多次搬运费;

　　2、合理安排施工,确保冬雨季施工不受影响;

　　3、注重节约能源,控制施工水、电的使用。

　　第十四条项目成本控制必须认真落实增收节支、全员控制、责权利相结合的原则,实行归口管理,并建立定期成本管理汇报制度。

　　第十五条在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系,力争做到经济效益与社会效益两不误。

　　项目成本核算

　　第十六条公司、事业部及项目部实行分级成本管理与成本核算。

　　(一)公司负责核算项目责任书以外的工程成本,并管理、合并、汇总全部工程成本;

　　(二)事业部负责指导、管理核算项目责任书范围内的工程成本;

　　(三)项目部负责原始记录及各项实际成本数据,提交成本核算和成本分析,并对工程成本加以预测和控制。

　　第十七条项目成本核算制的原则和基本要求

　　(一)项目成本核算应遵循权责发生制原则、收入与费用配比原则,真实、准确、及时地反映成本费用的开支情况,不得以暂估成本、[[计划成本或目标成本代替实际成本;

　　(二)成本核算对象、核算方法一经确定,不得随意改变,并应与项目目标成本、计划成本的界定范围相一致;为集中反映各个成本核算对象应负担的费用,应按每一成本核算对象设置工程成本明细账,并按成本项目分设专栏,以便计算各成本核算对象的实际成本;

　　(三)各项目部所有原始记录必须按照确定的成本核算对象填写;

　　(四)事业部及项目部应严格按照企业财务会计制度所规定的内容,定期进行成本核算;

　　(五)项目成本核算制应坚持实际进度、实际产值、实际成本'三同步'的原则,严格划清成本界限,即划清项目责任书范围以内的成本与项目责任书以外的成本界限、划清已完工程成本与未完工程成本的界限、划清本期成本与下期成本的界限。

　　第十八条项目成本核算制核算的内容(待确认)

　　(一)设计费:包括设计人工费、差旅费、图纸资料费、外委设计费等;

　　(二)人工费:包括人员的绩效工资、奖金、附加工资等;

　　(三)设备费

　　(四)材料费

　　(五)建安费

　　(六)机械使用费:包括自有机械使用费和机械租赁费以及安装、拆卸和进出场费;

　　(七)其他直接费用:包括二次搬运费、临时设施费、工具用具使用费、检验试验费、场地清理费等。

　　(八)间接费用:是指项目部为组织和管理生产所发生的各项费用,如:项目管理人员的工资、奖金、差旅费、招待费、通讯费、交通费、办公耗材费、打印传真费等。

　　(九)分包工程的结算支出。

　　第十九条项目成本核算的基本程序

　　(一)根据当月统计验工报量,按照项目责任书规定计算项目当月的收入和成本,编制有关凭证;

　　(二)审核当月发生的人工费、设备费、材料费、机械使用费等原始凭证,归集各项成本费用,编制记帐凭证;

　　(三)计算当月应分摊和计提的有关费用,编制相关凭证;

　　(四)将各项成本费用按照各个成本核算对象进行分配和归集,计算各工程成本;

　　(五)对未完工程进行盘点,以确定本期已完工程的实际成本;

　　(六)结转已完工程实际成本;结转期间费用;

　　(七)结转损益,计算工程结算利润;

　　(八)编制工程成本表。

　　第二十条项目实际成本核算的基本方法

　　(一)事业部费用控制人员应按照权责发生制原则,依据项目部提供的原始凭证(如人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等),按照费用的性质据实进行帐务处理,计入当期项目成本;

　　(二)根据项目责任书或企业规定不在项目责任书范围核算的费用,但又需在项目提取的费用,由公司财务审计部直接计入公司工程成本。

　　第二十一条项目实际成本核算必须严格执行公司关于成本开支范围和费用开支标准的规定,正确计算项目实施过程中发生的各项费用,正确计算已完工程和未完工程成本。

　　第二十二条项目部应按月办理分包单位工程价款、人工费、机械租赁费等结算工作,事业部费控人员必须以有关人员提供的结算单据作为成本核算依据,没有相关人员提供的有效结算依据或书面签字资料,不得随意估算成本。

　　第二十三条项目应按月登记成本台帐,并按月填报有关项目成本管理报表,提供成本分析资料。

　　成本分析与考核

　　第二十四条成本分析应以'量价分离'为原则

　　成本分析采用计划成本与实际成本对比分析等方法,对实际工程量与预算工程量、实际消耗量与预算消耗量、实际价格与采购价格(或预算价格)、各种费用实际发生额与计划发生额等进行对比分析。

　　第二十五条项目成本分析应按月进行

　　(一)项目部应分别对各成本核算对象的人工费、设备费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细分析,提出改进措施,编制成本分析资料,并上报事业部;

　　(二)事业部汇总各个工程项目的情况,进行综合成本分析,对比实际成本与计划成本的偏差,分析存在的问题和原因,提出改进意见,提交月度成本分析报告;

　　(三)事业部及项目部应根据成本分析资料,定期或不定期地组织进行成本管理活动分析,研究成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定成本控制对策与措施等。

　　第二十六条成本预警

　　事业部根据资金使用情况月报、成本月报并结合财务审计部的分析结果审查资金使用以及项目成本是否正常。

　　发现项目资金使用或成本异常时,事业部应向项目部发出成本预警通知,并指导和监控项目部采取措施控制成本。对于在某一阶段及某一成本核算对象上实际成本费用超标过高,而又无正当理由者,实行挂牌警告,并限期整改;对于严重违反项目成本计划的,取消其所担任的项目经理资格。

　　在项目实施的全过程,须不断地进行成本预警与控制,直至工程完工。

　　第二十七条项目成本考核

　　项目成本考核按阶段可分为节点考核和竣工考核相结合的方法:

　　(一)节点考核主要根据项目责任书的有关内容,对责任人的目标成本完成情况按阶段进行考核,并将考核结果作为发放项目阶段奖金的主要依据;

　　(二)项目竣工验收后,应立即组织有关人员办理竣工结算,确定工程最终实际成本。竣工考核按如下步骤进行:

　　1、项目部整理汇总有关成本核算资料,并将工程自开工至竣工后的实际总成本进行汇总,填写项目责任书各项指标完成情况,报有关部门审核;

　　2、项目经理以书面形式申请对该项目进行审计、考核与奖励兑现;

　　3、公司财务审计部组织成立审计小组,对项目各项成本费用及债权债务进行核实以后,确定项目实际成本及成本降低额,起草审计报告,提交公司主管副总审定;

　　4、审核完毕后,计划经营部根据项目责任书,视不同情况予以奖惩。

　　附则

　　第二十八条本办法由计划经营部负责解释、修订。

成本管理制度6

　　第1章总则

　　第1条为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。

　　第2条在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。

　　第3条公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。

　　第2章产品生产成本核算基础工作

　　第4条为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。

　　第5条公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。

　　第6条各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下六个方面进行。

　　1、对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管理。

　　2、准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行合理分摊。

　　3、根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情况的依据，并把经过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。

　　4、设立专门的领料员，对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。

　　5、区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。

　　6、对月末结存的材料等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。

　　第7条仓库管理

　　1、加强仓库登记管理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确登记。

　　2、严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。

　　3、强化物资的盘点管理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。

　　第8条建立健全原始记录管理制度

　　1、对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。

　　2、采用统一的原始记录格式的填制方法。

　　3、严格签署、审查、传递、汇集、保管程序，保证数字完整、清晰、真实可靠。

　　第9条财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。

　　第3章产品生产成本核算要求

　　第10条公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。

　　第11条生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。

　　1、正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。

　　2、正确划分各月的'费用界限。

　　3、正确划分产品费用和期间费用的界限。

　　4、正确划分各种产品的费用界限。

　　5、正确划分产成品和在产品的费用界限。

　　第12条下列支出应当计入产品生产成本

　　1、直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。

　　2、直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

　　3、其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的福利费等。

　　4、返回废品损失，因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失。

　　5、制造费用，包括公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。

　　第13条下列支出不得列入生产成本

　　1、为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。

　　2、对外投资的支出。

　　3、被没收的财物。

　　4、各项罚款、赞助、捐赠支出。

　　5、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第14条下列收入不得冲减生产成本

　　1、规定应列入营业外收入的各项收入。

　　2、固定资产变价收入。

　　3、外销材料、废次品等发生的收入。

　　4、按规定应直接上交财政的各种罚款收入。

　　5、按规定不应该冲减生产成本的其他收入。

　　第4章产品生产成本核算方法

　　第15条公司产品按生产作业计划归集生产成本，生产成本核算采用“逐步结转分步法”，根据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。

　　第16条直接材料的归集与分配

　　1、生产管理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》，仓库按《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。

　　2、生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并分配计入产品生产成本。

　　3、车间统计人员还要按产品品种明细编制《返回产品回收明细表》，作为直接材料的减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。

　　第17条步骤费用的归集与分配

　　与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　1、直接人工费的归集与分配

　　（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。

　　（2）财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制《工资及福利费明细表》，列示于“生产成本―直接人工”与“制造费用―车间管理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产成本―直接人工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

　　2、工艺用辅助材料的归集与分配

　　与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　3、工艺用燃料及动力的归集与分配

　　与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　4、制造费用的归集与分配

　　制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

　　（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤簿及《工资及福利费明细表》进行归集。

　　（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。

　　（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。

　　第18条返回废品损失的归集与分配

　　因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失，直接冲减本期生产合格量，发生的费用损失直接计入产品生产成本。

　　第19条当产品完工后，按照工序要求，编制《产品生产成本计算单》。同时，编制《可比产品生产成本计算单》，与同期或基期比较。

　　第5章产品生产成本核算基本程序

　　第20条公司产品生产成本核算的基本程序

　　1、对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额。

　　2、应计入产品生产成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产成本，哪些应当由其他月份的产品生产成本负担。

　　3、每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品生产成本。

　　4、既有完工产品又有在产品的成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配与归集，并计算出完工产品的总成本和单位成本。

　　5、完工产品的生产成本结转至产成品科目。

　　6、结转期间费用。

　　第21条生产费用计入成本的方法

　　1、各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。

　　2、各种辅助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定系数进行分配。

　　第22条其他几个特殊问题核算的处理办法

　　1、原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏处理

　　必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费用及车间经费，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最后将剩下的金额计入公司管理费和车间经费。

　　2、具有待摊性质和预提性质的费用处理

　　（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关成本项目当中。

　　（2）具有预提性质的费用，根据其具体使用项目在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。

　　3、“废品损失”的处理

　　（1）凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映。

　　（2）凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本。如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。

　　第6章附则

　　第23条本办法由财务部负责编制、修订与解释，报总会计师审批。

　　第24条本办法自颁布之日起生效实施。

成本管理制度7

　　第一章总则

　　第一条为了规范人工成本管理，合理地计划、使用、控制人工成本，发挥人力资本的最大潜能，结合国家相关法律、法规，特制订本办法。

　　第二条本办法适用于控股公司(包括本部及各钢铁子公司)，其他公司参照执行。

　　第二章人工成本构成

　　第三条人工成本是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。

　　第四条按我国劳动部颁发的(1997)261号文件规定，人工成本范围包括:职工X总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出。其中，职工X总额是人工成本的主要组成部分。

　　第五条本办法中人工成本的组成明细项目，详见附件四。

　　第三章组织机构与职责

　　第六条为加强人工成本管理，明确各部门相关职责，特拟订机构职责如下:

　　人力资源处:

　　1、人力资源部门是人工成本的归口管理部门；

　　2、负责编制公司年度人工成本预算、审核，并监督执行人工成本管理办法，对人工成本优化负全面责任；

　　3、负责薪资总额、激励计划等费用的合理管控；

　　4、根据地方法律规定确定社会统筹保险缴纳方案；

　　5、根据公司需求以预算为基础，合理管控培训、招聘费用；

　　6、按周期(月度、季度、年度)对公司人工成本发生情况进行统计、分析、评估、检讨；

　　7、依据制度，跟踪、评估各一级单位人工成本预算执行情况；

　　8、各子公司每月14日前上报人工成本统计报表(附件五)、每季度第一个月20日前上报季度人工成本评估报告(包括预算执行情况分析)。

　　财务部门:

　　1、按规定支付人工成本各项目费用；

　　2、根据公司规定对人工成本费用对应会计科目列支，详见附件四；

　　3、根据人工成本管理的有关项目建立公司统计台帐，每月对公司人工成本支付情况进行统计和反馈，同时每月10日前为人力资源处按管理口径提供相关数据，包括附件四人工成本各项目数据及销售收入、利润总额、主营业务成本、总成本等数据。

　　企划处:

　　1、制定人工成本预算执行的方针目标；

　　2、按质询会材料，每月10日前为人力资源处提供相关基础数据，包括粗钢产量、工业增加值等。

　　行政管理处:

　　1、按实际支出项目，编制福利费、工会经费等明细项目的年度预算；

　　2、按月度对预算执行情况进行分析、评估，每月10日前报人力资源处。

　　生产部门:(含职能处和生产厂)

　　1、制订劳动保护费用等人工成本管控项目使用的标准和管理规定；

　　2、编制劳动保护费预算的明细项目并按预算管控，按月度对预算完成情况进行分析、评估，每月10日前报人力资源处；

　　3、管控本部门的人工成本总额，对本部门的人均人工成本及单位产品人工成本进行统计、分析。

　　第四章人工成本统计及管理

　　第七条人工成本的统计范围:包括唐山建龙唐山生产区和承德生产区、黑龙X建龙、抚顺新钢铁等钢铁子公司。

　　第八条各子公司人力资源处需统计人工成本所有项目的支出数据，并与财务部门结合项目归集的会计科目。

　　第九条各子公司发放到个人的各类奖金和津补贴等，均需本公司人力资源高层主管审核，财务部门方可发放。

　　第十条人工成本统计报表(详见附件五):共5张表单，均为月报，每月对应上月当期发生额。报表须以公文形式报控股公司人力资源处。

　　1、人工成本各项目数据需对明细进行统计，与财务对应科目数据对比后统计填写；

　　2、“在建工程”人员的相关人工费用进入工程费用统计，“在建工程”人员划分按照专职工程项目部人员归入“在建工程”费用，兼职工程人员归入正常生产经营人员口径统计；

　　3、“平均人数”按照含劳务工和不含劳务工两种口径进行统计；

　　4、“社会保险费”若未按期缴纳时按计提数统计，计提金额以人力资源部门提供的数据为准，其他项目均按实际支出数统计；

　　5、的基础数据“销售收入、粗钢产量、利润总额、主营业务成本、总成本”每月按内部管理口径数据填写(每月质询会材料数据)；

　　6、“工业增加值”按各子公司对外统计申报口径填写；

　　7、“激励计划”纳入人工成本总额统计，但不纳入人工成本指标计算；

　　8、中相关数据，每月由各子公司财务处成本室提供本公司人力资源处。

　　第五章人工成本预算

　　第十一条预算编制原则

　　1、保障公司正常生产经营和工程建设；

　　2、按年度进行预算管理，预算执行纳入方针管理；

　　3、在综合考虑投入前提下，预算利润增长必须高于费用增长，利润增长幅度必须高于人工成本总额增长幅度；

　　4、考虑人工成本占利润合适比例，保X具有竞争力人均创利水平。

　　第十二条预算编制依据:、、人力资源规划(含人力平衡计划、培训计划、招聘计划等)、相关福利规定等。

　　第十三条预算编制方法:采用上下结合的办法。

　　自上而下分解目标，明确任务；自下而上层层填报，逐级审核、汇总。以各子公司为主体，根据人工成本主要评估指标计划，各子公司对其预算负责，控股公司X部门对预算提出X评价建议。

　　第十四条预算编制人工成本项目结构比例:

　　1、薪资总额，包括固定X(薪幅X)、绩效奖金、津补贴、单项奖金、公司代缴个税、解除劳动合同补偿金等；其中，单项奖金总额不得超过固定X总额的5%；

　　2、社会保险费，指国家规定的社会统筹保险项目，包括“四险一金”(即养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等)，按管理所属地区规定，结合实际情况编制，根据企业承担数预算；

　　3、福利费，主要包括职工的社会统筹医疗保险费以及按照国家规定开支的`其他职工福利支出。如:安家费、节日费、探亲路费、体检费、独生子女费、丧葬抚恤费、意外等商业保险费、其他医疗费、集体福利事业补贴、集体福利设施费、交通补贴、就餐补贴、防暑降温等保健食品、取暖费、住房补贴、员工宿舍等；按实际支出明细项目预算，不超过薪资总额的14%；

　　4、劳动保护费，包括公司购买工作服、劳动保护用品等。按实际支出项目预算；

　　5、工会经费，包括困难补助、工会活动、工会年度表彰等，按实际支出项目预算，不超过按薪资总额的2%；

　　6、培训费，根据培训计划，不超过薪资总额的2、5%编制；

　　7、招聘费，根据招聘计划及招聘管理办法编制；

　　8、外协费，包括劳务外协、后勤外协费用；

　　9、其他，包括激励计划、销售大包干、车改补贴等，激励计划按预算年度实际需支付数预算。

　　第十五条预算编制检讨

　　发挥预算指导、约束作用，各子公司必须根据审批后的预算开展日常经营管理活动，每季、年度各子公司根据预算和实际执行情况进行分析、评估、检讨，形X工成本评估报告(包括与上年同期比较、当年度预算执行情况、相关考核指标完成情况的分析等)，提出人工成本管理的改进建议方案。

　　第十六条未列入人工成本预算的计划外项目及预算超支费用，需在人工成本检讨分析中进行重点检讨，提出改进建议，并经本公司人力资源主管副总审核后，报控股公司人事行政部人力资源处备案。

　　第六章人工成本分析指标

　　第十七条人工成本分析指标有三类:人工成本总量指标、人工成本结构指标、人工成本分析比率型指标。

　　1、人工成本总量指标反映的是企业人工成本的总量水平。常用人

　　均人工成本来反映企业人工成本水平的高低。通过人工成本水平在同行业横向比较，可以判断企业人工成本水平在同行业企业间的位置，从而反映出企业在劳动力市场上的竞争力；

　　2、人工成本结构指标是指人工成本各组成项目占人工成本总额

　　的比例，它可反映人工成本投入构成的情况与合理X。其中，X占人工成本的比重是结构指标中的主要项目；

　　3、人工成本分析比率型指标(投入产出指标)是进行企业人工成

　　本分析控制常用的指标，是人工成本分析的核心指标，主要包括劳动分配率、人事费用率等。

　　第X条人工成本指标的控制目标:理想的人工成本分析指标结果应是倒u型的，即:"二低一高"，高人均人工成本，低人工成本含量(人工成本占总成本比重)，低人事费用率或劳动分配率。各子公司在编制年度预算时拟订次年度人工成本指标的目标计划。

　　第十九条人工成本指标的预X:控股公司本部每季度汇总分析评估各子公司人工成本相关指标，对人工成本占总成本比重、劳动分配率、人事费用率三项指标均超过企业平均水平或目标计划的公司发出预X通知，责成该公司拟订整改方案报控股公司本部。

成本管理制度8

　　第一条目的

　　为了加强成本信息归集与管理，降低成本耗费，提高经济效益，贯彻实施“分层管理、有效控制”的管理原则，进一步细化理顺两个业务板块的成本核算工作，有效地控制成本开支，准确核算各产品成本，落实管理责任，更好地指导生产经营，并根据公司有关的定额成本管理规定，制定本办法。

　　第二条适用范围

　　本管理办法适用于湖北合加环境设备有限公司。

　　第三条职能职责

　　（一）财务部

　　1、财务部-核算中心：为公司成本费用归口核算一级单位，负责制定成本管理办法、成本核算标准，并负责产品成本的核算工作，包括业务基础数据审核确认，成本信息资料的归集入档，编制月度生产成本、归集各项目、产品明细成本。

　　2、财务部-仓库：仓库依据材料定额对各个项目产品及车辆的物料领用实行管控，负责物料领用、增补、代用、退回数据的录入，保证各个项目产品及车辆产品的物料实际领用及时准确录入系统。

　　（二）生产技术部

　　1、生产技术部-工艺：工艺负责编制各个项目产品及车辆的工时定额及材料定额并提交财务部。

　　2、生产技术部-生产部：调度中心为公司生产成本费用统计归口职能部门；

　　（1）依据材料定额负责各个项目产品及车辆的物料领用、产品生产汇总、辅料信息等统计生产台账并提交财务部；

　　（2）负责各个项目产品及车辆实际生产工时的归集统计并通过经营计划部、人力资源部审核确认并提交财务部；

　　3、生产技术部-生产班组：生产班组为成本核算主体单位，是公司成本核算二级单位，负责各个项目产品及车辆实际消耗工时统计。

　　（三）综合管理部：负责对生产技术部上报的月度工资统计表核定并编制公司月度工资表（按照费用类别明细编制）；负责编制公司月度水、电等能源分配表核定上报财务部；

　　（四）其他生产各职能部门（包括质量安全、维修）：负责其部门辅助剂共用物料领用、费用等成本基础信息的统计生产台账并提交财务部。

　　第四条成本核算范围

　　（一）为生产商品而发生的直接材料、直接人工、燃料及动力费和制造费用计入制造成本。

　　1、直接材料：包括产品生产过程中实际消耗的形成产品实体的原材料、外购配套件、工序间外协作件以及其他有助于产品形成并能直接归属于产品的'辅助材料和其他直接材料；

　　2、直接人工：直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴以及职工福利费。

　　3、燃料及动力费：直接用于产品生产的外购及自制的燃料和动力。

　　4、制造费用：由产品承担，不能直接计入产品成本的有关费用，主要指各生产部门管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、其他物料消耗、修理费、试制检验费、技术资料费、劳务费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、劳动保护费、水电费、低值易耗品摊销、业务招待费、通讯费、保险费、租赁费及其他费用。

　　（二）下列各项支出不得计入成本。

　　1、资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

　　2、违法经营罚款和被没收财产损失。

　　3、税收滞纳金、罚金、罚款。

　　4、灾害事故损失赔偿。

　　5、各种捐赠支出。

　　6、各种赞助支出。

　　7、国家规定不得列入成本的其他支出。

　　第五条成本管理办法流程

　　见附件1：成本管理办法流程图

　　第六条成本管理办法流程要求

　　成本核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

　　（一）制度制定

　　1、按照统一领导、分级管理的原则，建立财务部一级成本管理办法的流程和职责分工，制订相应管理办法并根据成本管理办法制订成本核算标准，定期在相关系统中对核算标准进行维护。

　　2、各生产职能部门依据本办法制定各成本信息基础资料统计台账管理制度。

　　3、各生产班组依据本办法建立二级成本核算管理的流程和职责分工，制定各成本信息基础资料统计台账管理制度。

　　（二）成本核算要求

　　1、仓库统一在每月25日结账，成本费用计算期应为上月26日至当月25日，计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。

　　2、成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。

　　3、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗情况计算产品的实际成本，不得以预算成本、目标成本代替实际成本。

　　4、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用台账，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

　　5、成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。

　　（三）物料管理与核算信息归集：各生产职能部门、班组按核算要求在指定时间内归集截止至各月最后一天的当月成本信息资料，提供给财务部或财务服务中心，并应当确保所提供归集信息与实际领用一致。

　　1、生产部门归集统计各个项目产品及车辆的物料（包括原材料、外购件、工序间外协件，其他辅料）领用、退回、回收信息台账并提供给财务部，为原料成本核算提供审核核对依据。

　　2、生产调度中心归集统计各个项目产品及车辆实际生产工时信息并提供给财务部，为成本核算分配提供依据。

　　3、其他生产各职能部门（包含质检、维修、生产管理办公室等）归集统计资材、备件领用、退料和质量异议、回收台账等信息，并提供给财务部或服务中心，为资材备件、其他辅料，维修等成本核算审核核对提供依据；

　　4、综合管理部归集统计生产技术部上报的月度工资统计表核定并编制公司月度工资表（按照费用类别明细编制），为直接人工、制造费用核算提供依据；

　　5、综合管理部统计归集公司月度水、电、气等能源分配表结合生产系统提报的用量分配表核定后提供给财务部，为动力成本费用核算提供依据。

　　（四）数据归档

　　财务部完成月度成本核算后应对各类成本数据和报表进行归档管理。每年末实施成本会计系统年关账，建立新年度成本系统档案。

　　第七条附则

　　本办法由公司财务部负责解释，自生效之日起

　　附件1

成本管理制度9

　　一、总则

　　为规范项目成本管理工作，提高成本管理水平，降低项目施工成本，提高经济效益，按照国家有关法律、法规、公司有关文件，制定本制度。

　　各项目是施工项目成本管理的中心，各项目经理为施工项目成本管理的第一责任人，在本项目内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。严格遵守国家和公司的有关规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准，财务人员有权监督和劝阻违规成本、擅自提高费用标准、扩大开支范围的行为，且有权拒绝支付，并有权向本项目经理、上级财务主管直至公司领导报告。

　　各项目成本管理的工作程序依次为：进行本项目的成本预测，编制项目成本计划，进行项目成本控制、核算和分析，根据核算和分析结果制定相应的成本控制措施，进一步降低施工成本。

　　二、施工项目成本管理体系

　　（一）人员组成：各项目经理为本项目成本管理小组组长，项目副经理、总工程师、财务部长为副组长，各部门主管为组员。

　　（二）职责分工：

　　财务部：负责成本计划、核算、控制的组织工作，按计划口径正确、及时归集成本费用，并按计划控制成本支出，编制与成本计划结构相一致的成本报表；负责资金收付款管理工作，根据月度成本计划编制月度资金计划，经审批后具体监控实施；负责成本分析工作，提供成本分析报告。

　　综合办公室：负责人工费、劳保费、间接费用等成本计划编制和成本控制工作，参照计划编制人工费使用计划，对人工费使用情况进行分析。制定间接费用开支规定，执行间接费用计划，控制间接费用开支

　　工程质检部：编制施工进度计划、材料耗用计划、设备、劳务使用计划，经审批后实施，严格执行工程技术规程，控制材料用量，降低工程施工成本，严格审核劳务施工队伍已完工程量结算单，控制劳务施工队伍成本。参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排，严格执行工程质量规范，落实技术措施和施工组织措施，在保证工程质量的前提下，降低施工成本。

　　机料部：负责编制材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划，确保施工顺利进行；搜集整理物资、设备价格资料，负责权限内的材料、设备租赁采购工作，负责或协助已签订的大宗采购合同具体实施；实行限额领料，控制材料消耗，做好周转材料、机械设备的进退场管理，建立物资、设备各

　　类台帐，上报统计报表。

　　安协部：负责地方事物的协调工作，安全技术措施费的使用管理工作，制定安全管理制度的实施细则，监督、执行各项安全生产的指令和规章制度，确保安全生产。

　　合同部：负责编制成本的年、月度计划，根据计划监控成本，协助做好成本分析；准确理解合同条款，管理各类合同、协议、变更通知单。主办项目变更索赔工作，按合同条款或变更单及时收集变更资料；负责合同结算和中间已完工作量的对上、对下计量工作；按月正确统计已完成工程量可计量收入，按分部合同统计已完成工程劳务费用。

　　试验室：协助制定成本计划，严格控制试验检测费用，优化各种组成设计及配合比，最大限度降低工程成本。

　　三、成本预测

　　通过施工成本预测，可以在满足项目主体和本企业要求的前提下，选择成本低，效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。

　　项目部成本控制成员要对施工项目计划工期内影响成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完成施工项目或将完成施工项目成本（单位成本），预测这些因素对工程成本中有关项目（成本项目）的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。

　　四、成本计划

　　（一）成本计划的编制

　　项目部应当于开工令下达之前编制完成项目整体的成本计划。对于跨年度施工的项目，还应当于每年一月份完成编制本年度的成本计划。

　　成本计划编制的基本程序为：搜集和整理资料→编制工程项目总成本计划→与目标成本进行对比分析→确定项目总成本→对总成本计划进行适时修订→编制阶段性（年、季、月、特定期）成本计划→编制责任（按部门）成本计划；

　　项目总成本计划编制程序为：编制各分项工程、分部工程、单位工程的.资源消耗数量计划→编制各种资源的总成本→编制工程项目总成本计划。

　　（二）成本计划编制的依据

　　成本计划编制应当取得真实、详实的技术、经济资料，包括但不限于下列资料：

　　1、主合同文件及其附件；

　　2、公司与本项目签定的《经营承包合同》和标后预算文件；

　　3、实施性的施工组织设计及分项工程施工技术方案；

　　4、业主下发的实施性施工技术指导意见；

　　5、生产计划；

　　6、拟使用的所有机械设备实际生产能力及其利用情况；

　　7、调入和招聘的所有人员工作技能情况；

　　8、购入的各种材料性能情况；

　　9、所在地人工、材料和机械实际价格和自有人工、机械配备情况；

　　10、业主、公司、本项目的相关技术规范、制度和办法；

　　11、以往同类项目的实际成本情况以及有关技术经济指标完成情况的分析资料；

　　此外，项目还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料。

　　（三）成本计划的内容

　　按工程实体的费用组成如表：略

成本管理制度10

　　第一章总则

　　第一条为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。

　　第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作：

　　1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。

　　2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。

　　3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。

　　4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。

　　5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。

　　6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。

　　7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。

　　8、提高固定资产使用率，降低固定成本。

　　第二章部门分工和岗位设置

　　第三条生产部门负责统筹、跟踪和控制生产，定期组织评估生产设备产能，制定工人生产计件工价和承包生产工价，每月月末盘点在产品，办理入库、领料和退料工作，核算计件工人工资，建立消耗台账和产品生产台账，核算各品种成本。

　　第四条工程技术部负责制定《生产通知单》和《成本预算表(部分内容)》。

　　第五条品管部负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。

　　第六条财务管理部负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。

　　第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。

　　第八条主要岗位职责：

　　产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计，管理责任是厂长，厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用，应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。

　　1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。

　　2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。

　　3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。

　　第三章入库与领料管理

　　第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。

　　1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采劝假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。

　　2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采劝假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。

　　第十条车间领料:由车间主任(厂长)审批，由领料人和仓管员签字确认后，原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。

　　其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。

　　赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库;出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。

　　第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。

　　如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。

　　如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。

　　第十二条车间生产入库：是指公司车间生产的产品。

　　第一步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。

　　第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。

　　第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。

　　第十三条公司入库单联次、传递：财务记账联：成本会计持有;承包结算联：承包生产者持有

　　仓管员：仓管员开具入库单，并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有;车间统计联：车间统计员持有。

　　第十四条车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。

　　第一步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。

　　第二步：仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据，确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的，还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。

　　第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。

　　第四步：出库单财务手续：“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。

　　第十五条公司出库单联次、传递：

　　财务记账联：成本会计或采购会计持有;承包结算联：承包生产者持有;仓管员：仓管员开具出库单，并呈送以下人员。出库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有;车间统计联：车间统计员持有。

　　第十六条退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库;200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。

　　第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。

　　第四章成本预算

　　第十八条成本预算包括以下内容：

　　1、原辅材料消耗标准预算：是指每生产1单位产品计划消耗多少原辅材料。

　　2、变动费用预算：是指每生产1单位产品计划产生多少费用，该费用随着产品数量的增加而增加，如：计件工资(包括承包工资)、水电费等。

　　3、固定费用预算：固定费用包括资产折旧费与制造费用(是指与生产间接关联的费用)，该该费用不随产品数量的增加而增加，如：生产管理人员工资等。

　　第十九条生产库存或以定单生产的都要进行成本预算，以利于成本控制分析(利于出材率计算和分析)。

　　第二十条成本预算责任分工：预算表格附后

　　1、工程技术部：负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。

　　2、财务管理部和生产部门：由生产部提供设备产能分析，具体由财务管理部负责编制。

　　第二十一条成本预算统一使用财务管理部设置的《成本预算表》表格，具体流程如下：

　　第一步：工程技术部在下发《生产通知单》时，同时按照以上分工编制《成本预算表》，即编制原辅材料消耗标准预算和变动费用预算，并将《生产通知单》和《成本预算表》传递给生产有关人员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。

　　第二步：成本会计按照以上分工编制《成本预算表》，即编制固定费用预算。

　　第三步：车间统计员每次收到产品入库单时，必须按照以下两种情况，及时核算成本：

　　1、以定单生产形式的：自产品入库后三天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。

　　2、以生产库存形式的：自产品入库后六天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。

　　第四步：成本会计收到产品入库单后，必须跟踪、协调和指导车间统计员的成本核算工作，并根据实际情况向上级反馈同时要根据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的成本核算数据，自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制，并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。

　　第五章消耗统计和生产统计

　　第二十二条车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信息”：根据材料进行分类，每类材料建立一个工作表。

　　第二十三条车间统计员根据入库单、出库单(领料单)和各道工序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”(简称：薪资结算簿)：

　　第二十四条车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信息”：

　　第二十五条车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核算细化信息”：尚未入库的产品不在此表反映。

　　第六章生产交接

　　第二十六条上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录：

　　第一步：各道工序生产完工后，上道工序生产人员填写交接表并签字确认。

　　第二步：质检员检验产品质量，做好标示(唛头)，并在交接表上签字确认。

　　第三步：下道工序根据交接表纪录的数量进行验收，并在交接表上签字确认。

　　第二十七条交接表是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由车间统计员负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。

　　第二十八条交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据，车间统计员必须妥善保管;交接表由车间统计员统一保管、发放，自产用和承包用交接表必须分开发放和管理。

　　第二十九条交接表联次、传递：

　　承包结算联：承包生产者持有,凭此联结算承包工资;上道工序生产人员：上道工序生产人员开具交接表，并呈送以下人员。交接表要注明是“自产”还是“承包”;存根联：上道工序生产人员持有;车间统计联：车间统计员持有,凭此联计算计件工资和承包工资;验收联：下道工序生产人员持有。

　　第七章工价和计件工资管理

　　第三十条工价包括计件工价和计时工价，工价标准由生产管理中心制定，会同财务管理中心和人力行政管理联合审核，经总经理审批后执行。

　　第三十一条计件工资由车间统计负责核算、经办，由薪资专员负责审核，由成本会计负责复核，并经有关领导审核审批后统一发放。

　　第三十二条车间统计员每月终了三天内，根据有关入库单和交接表计算应付承包工资，并经生产有关领导确定后上交成本会计。

　　第八章承包生产结算

　　第三十三条承包生产每次完工后30天内结算承包工资，具体流程是：承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。

　　第三十四条财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后，三天内上报老板审批，并通知承包者。

　　第九章盘点和对账

　　第三十五条每月最后一天生产管理中心要组织各车间进行盘点在产品，盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中心给成本会计。

　　在产品是指库存在车间的所有物质，包括尚未使用的原辅材料、包装物，以及未完工的'半成品和已经完工但未入库的产成品等。

　　第三十六条财务管理中心根据时间安排主动参与监盘，有的工序可以放弃监盘。

　　第三十七条盘点一般流程：

　　第一、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在产品并登记在在产品盘点表上。

　　第二、盘点时，在产品车间或工序人员做好盘点记录;如果财务部和人力资源部人员在场进行监盘，则要对已盘的物质进行抽盘核对。

　　第三、盘点结束后，应当整理盘点资料(即盘点表)，并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认。

　　第三十八条成本会计每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确;仓管员每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确;

　　第十章成本核算

　　第三十九条生产成本设置以下末级科目：

　　1、原材料：核算直接用于生产产品，构成产品实体的各种材料，包括主要材料、自制和外购半成品。

　　2、辅助材料：核算直接用于生产产品，不能构成产品实体，但有助于产品形成的辅助材料，包括材料、备件、包装物等，要依企业实际情况而论。

　　3、工人薪资和承包薪资：核算直接参加从事产品生产的工人薪资。

　　4、工人福利：核算工人奖金、培训费、文艺活动费用、书籍费用、退休金、医疗费、职工退职金、养老金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、福利项目开支和福利设施开支等，总金额要控制在工资的14%范围内。

　　5、制造费用：核算为组织和管理生产而发生的但不能直接计入产品成本的各项费用，如：生产管理人员工资、福利费、职工教育经费、劳动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、其他。

　　第四十条产品成本核算采取品种法、分步法和分批法等三种相结合的方法进行核算，以确保核算细化，使各品种产品的成本更加准确真实。

　　1、品种法：是指以产品品种作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

　　2、分步法：是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

　　3、分批法：是指以产品的批别作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

　　第四十一条成本细化核算应当遵循受益原则，即：一是，能够明确是哪品种的成本费用就直接计入该品种成本费用。二是，不能直接计入某品种成本费用的，按照受益的工序和程度(数量)进行分摊。同样，车间统计员应当在第一时间里将分摊的数据登入消耗统计台账。这里所说的费用包括制造费用，比如，一台设备的折旧就只能给这台设备生产的产品进行分摊，分摊根据各产品的数量进行分配。

　　第四十二条成本费用核算应当正确划清以下界限，不能混淆：

　　1、划清收益性支出与资本性支出、营业外支出。

　　2、划清各种产品之间的费用。

　　3、划清产品制造费用和期间费用。

　　4、划清本期产品和下期产品的费用。

　　5、划清本期完工产品和期末在产品之间的成本。

　　6、划清可比产品成本和不可比产品成本。

　　第四十三条各车间(工序)的产成品(包括半成品)成本核算基本公式：

　　上期车间库存(在产品)+本期成本费用增加-本期车间库存(在产品)=本期产成品(包括半成品)成本，出材率=本期完工产品/本期产成品成本。

　　第四十四条成本核算报表由成本会计主导编制完成，由车间统计员协助完成;成本核算报表次月5日完成上报，上报对象是财务总监和总经理。成本核算表附后。

　　第十一章成本分析

　　第四十四条日常成本分析：车间负责人应当每天关注车间统计信息，并定期组织有关人员研究超耗因素和节俭管理经验，对超耗和节俭达10%以上的要向总经理作出面报告。

　　第四十五条月度成本分析：每月10日由总经理主持召开成本会议，总结和研究当月的成本控制状况;参与人员为：成本会计、车间统计负责人、生产和财务有关负责人;汇报人：成本会计。

　　第十二章生产作业程序

　　第四十六条产品生产控制流程：

　　第一步：组织制定产品消耗定额。

　　第二步：严格控制领料。

　　第三步：运用6S现场管理法严把各道工序生产控制。道道把关，道道成本倒推。

　　第四步：充分利用车间统计台账的信息，分析生产控制情况。生产各有关领导都必须时刻了解生产控制信息。

　　第五步：解决问题和总结经验。特别是表现突出的好或坏的员工都应当及时表扬和批评。

　　第四十七条生产过程控制：质检员根据交接表信息控制出材率，如实际出材率低于预估出材率，质检员应在1小时之内向车间主任反馈，如低于3%，质检员在2小时之内向生产总监报告。

　　第四十八条生产完工后反馈：车间统计员自收到交接表后24小时内向厂长和生产有关领导书面反馈出材率。

成本管理制度11

　　1、水厂成本应帐目清晰，各项成本纳入微机管理，严格控制成本的支出。

　　2、成本的支出如：电费，材料费、燃料费、修理费、水资源费、物业费、取暖费、差旅费等费用需由水厂各职能人员核对准确后，经主管领导签字方可支出。

　　3、水厂对水源站不予报销非生产费用。生产所需材料，必须由水厂材料员统一进行购买。

　　4、水费的.收缴经核对无误后，方可上交公司财务，并记好凭证，发生问题的，追究有关人员责任。

　　5、工资、加班的发放严格执行考勤制度。

　　6、根据公司的要求，水厂结合二次分配方案，研究后进行发放效益奖及误餐费用，。

　　7、差旅费的核销：

　　1)、过桥、过路费均按公司审批后的长途路单进行核算。

　　2)、车公里补助费按实际发生给予补助，但不能超出全年承包指标。

　　3)、通勤车票：水源站岗位人员均坐班车，不予报销车票，如遇没有班车时职工自行上站的，班长进行统计后给予报销;机关跑通勤人员每月核销4个往返车票;机关人员因公事发生的车票费用实报实销(不包含出租车)。

　　4)、经厂领导同意后，外出学习、调研疗养人员发生的差旅费用，均按公司有关规定执行。

　　上述费用每季度核销一次。

　　8、保健费用按月考勤进行核准后，按季度进行发放。

　　9、通讯费用严格按照定额执行，超出部分在季度奖金中扣除。

　　10、宣传报道工作根据实际完成情况，年终水厂统一进行嘉奖。

　　11、水厂组织参加局、公司各项活动的参赛人员，年终水厂统一进行嘉奖。

　　12、年终公司对水厂的各项考核中取得优异成绩的，水厂根据实际情况对该项工作负责人员进行嘉奖。

成本管理制度12

　　随着房地产市场竞争的加剧，为提高产品及企业的核心竞争力，房地产企业的成本管理工作的重要性愈来愈显著。在开发建设的整个过程中（立项、规划设计、建设、结算、销售）每一个环节的成本都要进行严格的和科学的控制和管理，尤其是在立项和规划设计阶段，所以，房地产的成本管理应该是全过程的成本管理，并且不仅仅要关注财务成本，而且要关注质量、工期等隐性成本，还要考虑消费者的消费成本。

　　（一）立项环节的成本控制

　　1、新项目立项时必须提交详细的《可行性研究报告》，《可行性研究报告》除应具备地块基础资料、周边环境及其发展趋势、合作方背景、合作方式及条件、初步规划设计方案、开发节奏及市场定位等基础内容外，还须包括以下内容（《可行性研究报告》详细内容详见《可行性研究报告指引》）：

　　1.成本费用估算和控制目标及措施；

　　2.投资及效益测算、利润体现安排；

　　3.税务环境及其影响；

　　4.资金计划；

　　5.《竞投方案》（仅限招标、拍卖项目）；

　　6.投资风险评估及相应的对策；

　　7.项目综合评价意见；

　　（二）规划设计环节的成本控制

　　1、规划设计单位的选择应遵循以下原则：

　　1）能由公司内部完成的规划设计工作，应由公司内部自行完成；

　　2）需委托设计院进行的规划设计工作，应采取招标方式，择优确定。

　　2、总体规划设计方案（必须包括建造成本控制总体目标，即目标成本：详见附录1－目标成本的编制与审核），应首先上报由公司领导牵头组织的“规划设计方案听证会”审查，获通过后方可进入下一设计阶段（如单体设计、扩初设计、施工图设计）。每一阶段都必须要求设计单位出具《设计概（预）算》，并在与上一阶段的概（预）算进行认真分析、比较的基础上，编制我方的《建造成本概（预）算》，确定各成本单项的控制目标，并以此控制下一阶段的设计。

　　3、施工图设计合同应具备有关钢筋、混凝土等建材用量要求的条款，并载明：设计单位的《施工图预算》原则上不得突破我方编制的《建造成本预算》。

　　4、设计、工程、预算人员应会同监理人员、物业管理人员组成联合小组，对施工图的技术性、安全性、周密性、经济性（包括建成后的物业管理成本、用户使用成本）等进行会审，提出明确的书面审查意见，并督促设计单位进行修正，避免或减少设计不合理甚至失误所造成的投资损失、浪费。

　　5、材料设备之品牌／标准、参数的选用应与工程项目的品质、技术要求相匹配，在满足功能的前提下，杜绝质量超标。

　　6、对工程之做法应当结合工程项目的实际情况，对规范、图集的做法进行适当调整，使之更加经济、合理。在设计规划阶段，使这种调整反映到图纸中去。

　　（三）招标环节的成本控制

　　1、除垄断性质的工程项目外，其它工程的施工或作业单位，不得指定。

　　2、主体施工单位的选择，必须采取公开或邀请招标方式进行。

　　3、应对投标单位进行资格预审，审查单位包括工程、预算、财务、设计四大专业人员。

　　4、应组织设计、工程、预算、财务四大专业人员联合组成招标工作小组，就招标范围、招标内容、招标条件等进行详细、具体的策划，拟订标书，开展招标活动；对投标单位应就其资质、经济实力、技术力量、以往施工项目和施工管理水平等进行现场考察，提出书面考察意见；对投标情况进行评估，提出书面评估意见。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问5、同等条件下，应尽量选择企业类别或工程类别高而取费较低的单位。

　　6、凡一次采购量高于人民币三万元（含三万元）的材料设备、工程造价高于十万元（含十万元）的工程施工必须采用招投标方式。

　　7、零星工程应当在两个以上的施工单位中，综合考察其技术力量、报价等进行选择。

　　8、垄断性质的工程项目（如水、电、气等）应尽力进行公关协调，最大程度降低造价。

　　9、施工合同谈判人员至少应包括工程、预算两方面的专业人员，合同条件必须符合招标条件，合同条款及内容概念应清晰，不得因工程紧而不签合同就开工。

　　10、开标后，对回标单位进行至少两轮闭门谈判，每次谈判的回复文件必须密封送达（按投标程序处理）。

　　11、合同签订必须按规定程序进行，详见附录2：合同审批与签订规定。

　　12、应建立健全施工队伍档案，跟踪评估其资信、技术力量等。

　　13、对投标人的设备报价不能指定唯一品牌，只能约定为“某某品牌或同等品牌”。也不能指定设备配件或元件，也只能约定为“某某品牌或同等品牌”。

　　14、出包工程应严禁擅自转包。

　　（四）施工过程的成本控制

　　现场签证（洽商及设计变更）

　　1.现场签证范围项目施工过程中凡是由乙方提出须经甲方现场签认的、引起工程造价变化又不属于包干合同范围的事项及合同明确需现场签证的内容均属于现场签证范围的，可以办理现场签证，包括：工程量增减、材料设备价格变化等。现场签证要反复对照合同及有关文件规定慎重处理。

　　2.现场签证审批权限

　　一般签证2万元以下（含2万元）项目公司工程部、预算部2—5万元（含5万元）除以上人员签字外，报项目经理或主管副总批准重大签证5—20万元（含20万元）公司分管副总审批20万元以上公司总经理审批

　　2.1上述金额范围是指单笔单项变更签证的总金额，不得分笔分项拆分变更签证金额，并报公司审计以备抽审。

　　2.2同一单体建筑物每个专业现场签证次数超过10次的，要由提案人写分析报告，报告应至少包含原因、责任人、后续是否还有签证以及减少费用的应对方案，并报公司批准。

　　2.3为提高效率，预算部经理、项目经理、公司领导可根据项目具体情况进行授权。

　　3.现场签证办理

　　3.1对现场发生需签证的工程内容，要求提案人详细列明事发原因、签证理由及合同依据。在所需签证工程内容发生前五天内（特殊情况可在事先征得项目经理同意且在所需签证工程内容发生后的当天）一式五份（加盖单位印章）及时上报。

　　3.2对涉及隐蔽工程或其它事后无法再现的签证，提案人应及时通知监理工程师、业主工程部专业工程师和造价人员共同到现场勘查、核定。

　　3.3对重大的签证，要求提案人应于施工前7天上报，项目部和监理工程师在接获承包人的申请后三天内就该签证的必要性、可行性、经济性进行审核，并将审核意见上报公司。

　　3.4每月10日前，对于截止上月末已完工程但尚未确定最终审定价的签证费用预算，甲、乙双方应进行综合性核对和价格商谈，并形成核对与商谈记录清单。

　　4.现场签证的审批

　　4.1项目工程部在接到经监理工程师签署处理意见的签证单后，一般工程签证必须有监理公司、项目部现场工程师、预算部经理、工程部经理签字审核、然后报项目经理签批后方可生效。对重大的签证须上报公司主管部门，并经得分管副总经理或公司总经理批准。具体按第2条审批权限执行。

　　4.2承包人意见必须由现场专业工程师和项目经理签署；监理公司意见必须由现场专业监理工程师和总监签署。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问4.3原则上现场签证按量价分离要求进行，即工程量由工程部负责，价款由预算部负责。但如发现量价有重大偏离时，发现方须立即向上一级领导报告，上一级领导作出审查意见。

　　4.4项目部在接获承包人呈交的经监理工程师签署意见的签证单后，一般在5天内（重大签证为10天内）予以批复，并反馈予承包人。

　　4.5现场签证没有实施或未全部实施，监理工程师、工程部现场代表应及时注销或按实重新核定该项签证单，并及时通知造价人员。

　　4.6办理现场签证要填写现场签证审批单，详见附录3：现场签证审批单。

　　5.附则监理工程师及项目职能部门相关人员应认真、仔细、准确、合理地对签证签署意见。尤其是要注意对于承包单位为减项的现场签证要及时办理。如项目部职能部门相关人员发生渎职行为将给予内部处分和相应的罚款，直至追究法律责任。

　　工程质量与监理

　　1、项目开工前，原则上应通过招标方式择优选择具有合法资格与有效资质等级的监理单位。监理单位应与所监理工程的施工单位和供货商无利益关系。

　　2、工程质量监控人员应要求监理单位密切配合，严格把关。一旦发现质量事故，必须组织有关部门详细调查、分析事故原因，提交事故情况报告及防患措施，明确事故责任并督促责任单位，按照质检部门认可的书面处理方案予以落实。事故报告与处理方案应一并存档备案。

　　3、应特别重视隐蔽工程的监理和验收。隐蔽工程的验收，必须由工程、预算人员联合施工单位、质检部门共同参加并办理书面手续。凡未经验收签证的，应要求施工单位不得隐蔽和进入下道工序施工。隐蔽工程验收记录按顺序进行整理，存入工程技术档案。未经预算人员参与验收的隐蔽工程，在结算时不予计价。

　　工程进度款

　　1、原则上不向施工单位支付备料款。确需支付者，应不超过工程造价的15%，并在工程进度款支付到工程造价50%时开始抵扣预付备料款。

　　2、工程进度款的拨付应当按下列程序办理：

　　1）施工单位按月报送施工进度计划和工程进度完成月报表，见附件4：工程验工计价审批表；

　　2）工程、预算部门会同监理人员，对照施工合同及进度计划，审核工程进度内容和完工部位（主体结构及隐蔽工程部分须提供照片）、工程质量证明等资料；

　　3）预算部门整理复核工程价值量；

　　4）经财务部门审核后按有关批准程序付款并登记付款台帐。

　　3、应要求施工单位在我方开户银行开具结算帐户，以便为我方融洽银企关系和监督工程款项的使用提供便利。

　　4、工程进度款支付达到工程造价80%时，原则上应停止付款，预留至少15%工程尾款和5%保修款，以便掌握最终结算主动权。

　　（五）工程材料及设备管理

　　1、项目开工前，设计或工程管理部门应及时列出所需材料及设备清单，一般按照下列原则决定甲供、甲定乙供和乙供，并在工程施工承包合同中加以明确：

　　2、甲方能找到一级建材市场的、有进口免税计划指标的、有特殊质量要求和价格浮动幅度较大的材料和设备，应实行甲供或甲定乙供，其余实行乙供；

　　3、实行甲供或甲定乙供的材料和设备应尽量不支付采购保管费。

　　4、应按工程实际进度合理安排采购数量和具体进货时间，防止积压或造成窝工现象。

　　5、甲供材料、设备的采购必须进行广泛询价，货比三家，也可在主要设备和大宗建材采购上采用招标方式。在质量、价格、供货时间均能满足要求的前提下，应比照下列条件择优确定供货单位：

　　能够实行赊销或定金较低的供货商；

　　2）愿意以房屋抵材料款，且接受正常楼价的供货商；

　　3）能够到现场安装，接受验收合格后再付款的供货商；

　　4）售后服务和信誉良好的供货商。

　　5）工程管理部门对到货的甲供材料和设备的数量、质量及规格，要当场检查验收并出具检验报告，办理验收手续，妥善保管。对不符合要求的，应及时退货并通知财务部拒绝付款。

　　6）《采购合同》中必须载明：因供货商供货不及时或质量、数量等问题对工程进度、工程质量造成影响和损失的，供货商必须承担索赔责任。

　　7）必须建立健全材料的询价、定价、签约、进货和验收保管相分离的内部牵制制度，不得促成由一人完成材料采购全过程的行为。

　　8）对于乙供材料和设备，我方必须按认定的质量及选型，在预算人员控制的价格上限范围内抽取样板，进行封样，并尽量采取我方限价的措施。同时在材料和设备进场时应要求出具检验合格证。

　　9）材料的代用应由工程管理部门书面提出，设计单位和监理单位通过，审算部门同意，领导批准。

　　10）甲供材料、设备的结算必须凭供货合同、供货厂家或商检部门的检验合格证和我方工程管理部门的验收检验证明以及结算清单，经审算、财务部门审核无误后，方能办理结算。

　　（六）竣工交付环节的成本控制

　　1、单项工程和项目竣工应经过自检、复查、验收三个环节才能移交。

　　2、设计、工程、审计、预算、销售和物业管理部门必须参加工程结构验收、装修验收及总体验收等，“移交证明书”应由施工单位、监理单位和物业公司同时签署。

　　3、凡有影响使用功能和安全及不合设计要求的结构部位、安装部位、装饰部位和设备、设施，均应限期整改直到复验合格。因施工单位原因延误工程移交，给我方造成经济损失的，要按合同追究其责任。

　　4、工程移交后，应按施工合同有关条款和物业管理规定及时与施工单位签订《保修协议书》，以明确施工单位的保修范围、保修责任（包括验收后出现的质量问题的保修责任的约定）及处罚措施等。

　　5、采取一次性扣留保修金，应对保修事项及其费用有充分的.预计，留足保修费用。

　　6、甲方按租售承诺先行垫付的属保修范围的费用，应在工程承包合同中明确由乙方承担。

　　（七）工程结算管理

　　一、工程结算

　　1.定义

　　1.1工程结算是指合同价格的结算。

　　1.2合同价格应为合同价款加上按合同规定进行的合同价款调整（增加或减少）。

　　1.3合同价款是承发包双方在合同中约定，发包人用以支付承包人按照合同约定承包人完成承包范围全部工程并承担质量保修责任的款项。

　　1.4合同价款调整是指在合同履行中发生、按照合同约定或承发包双方协商同意需要调整（增加或减少）合同价款的情况，经发包人确认后按计算合同价款的方法调整的合同价款。主要包括：

　　a）由于发包人原因导致的合同价款调整：如工程变更、发包人违约等等；

　　b）由于非发包人原因导致的合同价款调整：承包人违约、合同缺陷等增加的合同价款。

　　1.5工程变更是指工程范围变更、设计变更。工程范围的变更包括新增工程和删减工程（新增工程分为附加工程和额外工程。所谓附加工程是指那些该合同项目所必不可少的工程，如果缺少了这些工程，该合同项目便不能发挥合同预期的作用。或者说，附加工程就是合同工程项目所必需的工程。所谓额外工程是指工程项目合同文件中“工作范围”中未包括的工作。缺少这些工作，原订合同工程项目仍然可以运行，并发挥效益。）；设计变更是经发包人统一并发出指令更改工程有关部分的标高、基线、位置和尺寸及材料等等。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问1.6专业分包工程合同结算是指发包人直接分包的专业分包工程完工后，按专业分包工程合同条件进行的工程验收、结算。

　　1.7项目工程总结算是指项目工程竣工之后发包人与承包人进行的总承包合同工程竣工结算和尚未进行结算的专业分包工程合同的工程竣工结算。

　　2.工程结算的条件

　　2.1工程质量合格或达到合同要求并按照合同要求取得验收证书是工程结算的必要条件。结算以工程计量为基础，计量必须以质量达到要求为前提。所以不是对承包商已完的工程全部结算和支付，而只结算和支付质量达到要求的部分，对于工程质量达不到要求的部分一律不予结算和支付。

　　2.2一切结算均需要符合合同规定的要求。

　　2.3变更项目必须有发包人的变更通知。没有发包方的指示承包商不得作任何变更。如果承包商没有收到指示就进行变更的话，他无理由就此变更的费用要求补偿。

　　2.4及时、完备的结算资料。

　　3.结算资料完整的结算资料包括（但不限于）以下内容：

　　3.1合同约定对合同价格构成影响的文件及资料：

　　3.2承包人履约情况：

　　a）工程竣工验收资料；

　　b）发包人对承包人履约情况的说明，包括：

　　i.双方确认的已完和未完工程项目一览表；

　　ii.工期或质量未达到合同要求的项目应提供相应明确责任的说明；

　　iii.承包人违约给发包人造成的损失情况（已办理反索赔的项目除外）；

　　iv.合同约定的设备清单和工程实际使用的设备材料清单一览表。

　　3.3工程结算书：

　　（a）结算书编制说明，其内容应包括2.1-2.3条有关需要说明内容。

　　（b）合同价款范围内规定工程内容的结算（结算明细表、汇总表）。

　　（c）合同规定合同价款调整范围内（增加和/或减少）工程内容的结算。

　　4.工程结算的审查原则及要点工程结算应严格按照合同规定，明确承发包双方的权利义务，按照合同规定的结算方式进行结算，在承包人风险及责任范围内的工程费用支出不予调整工程价款。

　　4.1合同价款范围内的结算，应区分不同的发包方式和合同类型进行审查：

　　（a）对于总价合同，严格按照合同价款进行结算，严格审查合同内的工作内容是否在实际施工中按合同要求完成，包括产品设备的型号是否和合同相符；

　　（b）对于单价合同，应按照合同约定的工程量计算规则、依据施工图和现场实际情况进行工程量的计量，乘以合同单价计算合同价款，审查重点为工程量的计量；

　　（c）对于未进行招投标，合同约定按照施工图预算加调整计算合同价格的工程，应依据施工图和现场实际情况、按照合同规定采用定额的工程量计算规则计算工程量和计价。审查重点分为工程量的计量和价格的来源与计算是否合理。

　　中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问d）对于有甲供材料的合同，在先梳理清楚材料的工程实际消耗量和施工单位领用量之后，方进行计量和计价工作。对于超额使用的单位要追究违约责任。

　　4.2调整合同价款的结算：（由于发包人原因导致的合同价款调整。）

　　4.2.1工程变更部分工程范围变更内容，对于合同范围内已有工程项目的工程量改变时，按工程量清单或工程定额中的工程量计算规则和计价方式进行结算；对于属于合同工程内，但工程量清单或工程定额内没有的工程项目，双方协商议定工程量计算规则和价格进行结算；对于不属于合同范围内的工程项目：

　　（1）要根据签发的变更通知单明确的双方的权利义务和结算方式，

　　（2）变更工程的价格可参考原合同中的工程量计算规则和计价方式进行结算，

　　（3）如果原合同或工程定额中无相关价格，由双方协商议定工程量计算规则和价格进行结算。审查重点为变更手续是否及时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。

　　（a）对于设计变更内容，主要审查变更手续是否及时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。

　　（b）对于进度计划变更内容，应首先审查进度计划变更的手续是否及时、完备，进度计划变更的责任方是发包人还是承包人，对于由于承包人的原因导致的进度计划变更，由此产生的工程内容的增加或人工、机械降效等不予调整工程价款。其次审查进度计划变更的计算是否合理，应对照合同规定的工程进度计划和变更的工程进度计划，计算对工期的影响，从而计算由此产生的施工措施费用、工程内容增加费用和人工、机械降效费用等等。

　　（c）对于施工条件变化导致的合同价款的调整，应首先审查施工条件的变化，如不良地基、地下障碍物的处理等，是否是承包人应承担的风险范围，如属于发包人的责任，如地质勘察错误等，应予调整工程价款。其次，因为此部分内容是施工图纸上不能反映出来的，又属于隐蔽工程，应重点审查变更手续是否及时、完备，看是否符合工程实际情况。工程价款调整的审查参考上述原则。

　　4.2.2由于双方违约或合同缺陷导致的合同价款调整应首先正确理解合同条款，正确划分违约责任。其次审查违约索赔是否符合合同和法律时限和程序的规定。如果符合上述规定，则应审查索赔的计算方法和基础数据是否符合规定，有否重复计算，还应剔除承包商违约、失误或不作为导致的损失。对于承包商违约给发包人造成的损失，则应及时、合理的进行反索赔。对于双方就违约事项达不成一致意见或由于合同本身的缺陷而导致争议时，双方应首先协商解决，协商不成应按照合同规定提交仲裁或诉讼。

　　4.2.3合同价格的结算，应参照财务往来状况进行相应的调整。如参照：发包人为承包人代缴的，但未转账的各项税费；发包人直接支付给分包人，但未转账的款项；发包人负责采购材料设备并交付给承包人使用，转账的款项（用以计算该材料、设备的价格）；发包人负责采购材料设备并交付给承包人使用，未转账的款项（即甲供材料、设备）（用以计算按照合同规定承包人节约、超额使用材料时的奖励或惩罚）；以及其他对于工程结算需要的财务转账明细。

　　5.甲供设备和材料的结算

　　5.1核对实际的品牌、规格、型号及技术要求是否和合同要求一致；

　　5.2供货单位必须提供收料单原件，且收料单数量应与现场核对，以证其真实性；

　　5.3所有供货必须落实货物的使用单位，并有使用单位（施工单位）的签收记录；

　　5.4必须到现场核对已安装的货物是否符合安装规范，外观及内在品质是否在安装过程中受到破坏或变形以及损失或损蚀；

　　5.5供货单位必须提供产品证明书以证明其产地及质量，以及供货合同要求的其它资料。

　　（八）其他环节的成本控制

　　1、正式发售前，应组织销售、设计、工程和预算人员拟订详细的《销售承诺事项清单》，逐项测算其建设成本，并对照原成本预算逐项审核；对配套设施，应测算其运行成本，并列入项目完全成本范围内。《销售承诺事项清单》及有关成本测算，须报公司审查通过。

　　2、销售过程中为增加“卖点”需增加或调整绿化、公建配套等项目时，应事先编制预算并报公司批准后方可实施。

　　3、应尽可能缩短项目开发经营周期，减少期间费用。应保证向客户承诺的交工日期，以避免赶工成本和延期赔偿；在市场和经营条件许可的情况下，应注意加快项目开发节奏；应减少现房积压时间，减少利息费用等成本。

　　4、应按回避、竞争、平等、服务、距离、双赢、公正、团队合作的原则，正确处理与合作伙伴的关系。

成本管理制度13

　　1、增强成本观念，贯彻全员成本管理:企业的一切成本管理活动应以成本效益理念作为指导思想，要认识到成本优势的取得绝对不限于产品质量的本身，应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。要及时、全面向全体人员提供组成成本的信息，借以提高员工对成本管理的认识，增强成本观念。通过成本分析，评价中层管理人员的业绩，促进管理人员采取改善措施。

　　2、加强成本控管与成本核算两个基础工作:一是加强成本管控的基础工作:合理制定原物材料、辅助材料、能源等物资费用的定额；严格健全计量、检验和物资收发领退制度；健全产品、产量、品种、质量、原材料消耗、工时利用率和设备利用率等原始记录；建立企业内部的结算价格体系，对内部各部门(包括行政)使用的材料、产品和相互提供的劳务等都按合理的计划价格结算。二是要加强成本核算的基础工作。如制定严格的成本开支范围和标准；正确划分各种费用界限。采用企业适切的成本计算方法等。

　　3、完善成本管理机构的经济责任制:

　　(1)建立科学、合理的成本信息管理系统。建构包括经营、财会、供应、销售、生产、技术等部门负责人参加的矩阵式成本管理小组；要对成本管理人员经常进行X培训、思维与知识更新再教育，借以提高成本管理方面的X知识，开辟降低成本的广阔途径。

　　(2)完善成本管理的经济责任制。一是制订成本管理规章制度，如各项基础管理、成本约束制度等；二是明确各项成本的经济责任，将责任落实到部门、单位或个人，将市场利润管理细化、落实到员工个人；三是实行奖惩兑现，落实成本管理与个人绩效挂钩机制。

　　4、采用现代科学的成本管理方法和手段:

　　(1)采用现代的成本管理方法和计算机管理。改变传统的成本管理那种被动地计划、记账、算账。在市场经济条件下，成本管理不能局限于产品的生产过程，而应将视野向前延伸到产品的设计以及新技术、新材料的应用；向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求，会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、行政成本、生产成本、库存成本、销售成本，以及对顾客的维修成本、处置成本等成本范畴。

　　(2)要抓好企业成本管理几个环节的工作。事前要抓好成本预测、决策和成本计划工作；事中要抓好成本控制和核算工作；事后要抓好成本的考核和分析工作。

　　(3)抓好降低产品成本的重点工作，如对主要原材料、物资采购实行比价采购制度，以降低采购成本。

　　(4)抓好生产过程中的质量控制，生产不合格的产品时最大的浪费。

　　(5)提高资金运作水平。一要加大应收账款的催收力度，降低应付款比例，加速货款回笼；降低存货比例，加强存货管理。通过以上措施减少资金占用，优化资金结构，合理分配资金，加速资金周转，降低筹资成本。二要对资金实施跟踪管理，加强资金调度与使用。

　　5、加强战略成本观念:现代成本管理的目的应该是以尽可能少的成本支出，获得尽可能多的使用价值，从而为赚取利润提供尽可能好的基础，从而提高成本效益。在经济环境发生剧变、市场竞争变得异常激烈的情况下，成本优势的取得对于一个企业的生存是至关重要的。应密切关注整个市场和竞争对手的动向来发现问题，调整和改变自己的战略战术。从加强战略成本管理出发，企业在产品开发、设计阶段要加大科技含量投入，通过重组生产流程来避免不必要的生产环节，对产品全生命周期成本进行管理，实现成本的持续X降低，达到成本控制的目的。

　　6、进行工作流程的'整合与改善:企业在分析自身的竞争优势、确定企业的目标和任务后，应合理组织生产要素，撤销与此不相关的环节，减少不必要的分工与无法增值的流程(或动作)。减少不必要的层次，使其在达到必要的环节的同时减少不必要的停滞，保X必要环节运作的畅通和有效，彻底消除现场(包括生产车间与办公室的作业)资源的浪费。

　　7、降低库存与资源取得成本:尽最大管理技能实施符合企业自身的“精益生产”制度，强化企业产销协调机能，提高企业价值链流速。

　　8、采取有效措施，确保成本信息的有效X:对所有这些成本内容都应运用严格、细致的科学手段进行管理。随着企业经营管理的复杂化，对信息处理的准确X、时效X的要求也越来越高，因此，利用计算机网络来进行成本管理的优越X也显而易见。

　　高层管理人员要按照上述的成本管理方法，注重发生成本的前期预测和其中控制，减少成本发生后的处罚。

成本管理制度14

　　一、成本管理的基本任务

　　认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准；通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。

　　二、成本管理应实行归口管理责任制

　　1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备健康水平，挖掘设备潜力，提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。

　　2、安保部门：负责安全保卫及消防设施和器材管理，提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。

　　3、人劳部门：负责制定劳动定额，控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则，制定社会保障措施，控制社会保障支出，提出年度、季度工资及劳保费用计划。

　　4、物供部门：负责制定工器具消耗定额，做好节约代用、修旧利废工作。

　　5、办公室：负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。

　　6、总务部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的年度、季度修理费用计划。

　　7、财务部门：是成本管理的综合部门，汇总编制成本计划；掌握成本开支范围和标准，控制成本；参与制定有关成本的各项定额；如实核算成本，并进行综合分析。

　　三、成本的开支范围及标准

　　1、工资：生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴；按国家规定的各种假期工资；按规定发给的超产奖、安全奖。

　　2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

　　3、折旧费：按应计提固定资产原值，采用平均年限法及规定的提存率提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提固定资产原值，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。

　　4、税金：按规定支付的房产税、土地使用税、印花税等。

　　5、保险费：参加投保的财产物资的保险费用。

　　6、失业保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

　　7、养老保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

　　8、住房公积金：按在职职工工资总额和当地的费率缴交。

　　9、劳动保险费：六个月以上病假人员的工资及职工死亡丧葬补助费、抚恤金等。

　　10、水资源费及水文测报费：按发电量和当地规定的费率缴交的费用。

　　11、工会经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

　　12、教育经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

　　13、土地使用费：使用土地而支付的费用。

　　14、物料消耗：生产运行、维护、检修、事故检修用各种材料、备品备件；不构成固定资产的小型技术革新用料；车间通风、照明及消防、卫生用料；生产及管理运输车辆耗用的燃材料；生产和管理部门的房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等维修用料。

　　15、修理费：固定资产发生的大、中、小修理及生产、管理用器具、非机动车辆的修理费。

　　16、办公费：生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用。

　　17、水电费：生产及管理部门和公共场所的水电费用。

　　18、差旅费：职工因公出差的差旅费、市内交通费及住勤补贴和误餐费；职工探亲及上下班交通补贴。差旅费补贴应按当地财政规定标准。

　　19、低值易耗品摊销：生产及管理部门用的家器具、办公桌椅及不构成固定资产的仪器、仪表等。

　　20、劳动保护费：按规定发给职工的劳保服装用品、安全防护用品、防暑降温用品及值班被褥。

　　21、运输费用：生产及管理部门发生的物品搬运费；租用汽车、吊车租赁费；运输用机动车辆养路费、过桥过路费、年检费、交管费及委托外单位的小修、保养等。

　　22、租赁费：生产和管理部门由于生产经营需要从外单位临时租入的各种固定资产（除汽车）及工具而支付的租金。

　　23、业务招待费：根据经营业务的合理需要，按规定的标准据实列支的费用。

　　24、其他费用：不属于以上各项范围应计入成本的费用。如：咨询费、诉讼费、民兵训练、警卫消防、绿化环境卫生、会议费、团体会费、独生子女保健费、党团活动费、试验检验费等。

　　四、合理划分生产成本、费用和管理费用的界限

　　为规范管理，使单位与单位之间有可比性，下列各项在生产成本中列支

　　1、直接生产人员的工资（指工资总额）及按规定提取的福利费。

　　2、直接生产人员的劳动保护、防护用品及防暑降温费、值班被褥。

　　3、直接为生产耗用的各种材料、备品备件和低值易耗品等。

　　4、生产用房屋、建筑物及生产设备的修理费用。

　　5、固定资产折旧费。

　　6、因生产需要从外单位租入固定资产的租金。

　　7、水资源费及水文测报费。

　　除以上各项费用外，其余都在管理费用中列支。

　　五、严格划分开支界限，下列支出不得列入成本

　　1、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。

　　2、设备技术改造支出。

　　3、对外投资的支出。

　　4、被罚没的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠、联合办学等费用。

　　5、国家规定以外的社会保险，如简易人身保险。

　　6、法律法规规定不得列入成本的各种费用。

　　六、成本计划的`编制

　　1、编制成本计划必需以公司下达的生产计划及费用开支标准等为依据，在单位经理的领导下，财务部门负责组织，各归口管理部门必需通力协作，保证成本计划指标的先进性和可行性。

　　2、成本计划除列示数字外，还应附文字说明，主要内容是：对预计完成情况的分析，保证完成计划主要措施方案，计划中存在的问题和解决问题的意见。

　　3、成本计划的编制程序：年度开始前一个月，由归口管理部门按年分季编制本部门的用款计划，有定额标准的，按定额标准，没有定额标准的，按生产经营管理工作的实际需要，本着节约的精神编制；而后由财务部门综合汇总后提交经理，经理组织有关人员根据年度生产计划进行成本预测，平?后于______月上报成本计划建议数（本计划不含大修理费用，大修理费用应专题上报）。

　　七、成本计划的控制

　　各单位接到公司下达的正式成本计划后，应将其费用按其性质分解落实到归口管理部门或个人，由其负责控制。各部门应抓好成本费用的日常控制，制定相应的管理办法：如电话费、低值易耗品管理办法等。

　　成本中的可控费用与非可控费用不可互相挪用，可控费用各项目之间可以互相调剂使用。

　　八、成本分析与考核

　　1、成本的分析应按年度和季度进行，内容包括计划、实际差异和差异原因分析，对成本升降原因作详细说明，以便修正计划或提出改进管理措施。

　　2、对不按成本开支范围，将福利性支出或资本性支出计入成本，以及对突破计划不分析、不追加计划的盲目开支或虚列成本的，视其性质和情节轻重扣减该单位的工资。

　　九、本办法适用于________公司直属单位、控股公司、委托经营管理单位。

　　参股公司及联营企业参照执行。