浅谈货币资金内部控制的强化措施

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浅谈货币资金内部控制的强化措施

　　在社会发展不断提速的今天，各种措施频频出现，措施是一个汉语词语，意思是针对某种情况而采取的处理办法。措施到底怎么拟定才合适呢？以下是小编帮大家整理的浅谈货币资金内部控制的强化措施，欢迎阅读与收藏。

　　一、引言

　　货币资金是企业拥有的流动性最强的资产，包括库存现金，银行存款及其他货币资金。货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，是其生存和发展的基础，在企业管理中居于重中之重的位置。货币资金具有强流动性的同时，也是控制风险最高的一种资产。货币资金的特点决定了它必然成为内部控制的重点：

　　（1）货币资金具有极大的被盗和挪用的风险性，是最受企业关注和需要保护的资产；

　　（2）货币资金业务同单位其他业务有广泛的联系，几乎同每个经营环节相关；

　　（3）货币资金业务的工作量较大，占整个会计工作量一半左右的比例；

　　（4）货币资金业务本身一般无合理性的评价问题，货币资金收入和支出的合理性，主要应追查与货币资金收支业务对应的其他业务。基于以上特点，各单位自建立和实施内部控制以来，一直将货币资金作为内部控制的重点，通过加强货币资金的内部控制，不仅可以减少货币资金的损失，而且有利于加强对其他业务的控制。

　　二、货币资金内部控制的环境

　　控制环境是对企业内部控制的建立和实施具有重大影响因素的统称，包括诚信与道德观、领导者的管理理念和经营风格、员工胜任能力、组织结构及权责分配、人力资源政策等要素。控制环境决定了企业的基调，是内部控制其他要素的基础。控制环境直接影响企业员工的控制意识，提供了内部控制的基本规则和构架。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

　　（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

　　（2）员工的职业道德。货币资金内部控制研究在内部控制每个环节中、各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。

　　（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

　　三、货币资金内部控制现阶段存在的问题

　　在实际工作中，企业货币资金内部控制暴露出以下几个方面的问题：

　　1、存在货币资金内部控制制度不健全的情况。岗位分工不一致，存在未建立岗位责任制、岗位职责不清的情况；另外，有些涉及货币资金收付的经济事项从岗位设置和职责分工上未完全遵循不相容职务分离的原则，缺乏监督和制约。

　　2、报销审批制度不严。虽有制度但得不到有效执行，支出预算管理流于形式。资金稽核制度没有有效执行，支出没有严格按照相应的授权审批制度执行等。

　　3、会计人员素质不高。很多企业的会计没有经过系统的会计专业学习，会计资料乱、缺、脏现象严重。

　　四、强化货币资金内部控制的措施

　　1、改善货币资金的内部控制环境。

　　控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。提升管理者的管理哲学和经营风格，塑造良好的企业文化，管理者的管理哲学和经营风格表现为管理者的各种不同偏好。其表现虽然是无形的，但它会对一个组织的有效运行起着积极或消极的影响，进而表现对货币资金管理重视程度以及对人力资源的政策及看法等。

　　2、货币资金内部控制的成本效益原则。

　　企业设立的每一项控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。所以，企业的内部控制并非越完整越好；规模过大的内部控制，会使企业得不偿失，是要不得的。值得注意的是，内部控制成本和控制效益往往是很难衡量的，企业设置内部控制措施应当非常谨慎地进行判断。

　　3、完善货币资金职务分工控制。

　　职务分工控制是内部控制的基础性控制，直接决定着整个内部控制制度的有效性。职务分工控制要求不兼容的职务应当相互分离，各个工作岗位都应当有明确的职责，且责权利统一和平衡，以便各个岗位之间能形成有效的相互联系，相互制约的制衡机制。所谓不兼容职务，是指如果集中于一或岗位办理，会增加错误与舞弊发生的机会，或增加掩盖错误与舞弊的可能两项或两项以上的职务。因此，为了有效地防止、发现和纠正错误与舞弊，的所有不兼容职务原则上都应当分别由不同的人员或工作岗位来执行，这是形成相互制衡的控制机制的重要基础。可以说，离开了不兼容职务相分离这础，现代内部控制就难以建立和有效运行。

　　4、对货币资金的内部控制应采取制衡原则。

　　所谓制衡原则，是指企业的任何一个工作岗位或任何人都应当既是控制者，又是被控制者，其拥有的控制权力与承受的被控制的压力当是对等的、平衡的；各项工作岗位之间应是相互联系、相互制约的。最高领导者能否实现全面的相互制衡，是衡量企业内部控制是否健全和有效的重要标准。为此，企业在建立内部控制，划分工作岗位、配备工作岗位职权与责任时，要严格遵循制衡原则；在检查内部控制运行是否有效时，要把各个控制岗位，特别是领导岗位是否存在权力失衡，甚至失控作为重要内容。一旦发现有失控的岗位或情况，必须及时报告企业的权力机构，由其通过重新配备职权或岗位轮换等措施予以解决。

　　浅谈货币资金内部控制的强化措施

　　1、完善货币资金管理的环境

　　第一，优化企业内部的职务分工。职务分工是企业开展内部控制的重要条件，内部控制要求企业按照现代治理结构落实不相容职务相分离的目标，确保每个岗位的职责得到合理安排，从而促使各岗位之间形成相互制约、相互监督的管理局面。在货币资金管理方面，应该落实岗位责任制，明确与货币资金相关岗位的职责权限。货币资金内部控制相关岗位要相互独立，并且对于关键岗位执行轮岗制度，例如出纳人员、会计人员等人员要实行定期轮岗，在轮岗过程中发现上一任人员存在的问题并进行改正，提高对相关岗位的监督力度，确保内部控制效果的提升。

　　又如，要明确会计和出纳的岗位分工，出纳负责资金收支及保管，会计对原始凭证进行处理并编制记账凭证，妥善保管会计档案。会计不能接触货币资金，企业内部的会计和出纳不能有直接利益关系，避免贪污的问题出现。第二，明确公司内部高层管理者的职责。董事会负责货币资金内控制度的建立健全和有效实施，总经理负责资金内部控制的具体工作落实，包括财务管理、预算管理、工作报告等，根据董事会和股东大会批准的资金管控要求对资金进行管控。

　　同时，总经理要决定对会计人员的任命，并向董事会建议财务部长的任命和解聘；公司的监事会要对货币资金的使用情况进行监管，营造良好的货币资金监督氛围，鼓励公司内部的全体成员参与到货币资金管控中。第三，加强对员工专业知识的培训。企业内部从事货币资金管理的相关人员，要经过专业、系统的培训，以促使其形成职业操守和专业素养，避免相关人员知识结构单一的问题，要求公司内部有复合型的货币资金管理人才，从而提高企业货币资金管理的效率和质量。

　　因此，企业必须在日常工作中形成对货币资金管理人员常态化培训机制，促使其学习货币资金管理知识并巩固业务技能，以促使企业在激烈的市场竞争中获得优势。第四，不断更新管理理念，提高对营运资金的管控。大部分企业营运资金管理效率不高，主要原因是领导重视程度不足。对此领导需要转变对营运资金管理的意识，转变思维模式。首先，领导层要充分认识到自身在营运资金管理中的作用，更新管理理念，消除以往仅注重短期利润指标的弊端，将资金管理上升到战略高度，加强对先进管理理论的学习，统筹兼顾公司的生产、销售、经营、投资等各方面的工作，从而使营运资金管控应用到企业的方方面面。

　　同时，企业要认识到营运资金管理离不开全体成员的努力，企业领导者需要以身作则，起到模范作用，保障营运资金在经营活动每个环节能够达到应有管控效果。其次，企业要充分认识到财务总监的作用。例如，A企业的财务总监是财务领域具有丰富经验与突出专业能力的人员，财务总监的建议有较强的指导性意义，A企业领导层转变企业固有的思想，积极听取财务总监对货币资金管理的意见，从而充分发挥人才优势，进一步推动企业效益的提升。

　　2、完善货币资金收付内部控制制度

　　第一，加强对应收账款的控制。应收账款管理是大部分企业管理工作的重点，应收账款不仅挤占了企业的货币资金，还会因呆账坏账给企业造成损失。对此企业必须加强对应收账款的管控，避免呆账坏账发生的可能性。首先，在和客户签订合同时，要由销售部门判断客户的资质，并根据客户的实际情况确定赊销期限和赊销金额，严格按照客户的回款能力评估与调整信用政策。其次，在赊销工作完成之后，账款接近逾期客户未回款时，应及时由销售部门向客户催讨，若逾期未回款，则纳入财务部门的重点管理，并停止向客户进一步赊销。

　　通过电话催收、上门催收等方式进行催收，若长期不回款的，可以由公司出具律师函起诉。第二，加强现金控制。企业要加强对现金管理，制定明确的现金管理办法，包括规范库存现金上限，要求出纳人员及时超限的现金存入银行账户。企业要定期对现金管理情况进行抽查，若发现挪用现金等问题需要严肃问责。第三，规范银行存款控制。首先，要加强对银行账户管理的力度。如果企业有子公司等二级单位，可以设置基本户，每月月底需要将其账户的货币资金汇入公司总部。

　　其次，企业总部需要加强对货币资金的管理，有条件的企业可以实现货币资金集中管理，通过集中管理调节各分子公司的现金盈缺，避免企业内部的某几个分子公司货币资金盈余，而其他公司资金短缺向外借款产生大量财务费用的问题，从而提高企业整体的经济效益。第四，充分运用“互联网+”的管理模式。随着大数据时代到来，经济发展也进入了“互联网+”时代，这是要求企业通过“互联网+”的优势来改善货币资金管理系统，为企业的各项决策提供更加精确的依据，实现信息的实时共享。

　　“互联网+”是在知识经济的驱动下对企业进行全方位的创新，通过“互联网+”的应用，使企业的各项数据能够实现信息系统的管控，从而实现线上订单交易和线上营销，减少线下交易所带来的不必要支出与资金管控困难；并通过建立相互衔接的数据信息分析系统，掌握现有产品经销商的销售数据以及客户的回款情况，从而更加精准地实现资金管控。同时通过“互联网+”平台能够实现采购、生产、销售等管理模块的动态化管控，促使企业上下游连接更为紧密，从而提高货币资金的管理效率。

　　3、完善货币资金授权审批控制

　　授权审批控制指的是业务活动在得到授权的前提下才能开展，若没有授权则不处理。在这一前提下，企业内部的管理人员需要明确自身职责与权限，确保在权限范围内开授权活动。对于在批准范围之外的业务，相关责任人要拒绝流程的进行，从而确保货币资金支出的合规性及合理性。例如，收银员在授权内负责对现金开展收支活动，员工在得到批准后开展差旅费支出，等等。无论是何种授权都必须明确授权范围，落实监督检查的要求，明确授权批准的范围，要求任何业务工作与货币资金的支出活动都不得超越权限控制。

　　企业的高层管理人员各项活动也必须要经过授权批准才能进行，对于越权进行现金开支的必要予以问责。一般而言，货币资金管理活动所涉及的金额越大，支出业务越重要，授权审批的等级越高。例如，预算中的一般支出可以由部门主管负责授权。对于偿还重大债务，则需要企业负责人授权。通过明确各级授权人员的责任，严格实施监督检查与问责机制，确保事前审批活动有序开展。

　　结语

　　随着经济的高速发展，企业对内部控制关注程度不断提高，通过规范内部控制的程序能够促使企业效率的提升，够促使企业获得可持续发展。但是，很多企业的内部控制不完善，对资金管理工作而言，若资金管理的内控存在缺陷将给企业的经营带来巨大风险，甚至导致企业破产。对此，企业在发展过程中必须要加强对货币资金内部控制工作的研究，通过建立完善的货币资金的控制机制，提高企业的管理水平。

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