货币资金的内控及管理

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货币资金的内控及管理

一、货币资金管理的基本原则

１、职责分工制度。涉及到货币资金的不相容职务要求分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金支出业务的全过程。

２、收支分开制度。公司的现金收入和现金支出分由不同的财务人员进行处理，防止直接用于现金支出的坐支行为。

３、内部稽核制度。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，加强对货币资金的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。

４、定期轮岗制度。财务人员尤其是涉及货币资金管理的财务人员实行定期轮换岗位，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

二、现金管理

1、现金的使用范围：工资、津贴；劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；差旅费；1,000元以下零星支出；人行规定的其他支出。不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行结算。（通过税

务机关代开的、金额较小的例外）

2、现金的收支规定：不得坐支，公司在经营活动中收到的现金，超过开户银行核定的坐支范围和限额的，应及时送存银行；不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存入或支取现金；不得公-款私存；不得设置小金库；任何款项的支付都必须有符合会计制度的原始凭证作为依据等。

3、关于借款的规定。为方便结算，采购员、汽车司机、商检员、食堂等部门或人员可采用备用金结算。其他人员一律不预借现金，经办人员应先垫付资金，回来后凭有效单据到财务部实报实销。特殊情况应经总经理及财务总监批准，并于限定日期内结清，并执行前账不清，后账不借原则。

4、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等现金及银行存款日记账之外的有关涉及货币资金的账簿账目的登记工作。

5、库存现金应日清月结，账实相符，如出现不符，及时查明原因。

三、银行结算管理

1、财务部应严格按照《支付结算办法》及《银行账户管理办法》等国家有关规定对公司银行账户及存款进行管理。

2、银行结算纪律：《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准出租、出借账户；不准签发空头支票、远期支票和空白支票；不准套取银行信用。

3、支付货款管理:公司支付货款必须同时具备采购计划单、增值税专用发票、原材料入库单、采购合同（5万元以下可采用灵活做法）等重要附件。如付款条件不具备的，视同预付货款管理。本着既安全稳妥，又不影响业务正常进行的原则，对以下几个条件均符合者，可采取灵活做法（如带款提货等）：

（1）我司充分了解供货方的经济状况和资信；

（2）供货方与我司有长期业务往来，生产正常，质量稳定，合作良好，无欠款；

（3）双方签订有效购销合同。

4、预付货款管理：预付货款原则上不予办理，如确有特殊需要的，由采购部门提出书面申请并附有相应的购销合同（购销合同必须由供货方负责人签字并加盖其公章）,经总经理批准后最多可预付不超过合同总金额的30％。各有关人员在工作中应严格执行“前账不清，后账不借”原则。

5、票据管理（这里主要指支票）：财务部应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。按票据类别明细设置登记薄并按序号使用。定期进行核销、清理。现金支票只限出纳员使用，签发的支票必须填全各要素。

6、银行承兑汇票（以下简称银票，含应收银票、应付银票）管理：为缓解资金压力，节约资金成本，公司鼓励采用银票对外进行付款，银票应设立登记薄，定期进行核销、清理，由专人视同贷款管理，并确保在银票到期前，账户有足额资金以备付款。

7、流动资金贷款、押汇等融资方式由财务总监及总经理据公司董事会的授权执行。

8、财务每月结账后，出纳应及时与银行进行对账，制定未达账调节表，查明未达账项原因，并同时交财务经理审核。对于金额较大的未达账项应及时向财务总监汇报。

9、对于公司内部资金划拨及金额较大的对外付款（如超过20万元），必须告知财务总监。

四、网上银行管理

网上银行（简称网银，下同）已成为商业银行服务全面化、个性化的标志之一，它改变了传统银行的经营模式，打破了传统银行业务的地域限制、时间限制。为适应新形势的发展，为提高财务工作效率，我司可应用网银业务。

对于网银管理，除正常财务管理外，另特别要求如下：

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1、三把智能钥匙（记账、复核、管理）分由三人保管（其中管理钥匙由财务总监保管），视同财务印鉴章进行管理，并严格

保密网银密码；

2、在使用对外网银支付功能，如金额超过5万元，须经财务经理确认；

3、出纳须每日查询银行账户记录，并核对有关数据，如发现异常，要及时汇报。

五、付款签字权限划分

1、总原则：所有的付款都必须附有相关人员签过字的单据，并执行至少两个人签字原则（其中必有一个是经办人，一个是审批人），最低一级签字付款权为总经理。公司付款实行一票否决制。

2、签字顺序（仅限于公司正常的生产经营活动）：经办人员－部门经理－分管副总－总经理。（财务审核时要审核经办人员，代办人员不能担任经办人员。）

3、如副总经理（或助理）是经办人员，则由总经理签字;如总经理是经办人员，经营方面由经营副总签字，生产方面由生产副总签字，其它方面由财务总监签字。

4、公司筹建期间付款管理：根据公司《授权委托书》，日常基建活动由项目小组负责管理，和工程有关的付款也由项目小组审批。签字顺序：经办人员－财务－复核－审批。对于工资、招待费、电话费、办公费、差旅费等日常零星费用支出参照上述1、2、3、4管理。

5、对于如对外投资、购买5万元以上的固定资产、借出资金、融资、生产经营中的异常付款、重大的非正常的生产经营付款等实行经理室集体决策，并上报公司董事会或董事长审批。

6、公司不对任何单位和个人进行担保，特殊情况应经总经理室研究决定，并上报公司董事会审批。

7、审批人应当根据公司有关授权规定，在货币资金授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超越审批人授权范围的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向有关领导汇报。

六、银行账户、印鉴章管理

1、财务部在银行开立账户必须由财务总监确认。

2、一个银行只设立一个账户原则，如因税务机关要求等原因确有必要在同一个银行设立另一个账户的除外。

3、财务印鉴章（包括财务专用章、法定代表人章）由财务部两个人分别保管。印鉴章原则上不得离开财务部，不得外借。如确有必要，必须经财务总监批准，同时有财务人员跟随，并严格执行两个人保管原则。印鉴章带出公司时，保管人员应妥善保管，并确保印鉴章在自己的能力控制范围之内。

4、所有需盖财务印鉴章的单据原则上由本公司填写，并且不得有空白项，如遇特殊情况须要对方填写或有空白项的，要经有关（副）总经理确认。

七、财务部有权拒付如下单据的款项

财务人员在工作中应坚持原则，遵纪守法，廉洁自律，严格遵守财务规章制度。在付款过程中，财务人员有权过问与财务有关的任何问题。

对于不符合签字手续或附件不符合要求的业务，财务人员有权要求经办人员及时更正；对于不符合国家及公司有关规章制度的经济业务，财务人员应敢于坚持原则，坚决予以抵制，并同时向有关领导反映。

对于如下款项，财务人员有权拒付：

1、签字不符合要求的单据；

2、附件不齐的单据；

3、不符合公司资金管理规定的款项；

4、违反银行、税务等国家有关规定的款项；

5、其它不正常的款项。

八、监督检查

公司建立对货币资金业务的监督检查制度，定期（一季度一次）不定期的进行检查，并出具书面检查报告。主要检查内容：

1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；

2、货币资金授权批准制度的执行情况；

3、财务印鉴章及智能钥匙的保管情况；

4、票据的管理情况；

5、银行日记账、对账单、未达账等。

对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

九、附注

1、对于进口、出口等环节所涉及的货币资金管理以及具体细则，在有关制度出台之前，以本办法为准。

2、在具体实施过程中，随着情况的变化，可能有些内容不适应形势的发展，届时将出台补充规定，并以补充规定为准。

2、本制度由经理室、财务部负责解释。

3、本办法自2017.02.15.起执行。

企业货币资金的管理及其内部控制2017-05-09 22:53 | #2楼

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金，凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。做好企业货币资金管理是企业生产经营活动顺利开展的基础，能有效保证企业资金的合理、合法使用以及资金回收的安全性。做好货币资金管理可以有效避免贪污腐-败现象的产生，保证企业资产安全，提高会计信息的可比性和可靠性。

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一、企业货币资金管理的问题

（一）现金收支业务的管理漏洞

现金收支业务管理上的漏洞主要表现在四个方面：

第一，任意更改凭证金额，虚构内容。在凭证的经办过程中，财务人员或其他经手人员根据凭证上的漏洞或工作的便利任意更改金额，从而将企业资产变为个人所有，这样就导致了企业资产的流失。

第二，有的款项无证无账或是与票据不一致。当财务人员经手现金收入时，没有给予对方相应的收据或发票，将现金据为己有，这样就产生了无证无账现象。票据不一致是指出票时发票联与记账联数额不一致，相关人员将差额部分据为己有。

第三，撕毁票据、盗用凭证。企业财务人员将现金流入的票据撕毁，然后将现金据为已有。

第四，少列或多列总额。在进行现金收入和支出的合计中，财务人员将收入少记、支出多记，然后将多余的库存现金占为己有。

现金收支业务管理上的漏洞充分说明了企业要有严谨的内部控制，要严格规范工作流程，提高财务人员的职业道德素养，使得每一个人都能在规定要求内按章办事，有效保证企业货币资金的合理、合法使用。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞

第一，财务人员私自提取现金。财务人员私自签发支票，提取现金，获得不合理收入。第二，涂改银行对账单。财务人员私自提取现金会在银行对账单中显示出来，财务人员就私自涂改银行对账单，将个人私自提取的部分抹杀掉，隐瞒银行存款减少的事实。

第三，私自出借、转让支票。财务人员将本企业的支票私自转让或借给其他企业或个人，允许他人使用本企业开设的银行账户来办理业务，从中获取私利。

第四，多头开户、套取利息。财务人员利用企业印章在其他银行开设户头，将企业收进的款项存入私自开设的户头，等到期末查账时再将企业资金存入企业银行账号中，将私存期间产生的利息占为己有。

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二、企业货币资金管理漏洞的原因分析

企业货币资金管理关系到企业经济效益的提高，而产生现金收支业务和银行存款业务上的管理漏洞主要原因在于内控体系不健全。

（一）内控体系不完善

内部控制是新兴管理理念，是伴随着现代化企业发展而产生的。健全的内控体系可以促进企业生产经营活动的顺利开展，促进员工积极性的提高，促进员工之间的相互监督。许多企业并没有建立起健全的内控体系，内控体系无法与企业的组织结构相适应。

（二）忽视货币资金管理关键点

货币资金管理中并不是每种类型的货币资金都会产生严重的管理漏洞，企业在管理时要抓住关键点。而货币资金管理的关键点就在于现金收支业务和银行存款业务，这两项货币资金管理业务比较灵活，有很大的利润操作空间，相关经手人员思想不正，做一些违法事情就会带来企业资金的流失，不利于企业经济效益的提高。

三、完善企业货币资金管理及其内部控制的对策

从前文的企业货币资金管理漏洞和漏洞出现的原因分析中可以看出，企业要想做好货币资金管理，那么必须建立完善内部控制制度，提高财务人员的职业道德素养，促进企业资金的合理、合法使用，实现货币资金的增值和企业经济效益的提高。

（一）完善货币资金管理的内部控制制度

第一，明确岗位职责，建立严格的授权批准制度。岗位设置上遵循相互牵制、相互影响的原则，这样可以实现企业员工之间的相互监督。在涉及款项的收支、结算和登记工作时至少要有两人同行，分工办理业务。明确每个岗位的职责和权限，办理业务时经办人必须有授权才能办理，严格按照规章制度进行。授权批准制度可以分为一般授权和特殊授权，一般授权是针对企业日常生产经营活动的，特殊授权则是针对一些紧急情况、突发状况的应急授权。特殊授权具有较大的财务风险，因此要严格规定特殊授权的工作流程，以严谨认真的态度来逐项审查特殊业务，避免出现不合法情况。

第二，建立有效的财务稽核对证制度。形成科学的财务稽核对证工作流程，每个工作人员都在自己的岗位上做好份内工作，审查账单是否是连号使用、金额是否正确、是否有漏登等，保证账证相符、账物相符、账实相符，避免贪污舞弊现象的产生。

第三，实行岗位轮换制。在人力资源管理上，进行岗位轮换可以挖掘员工潜能，提高员工的综合素质，同时还可以避免员工出现一直在一个岗位上而带来的职业麻痹现象，促进员工积极性的提高。

第四，加强会计电算化操作控制。随着科学技术的发展，财务会计工作有了越来越多的办公软件，促进了工作效率的提高。电算化技术的利用可以有效提高工作效率和正确率。但是，在这一过程中，计算机原始数据录入就显得尤为重要了，一旦录入差错，那么就会带来计算机处理数据结果错误。因此在进行数据录入时要认真仔细，有疑问时不得擅自修改，请教其他员工再进行正确的数据录入。企业要不断提高员工的电算化操作水平，形成科学的电算化操作工作流程，加强电算化操作控制。

（二）促进财务人员业务素质及职业道德素养的提高

第一，加强业务素质教育。随着社会经济的发展，企业财务工作将会越来越复杂，财务工作中需要掌握的技术也越来越多，这就要求财务人员不断提高业务素质，提高工作效率。企业可以通过上岗培训、在岗人员继续教育、竞争上岗等形式来促进员工业务素质的提高。还可以充分利用企业文化软实力的作用，促进企业形成学习型组织，促进财务人员自主学习先进财务理论知识和财务技术知识，从而在工作时得心应手，有效提高工作效率。财务人员的业务素质提高了，在进行会计信息处理时也能看得更加深远，提高财务信息的可比性和可靠性，以高质量的财务信息来促进企业制定科学的发展战略，促进企业可持续发展。

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第二，提高财务人员的职业道德素养。从前文的企业货币资金管理漏洞中可以看出，财务管理人员的职业道德素养对货币资金管理水平的提高起到非常重要的作用。高素质的财务人员能够抵制诱-惑、不做违法事情，促进自我监督力的增强。因此，企业要注重员工职业道德素养的提高，加大职业道德素养教育，促进员工以高度责任感和使命感来面对每一天的工作，在兢兢业业的工作中实现自我价值。职业道德素养应与思想政治工作结合起来，谨防说教式教育，要以人为本，展现人文关怀，促进员工思想政治水平和职业道德素养的提高，从而使得每一个财务人员都能在企业规章制度下认真工作，做到遵纪守法、廉洁自律、诚实守信。

结束语：企业货币资金是流动性很强的可立即使用的资金，它直接关系到企业的生产经营活动的顺利开展。企业领导者要看到货币资金管理的缺失，通过完善的内控制度和高素质的财务人员来加强货币资金管理，促进企业的健康可持续发展。

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