简议强化企业财务内控管理的有效措施

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简议强化企业财务内控管理的有效措施

现阶段，我国各地区很多企业的经营规模较以往有所扩大，且系统内部的组织架构也日趋复杂，企业发展为其自身带来经济收益的同时，也影响着企业管理的效率。就从企业会计财务管理内部控制的环节来看，需要针对企业资产进行严格的梳理，并且，还需适时地调整企业预算及支出的比例，进而维系企业效益持续稳定增长。

简议强化企业财务内控管理的有效措施

一、加强企业会计财务管理内部控制的必要性分析

强化企业会计财务管理内部控制是改善企业经营效益的基础，同时也是提升会计信息质量的必然要求，这对于我国现代企业管理以及国家总体投资环境维护有着积极的意义。

（一）强化企业会计财务管理内部控制是改善企业经营效益的基础

在现代社会，科学技术的快速发展为产业建设提供了诸多有益的技术支撑，企业沿着扩大规模、降低成本的路上行进。从现实的角度来看，企业会计财务管理内部控制的有效性将直接影响企业经营成本的高低，现代企业急需采取必要的措施来有效强化企业内控工作的持续进行。实际上，企业会计财务内部控制制度的订立是强化企业财务管理的首要步骤，企业在执行内控管理的过程中，还需要进一步岗位职责，降低企业会计财务管理内控的成本。另外，企业需要降低管理过程中物资发生损失的可能性，避免物资浪费。这一系列的管理手段的行使则是改善企业经营效益的最基本的举措。

（二）完善企业会计财务管理内部控制制度是提升会计信息质量的必然要求

现代企业通过强化内部控制管理，能够在一定程度上缩减企业开支，进而达到提高企业经营效益的目标。除此以外，凭借高质量的会计信息的提供，有助于企业投资人更好地了解企业经营状况，进而做出正确的投资决策。

二、目前我国企业会计财务管理内部控制所面临的实际问题

尽管我国企业经营管理的状况较以往有所改善，但目前我国企业会计财务管理内部控制工作仍旧面临诸多实际问题，如企业管理层内控意识薄弱，且企业财务管理内控制度不够明确等等，这就造成了企业在经营的过程中出现物资配置不合理或是流失等不良状况的发生，影响企业当下及未来经济利润的合理取得。因此，需要采取必要措施来强化企业会计财务管理内控工作的执行力度。

三、如何强化企业会计财务管理内部控制的具体策略

（一）完善企业会计财务管理内部控制的制度

对于现代企业管理而言，制度要先行，企业科学化运营与评估要跟上。从整体来看，企业会计财务管理制度是推进企业内控管理的基础保障，与此同时，还需加强对企业会计信息的运用效率，只有建立了健全的企业财务信息体系，才能将企业内外部的资源进行有效整合。实际上，我国目前企业财务管理相关的文件规定较为繁多，但对于企业而言，实际能够带来实际效用的标准、规范还不够系统，因此，需要进一步完善企业会计财务管理内部控制的相关制度。

（二）加强企业会计财务管理队伍建设，将内控工作落实到具体的责任人

在原来的计划经济体制下，我国很多大型企业都隶属于国家主管部门，为国家总体规划及人民需求提供服务。而在目前的市场经济环境中，企业已经成为了市场竞争的主体，采取自主经营、自负盈亏的模式来运作企业。这样一来，加强企业会计财务管理队伍建设就十分必要了，而且，为了避免企业财务岗位人员工作出现差错，则需要将相应的监管措施明确，将具体的财务管理内控工作落实到企业部门人员身上，以此来防范企业经营风险。现代企业一定要建立符合自身发展需求的会计制度，而且，还需要根据实际情况来规定出具体的会计信息管理制度，从而保证企业财务管理内部控制体系的完整性与科学性。为了保证企业财务报告信息的真实性，则企业会计财务管理内控部门所提供的财务信息一定要有相关负责人的签字。由此可见，加强企业会计财务管理的内部控制需要夯实各项细节工作的执行效力，才能从根本上提高企业在复杂市场环境中的竞争实力。

四、结束语

通过研究我国企业会计财务管理内部控制的必要性及其所面临的实际问题，能够更清楚我国企业目前的实际状况，在此基础上，针对如何强化企业会计财务管理内部控制的具体策略进行深入细致的探讨，从中可以总结出以下结论内容：企业会计财务管理内部控制的制度需进一步完善，且企业管理人员的内控意识要有所加强，在实际工作中，企业会计财务管理内控工作需要落实到具体的责任人，并制定出相应的监督管理制度来加以督促。只有这样，才能有效改善企业会计财务管理内部控制的执行力度及其实际效能。

企业财务内部控制存在的问题及解决措施2017-05-09 22:53 | #2楼

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企业财务内部控制审计是内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规，以及本单位有关规章制度，对被审计单位企业财务内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。企业财务内部控制审计的目的是通过审查企业财务内部控制体系是否健全合规，是否体现了控制和相互制约原则，有无漏洞或薄弱环节，及检查企业财务内部控制实施是否有效，发现好的经验或存在的问题，提出改进措施或建议，促进被审计单位改善财务管理，提高财务工作水平和工作效率。

一、企业财务内部控制审计的重点

1.检查会计凭证管理内控制度。

所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。

２.检查货币资金管理内控制度。

钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

3.检查往来账目管理内控制度。

往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

4.检查资产管理内控制度。

固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。

5.检查成本管理内控制度。

成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。

6.检查销售及利润管理内控制度。

产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。

二、存在的主要问题

我们在审计工作中发现，大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的企业财务内部控制http://www.oh100.com制度，财务内控制度比较健全，但有相当一部分制度得不到落实，执行效果不佳。

（一）财务内控制度执行中存在的主要问题。

1.会计凭证填制不规范。

记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。

2.不相容岗位职责划分不清。

《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。

3.往来账目管理混乱。

有的单位将往来科目当作万能科目，实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。 4.物资采购、管理不善，账账、账实不符。

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有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久，总金额500多万元，但该单位领导为了达到自己的政治目的，纵容财务人员长期不作账务处理，不但造成了账账不符、账实不符，而且造成了该单位业绩良好的假象。

5.成本费用管理不严。

乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。

（二）企业财务内部控制本身具有局限性。

不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保，不能提供绝对担保。

1.企业财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。

2.企业财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。

3.企业财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。

4.企业财务内部控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。

三、解决问题的对策

1.提高人员素质。

再好的制度也须人去执行、把关，因而人员素质就成为工作质量的决定因素。首先，要加强领导干部的素质教育，不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识，增强他们的责任感和使命感，只有领导干部认识到位了，才能重视、支持财务管理工作，将各种制度落到实处；第二，严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏，直接影响到财务制度的有效执行，因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育；第三，落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定，对在工作中不负责任、玩忽职守，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。

2.充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。

由于内部审计与本单位的企业财务内部控制处于同一环境中，对本单位企业财务内部控制情况比较了解，因此可以把企业财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将企业财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握企业财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善企业财务内部控制，使企业财务内部控制起到应有的作用。

企业财务总监需要不断提升自身的能力，完善企业财务内部控制，增加企业收益。现代意义上的财务总监（cfo）是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入，传统的财务管理知识已远远不能适应现代企业的需要。当今的财务管理人员及企业管理者，不仅要遵循某些传统的原则，还必须了解瞬息万变的资本市场及财务管理发展趋势，并掌握最新的策略与技术，以便高效地完成工作，给企业所有者和股东们提供强有力的利益保障与支持！

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