财产管理内控

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财产管理内控

（一）、固定资产的管理

1、固定资产的定义：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

2．固定资产的范围

（1）、铁路运输企业财务制度规定，符合下列条件之一的劳动资料，称之为固定资产：

①、使用年限超过一年的房屋、建筑物以及其他与营运有关的设备器具、工具等。

②、不属于营运生产的主要设备，但单位价值在2000元及以上，使用年限在一年以上的各种商品。

（2）、下列财产不论价值大小均作为固定资产：

①、永久性房屋、建筑物；

②、陈旧可用的线路上部建筑材料、备用轨料、旧钢梁；

③、按固定资产管理的互换配件；

④、土地（指已计价单独进账的）

（3）、下列财产不论价值大小均不作为固定资产：

①、临时性房屋、建筑物；

②、容易损坏、更换频繁的玻璃器皿；

③、防湿蓬布、货车蓬布、垫仓板。

3、固定资产的分类：

（1〕、按用途和作用划分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、封存固定资产和土地七大类。

（2）、按结构、性能和经济性质划分为机车车辆、集装箱、线路、通信线路、通信信号设备、房屋、建筑物、机械动力设备、运输设备、传导设备、电气化铁路供电系统、仪器仪表、工具及器具、土地和其他。

4、固定资产的管理：

固定资产采用分工负责的办法有财务部、企划部和使用部门共同管理，具体要求如下：

（1）、财务部负责固定资产的会计核算工作，对固定资产日常增减变动，根据固定资产验收记录或报废清理记录等凭据及时进行账务处理，并按月计提折旧。

（2）、企划部负责固定资产的技术管理，要按规定要求对其增、减变动和所在地点设置台账，健全技术档案和技术履历；负责制订设备的操作规程和操作人员的培训，并对其落实情况进行检查；定期巡视其技术状态，提出建议。

（3）、使用部门负责固定资产的实物管理，要建好保管台账，要按规定进行操作，并按要求做好设备的日常维护和保养，确保设略去安全、完整和性能良好。

5、固定资产的动态管理

固定资产的增减变动和使用的变更，必须按规定履行手续，做好技术档案和技术履历调整工作，并及时通知财务部门按规定手续进行账务处理，确保账、卡、实相符。

（l）、新建、改建、扩建的工程项目竣工后，由企划部组织有关人员进行验收合格后填写固定资产验收记录，并在半个月之内交财务部门记账。

（2）、购置设备（若需要安装，待安装完毕后）由企划部组织有关人员进行试运转鉴定，各项指标达到原设计要求后，按设备的买价和运输、保险、需安装加上安装调试费）等总支出编制“新建（购置）固定资产验收交接记录”，按要求签署验收意见后，并在半个月之内交财务部门进行账务处理。

（3）、接受捐赠的固定资产，根据捐赠单位提供的发票或固定资产卡片等资料，证明其固定资产的技术状态、原值、已提折旧等指标，由企划部负责编制“新建（购置〕固定资产验收交接记录” 或“固定资产验收交接记录”，在半个月之内交财务部门进行账务处理。

（4）、有偿调拨、对外出售固定资产，由企划部和使用部门据实填写“固定资产移交记录”，并半个月之内交财务部门，及时进行固定资产调拨或销售价款的清算和账务处理。

（5）、租出、租入固定资产的管理：租入固定资产时，若属融资租入应按购置固定资产程序和规定处理，若属经营性租赁，企划部和使用部门单设备查簿进行管理，财务部门不做账务处理；租出固定资产时，企划部和固定资产保管部门按规定与租赁单位订立租赁合同，属融资租出应按销售固定资产程序和规定处理；若属经营性租赁，财务部门不做账务处理。

（6）、对固定资产清查过程中盘盈、盘亏的固定资产，企划部要组织有关人员进行技术鉴定，编制“固定资产盘盈或盘亏记录”，报段多元经营管委会批准后，半个月之内交财务部门进行账务处理。

（7）、固定资产需要报废时，由使用部门提出报废申请，企划部要组织有关人员讲行技术鉴定，并编制“固定资产报废申请单”，报段多元经营管委会批准后，半个月之内交财务部门进行账务处理。

（8）、固定资产由使用转入封存、未使用和不需用，或由封存、未使用和不需用转入使用时，由使用部门提申请，企划部编制固定资产使用状态及保管地点变更申请表，经理会讨论批准后办理相应的变动手续。

（9）、封存的固定资产要指定专人养护，设备管理部门要定期检查；不准任意拆卸零件，确保设备的完整状态。

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6、固定资产的清查：对固定资产要坚持每年进行一次清查，以物对账，不重不漏对清查过程中盘盈、盘亏的固定资产，企划部要组织有关人员进行技术鉴定，编制“固定资产盘盈或盘亏记录”。盘亏的固定资产要认真查明原因，追究责任，严肃处理。

（二）、低值易耗品的管理

低值易耗品是指价值在30元以上2000元以下，使用年限一年及其以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产。如：工具、劳动保护、备品，零小机械设备等。

1、对在用的低值易耗品，企划部分别按部、厂点设置台帐对低值易耗品增减变动、保管人及保管地点进行登记管理；对库存低值易耗口品各厂点要建好保管帐，做好增减记录，定期与财务部核对一致。

2、购置低值易耗品，要先到企划部进行保管登记，并加盖“保管已登记”戳记后，财务部方可给予报销。

3、低值易耗品报废要履行报废手续，企划部据此销账；由于个人责任造成丢失或毁损，作价由个人赔偿，职工因退休、调转等原因退出企业，要交回其保管的低值易耗品。

4、低值易耗品的摊销财务部根据实际可采用一次摊销或分次摊销的办法。

固定资产管理的内部控制制度2017-05-09 22:54 | #2楼

近年来，随着经济的快速发展，税收征管和税务机关的内部管理发生了深刻变化，特别是在当前经济形势复杂多变的情况下，建立科学有效的内部控制机制，保证权力的正确行使，对于积极应对税收执法和行政管理中的各类风险显得尤为重要。内部控制重在改进权责配置结构和优化权力运行机制，是对权力进行有效制约、从源头上防治腐-败的重要举措。无锡市国家税务局机关服务中心结合自身实际，突出税务特点，建立了一套符合工作实际的内控机制，确保了权力的正确行使和工作的顺利开展，为税务干部干事创业创造了一个良好的廉政环境。下面就从固定资产管理这一简单的工作事例介绍一下我局在内控机制建设方面的一些做法。

固定资产管理是后勤管理工作的重要组成部分，它直接反映了一个单位的内部管理水平以及资产的使用效益。作为实物管理部门，机关服务中心对固定资产管理的主要工作内容是办理固定资产采购、处置，日常的保管及盘点等。固定资产管理权行使的依据是《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、国税系统政府采购规定及固定资产管理规定等。权力行使的范围主要是：1、纳入政府采购的项目，按税务系统或地方政府采购办法进行协议采购；2、未纳入政府采购的项目，按招投标法及税务系统内部规定进行询价议标或其它办法组织采购。3、固定资产的验收入库、日常维护保养、修缮；4、按照固定资产处置办法，处置报废设备等。

根据固定资产管理权行使的全过程，我们绘制了流程控制图如下

对固定资产管理权的风险点有以下描述：1、对于纳入政府采购的项目，未按照规定组织采购；2、对于非政府采购项目，未按规定程序组织 2

询价议标，或者违规泄露招标或随意泄露投标单位，或者在招标内部评分时存有偏心，有失公正；3、固定资产取得时没有进行严格的检查验收；4、固定资产日常保管不善，造成遗失，毁损；5、固定资产设备处置未按程序执行，存在估价偏低等因素。

针对以上的分析及描述，我们提出严格按照内部控制的管理要求，严抓“五大关键控制点”，以便更好地行使固定资产管理权。

一是建立固定资产岗位责任制。首先明确单位负责人为固定资产管理的第一责任人，各使用部门负责人对固定资产的安全及完整具体负责。按岗位分工控制要求，不相容职务（岗位）相互分离，合理设岗，确定岗位职责和相应权限，财务和实物管理相结合，采购和验收保管相分离，单独设立固定资产保管人员，形成分工明确、相互监督、相互制约的工作机制。

二是加强对固定资产取得与验收的控制，从严把好入口关。购置固定资产实行资产配置审批制度。单位不论采用何种经费进行资产购置，只有经过财政部门或财政部门授权的部门审批后才能列入部门预算中进行采购。属于政府集中采购范围的，必须经过政府采购取得。固定资产管理部门、财会部门和使用部门应当共同参与固定资产验收工作，并及时办理财务记账和资产入库手续。对于数额较大的资产购置应两人同时参与采购全过程，互相监督制约。购置资产应积极实施政府采购。把好资产验收关，实行内部牵制，采购人与验收人分离。资产验收合格后才能付款。

三是实行资产处置市场化，从严把好“出口”关。资产处置必须经资产管理部门申报，填制固定资产处置单及固定资产处置报告，主管领导审核，单位负责人签字后，报上级主管部门审核，并报财政部门批准。对需变价售让的固定资产，实行资产处置市场化，凭上级部门批准的资产处置批复书减少固定资产。对报废固定资产的残值收入等处置收入，要及时足

额入账，并实行“收支两条线”管理。单位重大固定资产的处置，应当进行集体审议联签。

四是加强固定资产修理修缮及日常使用控制，保证固定资产正常运行。固定资产需要大修的，由财会部门、固定资产管理部门和使用部门共同组织评估，提出修理方案，编制修理经费预算，经批准后实施。对于固定资产的日常维护，建立《资产领用制度》、《资产借用归还管理制度》、《资产安全防范制度》，对资产日常的使用登记、保管措施及安全防范进行全方位的管理，有章可徇，责任到人。对于资产的修理修缮建立《资产维修保养制度》，将资产的保养维修落实到人。出现需要维修的情况时，则由使用人提出申请，资产领导小组共同研究纳入预算后，才能进行维修。维修完成后，由资产管理部门对资产进行验收，财务审计部门对费用进行审核。

五是加强固定资产清查盘点控制，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点，至少每年清查一次，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账薄和卡片相核对。发现账实不符的，单位财务部门、固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，编制固定资产盘盈、盘亏报告表并及时作出报告。由单位负责人或其授权人员批准后作出相应处理。

当然，固定资产的管理并不只是服务中心一个部门的工作，需要财务部门、资产管理部门、资产使用部门共同的配合。同时，各个部门要及时沟通联系，防止交叉管理或出现管理不到位的情况。尤其是固定资产管理部门，要建立完善合理的资产审批制度、采购制度、验收制度、保险制度、维护维修制度、处置制度，使对固定资产的管理做到“有章可循，有章必循，违章必究”，最大限度地实现固定资产的合理、节约、有效使用和资

产的保全。同时，要充分发挥人的主观能动性，切实贯彻落实固定资产的管理制度。可以将固定资产的管理作为考核的一项内容，建立相应的奖惩制度，将资产管理责任落实到人，定期考核责任履行情况。另外，社会监督、舆-论监督也是必不可少的。国家相应的监管机构应该发挥其监督、管理的作用，在指导工作的同时又不放松对其的监督，及时发现问题，分析问题，解决问题，促进固定资产管理方面加强自我约束，强化内部管理，严格遵守执行内部控制机制，使固定资产的利用效率得到提高，形成强大的经济效益、社会效益，促进国税事业的和-谐发展。

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