也谈施工企业内控管理

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也谈施工企业内控管理

建立科学有效的内部控制制度，是施工企业实现经营管理等目标的有力保证。在新形势下，施工企业如何建立内部控制制度，是一个值得探讨的问题。

也谈施工企业内控管理

一、优化企业内部控制环境

1、建立专业化、社会化的董事会制度

专业化是指在董事会设置：预算委员会、施工项目管理委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门文员会，负责各方面的工作。社会化是指设立外部独立董事，对内部人员形成一定的监督约束力，保证企业目标的实现，维护企业的权益不受侵害。

2、实施有效地激励和约束机制，降低内部控制成本

企业应建立科学有效的激励机制，调动员工的积极性，同时，制定严格的规章制度规范员工的行为，如实行工资与效益、贡献挂钩的方法及末尾淘汰制度，让员工自觉地解决企业流程中的跑、冒、滴、漏现象，促进经营者和员工保质保量地完成自己的工作任务，自觉地去实现企业经营目标，从而降低内部控制成本。

3、加强企业员工诚信和职业道德教育，提高员工的素质和修养，树立良好的团队精神，根据专家的统计分析，我们可以把人大致分成三类：第一类：有10%的人是懂得自我管理的；

第二类：有80%的人是需要被管理的；

第三类：剩下10%的人是属于管理无效的：既不懂得自我管理，又不接受别人的管理。

对于第三类人，那类既不懂得自我管理又不接受别人管理的人，早晚会被淘汰，而且淘汰它的不是这个社会，而是他自己！

对于第一类人，应该属于佼佼者，公司不但不会管你，还会授权给你。因为你能自律自强，自我管理，肯定很容易成功。

然而，对于管理者而言，一个人的成功不是成功，他的责任是让第三类人自我淘汰，并且管理好那80%的第二类人！

员工的素质差不是领导者的责任，但不能提升员工的素质就是领导者的责任！

没有人会心甘情愿接受别人的管理，因此管理别人往往是一个得罪人的工作，可是对于管理者而言：你不得罪人，你就只能得罪你的工作！

让感恩走进我们每个人的心灵。因为，感恩可以消解内心所有的积怨，感恩可以涤荡世间一切尘埃，感恩是一种处世哲学，感恩更是一种生活的大智慧。懂得了感恩，学会了感恩，每个人便都会拥有无边的快乐和幸福。

人生的最大意义和价值就是奉献！我们奉献爱心，奉献思想，奉献经验，企业发展的过程就是不断奉献的过程，在企业文化影响下，员工更积极，更具远大的理想和目标，更懂得奉献的意义和道理！

4、内部决策要快

每一项工作都要有相应的科学的内部流程，以提高决策的速度，

不能因为内部决策过慢让机会溜走。

5、资源配置要快

为决策的实现配置合理的人力、物力资源。根据不同阶段的不同情况，对资源的配置进行调整，保证决策在最短时间内得到实现。应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。

二、完善企业内部控制体系

完善的内部控制制度，能够规范管理行为，能够赌塞漏洞、消除隐患、防止贪污和浪费。施工企业内部控制的方法主要包括：

1、不相容职务相互分离控制。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务。对不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个职能部门同时担任，完成一项完整的经济业务活动的，必须经过彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两个以上的控制环节才能完成。

2、全面预算控制。全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，实行全面预算控制应做好建立预算体系、编制预算、下达指标、审议批准、下达执行、监督执行过程、分析调整差异和考核评议等方面的工作。

3、实物资产控制。实物资产控制是企业为保护各项财产的安全和完整，防止舞弊行为所进行的控制。对企业实物资产应采取如下控制措施：一是实物资产限制接近。一般限制接近的财产有现金、存货、会计账、表以及重要的会计资料。二是实物保护。三是建立实物资产定期盘点制度。四是资产投保。五是建立资产实物个体档案。

4、施工项目控制。施工项目控制是施工企业内部控制的重点，应对施工项目进行全过程、全方位的控制，建立健全施工项目管理体系，实施项目进度控制、质量控制、安全控制、成本控制，并通过这些关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，以合理的控制手段，达到最佳的控制效果。

5、风险控制。风险按照形成的原因一般分为两类：一是经营风险。二是财务风险。风险控制要求单位树立风险意识，针对各种风险控制点，建立风险管理系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

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6、内部审计控制。内部审计是对外部审计的补充，是在一个组织内部对各种经济活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否合理有效，是否遵循成本效益原则以及目标是否达到。

7、电子信息技术控制。为了减少和消除人为操纵因素，确保内部控制的有效实施，应加强对电子信息技术系统的开发维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

三、创新企业内部控制制度

现代企业管理的一项管理职能就是创新，创新是知识经济的本质特征，也是企业生存和发展的灵魂，企业管理创新就要适应外部环境，符合自身行业特点，只有这样才能使企业持续成长，永葆生机和活力。因此，企业在建立现代内部控制制度时，要随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，最大限度的发挥内部控制制度的效能。企业在经营过程中坚持不懈，努力使全体员工都必须信奉的信条，是解决企业在发展中如何处理内部矛盾的准则。

和-谐发展是当今社会发展的第一要务，企业与时俱进要遵循“竞争中求和-谐，和-谐中求竞争”的原则创造公司价值，实现公司的可持续发展。

在创新中求奋进，在创新中求发展。从领导到员工始终具有强烈的创新意识，是企业从小到大，从弱到强的重要法宝。

公司高度重视技术创新、业务创新、服务创新。推进技术创新，不断提升工程质量的技术层次。推进业务创新，以差异化的业务优势开拓市场。推进服务创新，不断在服务内容、服务手段和服务模式上取得突破，整体提高服务水平。

“创新”是指在原有资源的基础上，通过资源的再配置，再整合，进而提高现有价值的一种手段。创新是可以组织的，也可以是个体的，但都是以获取更好的效益和更高的效率为目的。创新是发展的动力，没有创新，就无从谈发展；但创新又是建立在继承的基础上的，没有继承，发展就成了无源之水，无本之木。只有既善于继承，又勇于创新，才能更快地踏上成功之路。

浅谈会计报税施工企业内部会计控制2017-05-09 22:05 | #2楼

一、施工企业内部会计控制的现状

1. 施工企业对内部会计控制的认识程度不够

对于施工企业来说,其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程,但在实际情况中,企业往往只重视事后控制,对事前和事中的控制则忽略了。许多企业只有事后的核算和分析,缺乏科学的事前预测和决策,事前制定的计划不科学,缺乏事中的及时监控调整,事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。

2. 企业负责人对内部会计控制认识不足

目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视,有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想,甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情。有些企业领导认为单位里领导说了算,才能真正体现经理负责制,对建立内控会计制度的重要性认识不足。

3. 施工企业内部会计控制执行力度不够

有的施工企业内部会计控制制度制定的比较严密,但仅仅停留在纸上而未贯彻执行,成了流于形式的一纸空文,内部管理权限失控,不相容职务没有有效分离,职责不清,越权行事,给滥用职权,贪污舞弊造成可乘之机。

4. 内部的监督缺乏或者作用不能充分发挥

目前,有相当一部分企业没有建立内部监督制度,己建立的企业也未能充分发挥应有的作用,内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外,内部会计控制的监督体制也不健全,各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督,各行其是,导致会计信息不能得到快速传递与交流,不仅影响到工作的正常完成,同时对内部审计也极为不利。

5. 会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥

目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,会计人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力不高南宁报税代理,自我管制能力差,影响其会计监督职能的发挥。另外企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。

二、施工企业内部会计控制的建设

1. 控制环境建设

从控制环境包括的内容来看,一方面,企业管理当局需要改变和加强对风险控制和管理的重视程度,加强经营管理观念等;另一方面,要提高企业内部审计的地位,保证内部审计的独立性和权威性,审计部门的设置应该高于其他职能部门,同时要把提升内部审计的职能,从查错防弊提升到对公司管理作分析和提建议。

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2. 会计系统建设

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录,一个有效的会计系统应能做到以下几点:确认并记录企业所有真实的交易;及时且充分详细地描述交易,以便在会计报表上,对交易作适当的分类;正确计量交易的价值,以便在会计报表上记录其适当的货币价值;确定交易发生的期间;在会计报表上公允披露交易及相关事项。

3.控制程序建设

控制程序是内部控制内容中最重要的因素,因此应重点加强控制程序建设。

(1)建立不相容职务相分离制度

所谓不相容职务分离是指对某项交易涉及的各项职责进行合理划分,使每一个人的工作能自动检查另一个人或更多人的工作。

按照不相容职务相分离的控制程序原则,企业要求合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等。通过不相容职务分离,能够使内部会计控制得到实施,有效保证会计信息的真实完整。

(2)建立授权批准控制制度

授权批准控制是指员工必须经过授权批准才能对有关经济业务进行处理,其主要目的在于保证交易是管理在其授权范围内授权才产生的。授权批准制度要求企业制定相关办法,明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任等内容,并规定企业内部各级人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。

4. 结合行业特点建设

施工企业的工程工期长短不一,具有工程分散、野外作业的特点,导致难以设置有形或象样的仓库,而工程所需材料种类多,施工技术水平高低不同,难以准确确定应用材料的数量和金成本内部审计公司记账报税的主要内容额。施工企业一般都是以项目为单位进行生产经营管理,每个项目又有自身的特定,与其他持续经营的企业有所不同。但施工企业仍然可以建立内部控制,形成有效的内部约束机制。结合施工企业的特点,重点从以下几个方面加强内部控制建设。

首先,健立健全货币资金管理控制制度

按照《现金管理暂行条例》的规定,企业在财务上分设会计和出纳岗位,会计人员负责帐务的记录与核算,出纳人员购买、保管及使用现金支票,收付或管理现金、银行存款、有价证券等。财务印章应分开保管,出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、债权、债务帐目的登记工作。

其次,建立健全应收帐款控制制度

在应收账款控制制度的建立上,财务部门和经营部门具有不同的职责,相互制约。经营部门负责应收帐款的催收工作,在工程完工后一个月内做好工程价款的决算及结算工作。财务部门负责债权债务的管理工作,通过对账龄的分析对经营部门提出建议。财务部门评价客户资信程度,做好应收帐款帐龄分析,了解债务人现状,确定需要注销的坏帐。

再次,建立健全采购与付款控制制度

施工企业具有较多的采购和付款业务,这项交易应建立健全控制制度,为财务核算提供合理依据。确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

三、施工企业内部会计控制的措施

1. 提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键,企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,提高财会人员整体素质。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制,定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣,充分激发会计人员的积极性和责任感。

2. 加强企业环境建设

完善公司治理结构,创造良好的控制环境,按照现代企业制度,建立完善的公司治理结构。现代企业制度的建立,应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”规则的要求运行。

3. 加强系统的风险评估

树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

4. 加强信息的沟通和实施有效的监督

严格控制信息系统的流程,传递真实可靠的信息,精确完整的数据;强化会计信息系统的维护管理,保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;加强病毒防治措施,保证会计信息的安全完整。

没有监督就等于没有控制,监督是对整个内部控制系统的再控制,主要由审计部门实施。重视和强化内部审计工作,要配备专职内部审计人员,定期或不定期对企业的经济活动进行审计,对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导,独立地行使审计监督权,充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

综上所述,虽然我国将会计控制制度上升到法律层次,但施工企业对内部会计控制认识不足以及会计控制监督缺乏力度等问题仍然存在。施工企业应建立和完善会计内部会计控制,才能确保施工企业在复杂的经济活动环境下有效地规避财务管理风险,预防企业内部人员经济犯罪和管理违规,保证企业良好经济效益的实现。

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