企业财务管理如何加强内控

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企业财务管理如何加强内控

1 引言

企业财务管理如何加强内控

企业财务内控管理水平的提高不仅可以降低企业经营发展风险，推动企业财务活动有序开展，还能完善企业内部控制体系，提升企业整体经营效益和竞争力，保证企业在现代化的市场竞争当中立于不败之地。

2 我国企业财务内控管理问题分析

2.1 企业对财务管理的内控管理方法不成熟

目前，我国对企业财务管理的内控理论主要是汲取国外比较成熟的理论，但是由于国家体制和国情的不同，国外先进的管理理论在国内企业中并不适用。而且，诸多企业管理者只注重企业的生产经营，对企业财务的内控管理认识肤浅，导致企业内部的控制环境较差。

企业内部环境是保证企业财务管理工作正常发展的前提，因为只有良好的企业内部环境、拥有良好的条件待遇才有可能吸引更多优秀的财务管理人才，保证企业财务管理工作朝着健康的方向发展。当前的状况是，大多数企业的高层对企业财务人员的素质的提高缺乏认识和关注，而是把重点放在项目的建设和扩大方面上，片面追求经济效益，把财务内控管理归纳到财务部门的管理工作中，而且不重视企业部门之间的合作。重心的偏移会导致企业财务内控管理工作不易开展，企业内控管理制度发展缺乏动力和支持。长此以往，企业发展规划的作用不能完全发挥，财务内控管理工作无法落实，该企业的竞争力就会受到一定影响。

2.2 企业财务内控管理体系不完善

很多企业的财务内控管理工作中财务的内控管理体系和内部控制体系不完善，企业的财务管理在管理标准、审计、职权方面的落实上存在原则性问题。鉴于一些企业高层保守的管理态度，导致企业财务内控管理的落实远远低于预期，很多时候企业的内控管理工作是因为上级的突击检查的时候才临时展开的，这样企业的财务内控管理的效果肯定不理想。

更有甚者，诸多企业在财务内控管理上存在管理体系不健全，也会导致内控管理工作部门和企业其他部门的交流合作较少，内控管理工作的开展不全面，导致其不能发挥出企业经营管理方面的辅助作用，从而间接影响企业的健康发展。

总之，企业财务内控管理不能脱离企业内部控制制度的保障和支持，但是诸多企业内控体系的不健全，导致企业财务内控管理、制约、监督机制工作落实不到位，企业财务管理工作偏向形式化。

2.3 企业财务内控管理存在风险

随着社会经济体系的发展，一些企业因为不能作出相关的改革和调整导致企业对市场经营或多的了解不够充分，一些企业财务内控管理方案的不科学，加上诸多企业的组织策划存在风险，很有可能造成企业亏损甚至倒闭的情况的出现。

在当前社会主义市场经济的不断发展的情况下，如果企业不能再大趋势下对财务风险有合理的预防方案，不能及时掌握市场规律和经营信息，对企业做出适当及时的调整，会对企业的财务控制带来一定的风险。

纵观我国多数企业的经营情况，企业管理人员工作重点

偏离了企业财务内控管理的重点，即为合理控制企业的财务风险，管理层的中心放在了记账管理上，没有及时对企业的财务风险有一个合理的预测，对企业财务的风险控制方面明显缺乏科学的管理机制，

2.4 企业财务管理人员素质整体不高

在新时代的市场环境下，目前的情况是大多数企业缺乏财务内控管理上的人才，导致企业财务管理工作的绩效不乐观。

一方面，企业尚未进行与时俱进的改革，尤其是内部审计和财务分析方面较为严重，加上核算、分析方法不到位，造成这一切的原因是企业在招聘财务管理人员出现了一定困难，人才的缺失直接影响到企业财务的分析和管理工作。

另一方面，诸多企业中的财会人员存在专业素质以及职业道德上的缺陷，例如财会人员忽视相关法律法规，对工作不负责任，工作效率低下，未能实现相关凭证向对应岗位的及时交接，专业素质和能力不达标，诚信观念缺失等。这一系列问题可能造成的结果是会计凭证填写不合格、当期生产和销售收入跨期、会计信息出现伪造、证要素不符、帐实不符、改造原始会计凭证等现象，给企业造成严重的经济损失，造成这一切后果的根本原因是企业财务管理人员的整理素质低下。

3 企业财务管理内控工作的强化措施 3.1 加强对企业财务风险的管控

企业财务管理涉及到的财务活动的阻碍、违法行为、欺诈行为都属于财务风险的范畴。

财务部门的预期目标肯能会因为这些因素而受到阻碍。财务风险管理涉及事件辨识、风险评估、风险预测、控制活动等方面。

若要提高企业财务人员对风险管理的效率，财务部门需加入风险目标。即在，把对自我评估的目标加入每一部门的策略目标中。财务管理人员必须把对潜在风险的防范的考虑加入到财务业务的处理中去，财务监督工作通常由财务管理部门和企业内部控制部门的相关人员负责，财务部门管理负责财务绩效的考核以及风险管理，内部控制部分同时监督在财务部门的风险管理以及整体策略的确认。

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风险管理涉及财务业务部门、独立风险管理小组、独立风险监督三步，这样一来风险管理机制能得到强化，直接提升内部控制效果。内部控制工作包括风险大小分析，风险大小排序起到监督和个别风险评估作用，是内部控制风险评估的重要部分；辨识核心控制活动，内部控制制度的管理及抑制风险，选出对监督作用较大的控制活动；辨识重要信息，对财务风险控制活动是否按计划进行做出重要辨识。监督作业，运用持续监督程序或者个别评估的方法，收集、分析重要信息，作为内部控制的结论。

除此之外，在外部投资管理在过程中安全、互利、谨慎、合法原则必须严格遵循，

投资之前应事先调查被投资方信誉、经营状况、财务情况、行业前景，向董事会提交调查报告，在董事会对被投资方各方面情况，通过董事会审议分析确定是否投资，同时应重视核查自身投资情况。

对于调查过程中的异常情况，如异常原始资料和投资合

2017年6期 263

如何有效实现企业财务的内部控制2017-05-09 22:04 | #2楼

近年来，随着经济全球化进程的不断加快，国内企业集团逐步对现代化的财务管理制度给予了高度的重视。并不断进行企业财务管理制度改革，加强企业的内部控制力度，并将财务管理工作作为企业战略发展决策制定的重要参考依据。然而，受到传统财务管理理念的影响，部分企业的领导者对现代化的企业管理模式并没有重视起来。以至于常常置企业于财务风险当中。视野咨询结合当前企业财务内部控制现状，探索如何更好地促进企业财务内部控制质量有效提升。

一、企业财务内部控制内容

企业需要构建完善、系统的财务内部控制机构。有效保证企业的各项经济活动有计划、有策略地完成。其中，明确的职责分工是十分必要的。在一些重要的经济活动中，适当地安排两名或者两名以上工作人员进行负责，并且，彼此之间进行有效监督与控制，避免各类经济问题产生。企业在进行资产管理时，必须做到“账”、“人”和“钱”三者有效分离，并规定三者之间相互制约、相互监督，从而有效地保证资产安全完整性。企业在财务内部控制管理中，要做到会计凭证以及记录完整和正确。企业应对财务清查盘点制度进行完善。另外，随着计算机财务管理系统的不断更新与完善，企业要对计算机财务管理系统的控制方法以及操作权限进行规范。

二、企业财务内部控制的必要性

企业的内部控制制度可以划分为内部的管理控制制度以及内部的财务控制制度这两大类。我们主要来探讨的就是内部财务管理制度。财务内部管理制度就是指所有对于会计报表、会计业务以及会计记录的可靠性有着直接性影响的内部控制。财务内部控制是贯穿于企业的经营管理活动的每一方面的，只要企业存在经营管理和经济活动，就必然需要加强内部控制，尤其是财务内部控制。在了解企业建立健全财务内部控制管理的重要性之外，同时还要对企业树立以人为本的全新观念。视野咨询认为以人为本是符合社会发展方向的，人是社会最基本的单位，是创新的根本，创新的灵魂。企业如果要制定经营目标或者说是设置新的核算机制等等，都必然要依靠人的创造性进行工作。我国的传统文化，即儒家文化，就是以人为本最为鲜明重要的标致。强调以人为本的观念，即是要求企业财务内部控制要充分调动起每个人的创造性积极性和主动性，从而达到财务内部控制的最佳效果。财务内部控制的成败，很大程度来说是取决于企业的员工自身的控制意识以及控制行为的。另外，企业管理者应与企业员工，即被管理者建立起一种全新的合作型友好关系，如此能够加强员工的工作积极性。

三、企业财务内部控制中存在的问题

（1）重视度不足，内控失控严重。对内部控制工作重视程度不足，多数是发生在中小型企业。由于财务管理人员较少，在部分小型企业中，领导多数都是直接参与到财务管理工作的。但是，由于部分领导缺乏必要的财务管理知识，以至于财务管理工作缺乏规范性和科学性。相对来讲，在多数的企业集团中，领导对企业财务的内部控制工作是非常重视的。亦是经常强调按章办事。但是，在具体的实际问题上，往往解决方法倾向于“灵活处理”，以确保公司经济活动的顺利进行。然而，次数多了，部分下属职工在遇到类似的问题时，也便趋向于灵活形式。如此一来，企业的内部控制规则制度便显得有些“形式化”。

（2）缺乏完善的内部控制体系。近年来，国内多数的大中型企业都已经建立了内部控制体系，但是，相对于国际集团来讲，还存在很多不完善的地方。系统缺乏科学性和规范性，并呈现出一定的滞后性。一方面，在企业外部环境或者经济业务出现重大变化时，企业的内部控制制度未能做到及时地更新与完善，以至于制度的完善性和时代性不强。另外，多数企业的内部控制往往是倾向于事后控制，并只是在员工违纪之后，简单地借助经济手段进行惩处，以至于效果不明显。另外，多数企业的内部控制体系还较为零散、片面，系统性不强。

（3）企业内部控制管理人员职业素质有待提升。企业财务内部控制质量高低不仅取决于领导的重视程度以及规章制度的完善度如何，还要依靠执行人员良好的执行能力。财务人员是企业内控工作的主要执行者，其综合素质的高低对内部控制质量具有重要意义。目前，在部分企业中，部分财务人员在诸多因素的影响下，往往不能坚守自身的职业道德和职业规范，为自身或者他人谋取非法利益，以至于企业的经济受到一定的损失。由于多数企业的内部控制制度存在一定的漏洞或者不完善的地方。很多责任不能落实到位，或者责任分工模棱两可。在巨大的经济利益诱-惑下，部分财务人员很难长期坚持做到公平、公正。另外，企业的一些领导，为了自己图方便或者获得额外利益，时常“引导”财务人员进行违规操作，而财务人员由于本身的立场不坚定，在领导的各种 “劝说”下，也就与领导“同流合污”了。所以，很多企业的财务管理人员，都也是仅仅能做到“大原则不触犯，小原则看情况而定”。

四、加强企业财务内部控制质量的有效措施

（1）领导以身作则，不轻易突破财务内部控制制度。制度制定后，领导应以身作则，严格遵守制度，有法必依。从下到上出问题，很容易得到控制，从上到下出问题，则很难得以控制。究其原因，我国是官本位制度，级别越高，受到的约束力越小，越容易破坏规则。

（2）内部控制体系完善。1）制定会计内部控制制度时。涉及两个部门或多个部门职责交叉时，应专人负责将各个部门组织一起召开讨论会，将职责划分明确、细致，避免规章上出现“相关部门负责”、“有关部门处理”、“相关领导批示（签字）”等字样。2）企业组织公司人员培训，一要提高公司人员的责任感，二要建立对提出合理建议的人员进行奖励机制。对公司会计内部控制制度进行完善。3）鼓励同行业交流，参考其他企业的会计内部控制制度，对本企业的制度进行补充完善。4）制订会计内部控制制度时一定要细致，即使当时可能不细致，在发现问题时，一定及时修订制度，落到实处。比如核对往来账，如果只核对往来，会计人员可能每年只发对账单核对，只能核对数据是否正确。但事实上，有时上门核对往来账。可能对经济往来的企业经营现状有更清晰的认识，能够减少因业务员大意带来的经济风险。

（5）内部控制制度应明确建立多条问题反映渠道。

（3）细化制度，加强会计人员道德建设。1）定期对会计内部控制制度的执行进行反馈。并进行讨论修订。减少会计人员在执行内控制度时遇到模糊条例。2）加强会计人员的道德建设。针对会计人员的独立性培养，使之能够大是大非前坚持原则。加强会计人员的道德建设，增加会计人员的自律性，任重而道远。

五、结论

视野咨询17年的企业内部控制经验发现，随着经济全球化的加剧，国内的企事业单位已经逐渐认识到现代化的财务管理模式对于企业战略目标的实现以及企业的健康、可持续发展具有重要意义。财务内部控制制度的提出与实施，有效地促进了企业管理质量的显著提升，并且，为企业降低财务风险做出了重要贡献。然而，由于内部控制理念在国内的推行时间并不是很长，而且，在中国传统财务管理模式的影响下，企业的内部控制工作还存在一定的问题有待进一步解决，基于此，结合存在的问题，提出了相应的应对措施，希望能够促进企业的健康、可持续发展。

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