成本费用内控管理规定

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成本费用内控管理规定

第一条目的：为加强财务管理，有效控制成本费用，做好成本费用的管理工作。

第二条成本费用的控制包括事前控制、过程控制及事后分析。

第三条制作“标准配料单”、确定单品成本率是成本事前控制的基础，通过“标准配料单”计算的定额成本率是进行事后分析的依据。

第四条成本的过程控制，是指在成本的形成过程中按照既定的标准进行控制。主要环节有：采购环节、加工环节、配料环节、收款环节。

第五条采购环节是对原材料的价格、质量、数量进行控制。具体内容包括（4项）

第六条加工环节是对菜品出成率的控制。（3项）

第七条依据“标准配料单”的定额进行配料，以保持餐饮成本的稳定性。

第八条收款环节的控制主要是保证所有出品均有点菜单，无漏收或少收等情况。

第九条各餐厅每日进行盘点，编制“日滚存盘点表”。

第十条成本控制会计根据“日滚存盘点表”，按餐厅编制“每日成本报表”，计算实际餐饮成本及成本率；同时根据菜品销售数量按“标准配料单”计算定额成本及成本率，比较分析差异的合理性。

第十一条成本控制会计随时检查餐厅的加工环节和配料环节，监督原材料的使用和损耗情况，发现问题时及时提出整改意见。

第十二条成本控制会计随时检查厨房是否按照“点菜单”出品每道菜肴。

第十三条成本控制会计每月编制“餐厅成本报表”，计算实际餐饮成本及成本率，与月定额成本及成本率进行比较，分析成本率的合理性和差异原因，出具成本分析报告。

第十四条编制费用预算是费用事前控制的基础，费用预算是费用控制的依据和考核标准。

第十五条在日常工作过程中，所有物品的采购及领用必须严格执行酒店的审批程序。

第十六条以预算额度为基础，在保证服务质量的同时节省不必要的支出，使支出不仅不突破既定的预算额度，而且可以进一步降低。

第十七条费用控制的主要内容

（一）客房部（6项）

（二）餐饮部（5项）

（三）娱乐部（4项）

（四）商品部（2项）

（五）能源费用：水、燃料、蒸汽和电的费用；

（六）维修费用

（七）市场推广费用：广告费用、庆典费用、宴会推广费用、宣传品印刷费用和向客人赠送鲜花礼品的费用等；

（八）管理部门（2项）

第十八条每月召开损益分析会，各部门分析成本费用支出情况，说明差异原因及拟进一步采取的措施。

内部控制规范—成本费用2017-05-09 21:04 | #2楼

第一章总则

第一条为了加强成本费用的内部控制，达到降本增效的目的，防范成本费用管理中的差错与舞弊，根据《中华人民共和国会计法》等有关规定，制定本规范。

第二条本规范适用于公司的成本费用管理。

第三条成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他费用。费用，是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的损益；商品流通公司应当将当期已销商品的进价转入当期的损益。

第四条公司应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本公司业务特点和管理要求的成本费用内部控制制度，并组织实施。

第五条公司负责人对本公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。

第二章岗位分工及授权批准

第六条公司应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。成本费用支出不相容岗位至少包括：

（一）成本费用预算的编制与审批；

（二）成本费用支出的审批与执行；

（三）成本费用支出的执行与相关会计记录。

第七条建立成本费用控制组织机构。设立成本费用控制领导小组，成员由公司的主管领导及各职能部门和基层单位的负责人组成；设立成本费用控制工作小组，挂靠财务部门。同时，要求各基层单位建立相应的成本费用控制组织机构。

第八条公司应当配备合格的人员办理成本费用业务。办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

第九条公司应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。

第十条审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定；在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

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第三章成本计算

第十一条公司成本计算严格按照产品BOM单执行成本计算并结转成本。

第四章成本费用执行控制

第十二条公司应当结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。公司应制定成本费用控制标准，按照先进合理、简便易行、可考核、与公司本期内应当完成的指标相结合的原则，以公司历史最好水平的成本费用作为成本费用控制的标准；或者以本行业其他公司的先进指标作为标准；或者根据公司的实际情况，结合公司在本期所应完成的各项计划指标来确定成本费用控制标准；或者通过对实际生产情况的调查，运用某些技术方法来确定成本费用控制标准。在一般情况下应保持控制标准相对稳定，只有在标准与实际相差较大时，才进行修改。

第十三条公司应当加强对材料采购和储存的成本控制。公司应当根据公司《公司内部控制规范—采购与付款》的规定，确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。

第十四条公司应当加强对材料耗用的成本控制，根据公司《公司内部控制规范——存货》的规定并按照生产计划或耗用定额，确定材料物资耗用的品种与数量，控制材料耗用成本。材料消耗控制应做到：

（一）以年度预算为依据，由生产管理部门安排具体生产计划，下达至各车间；

（二）车间配料人员根据生产计划规定的产量、产品配方及材料耗比进行配料，编制材料领用计划表，经车间主任核准后从库房领出；

（三）生产车间依据消耗控制点确定控制计划，并对计划进行核算、监控和分析；

（四）月末财务人员与车间统计人员对在产品和产成品进行盘点，核算材料消耗，并进行偏差分析，考核人员进行考核。

此外，公司还应加强对生产过程的控制，开展全面质量管理。

第十五条公司应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。

公司可以根据年度预算将制造费用区分为可控和不可控费用，不可控费用按规定摊销，不对相关部门进行考核，将可控费用按月分解，作为部门月度考核标准，各项支出经审批后由财务部门核算入账，月末提供各部门费用支出明细表，由考核部门据此进行考核。

第十六条公司应当建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬、通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。

第十七条公司应当制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支。尤其针对办公费、招待费、会议费、差旅费等不容易控制的费用，更应加强管理，尽量压缩预算，要指定部门统一管理，避免公司各部门分散管理。

（一）加强对办公费用的管理，节约使用办公用品，办公用品的采购、领用要制定合理的标准，有明细的记录，压缩报刊杂志订阅数量，公司订阅报刊杂志实行申报批准制。对办公用的低值易耗品应尽量做到节约使用，确需购买的应本着节俭的原则。加强公司电话费管理，严格控制办公室座机数量。

（二）招待费用指公司为维持自身运作、发展，开展业务经营活动等而招待来客及到相

关部门办事必需发生的就餐、香烟、酒水、茶叶等费用。公司因工作需要列支招待费用要坚持“小额、必需、节俭、效能”的原则，严禁铺张浪费，讲排场，摆阔气。公司因工作需要招待来客的，实行事前申报批准制。即公司来客或到相关部门办事确需招待的，须于事前向公司主管该费用的领导、归口部门请示，汇报来客单位（或要去的办事部门）、事由、人数、招待标准等事项，经同意后方可招待，主管领导、归口部门同时要做好登记备查工作。严格控制烟、酒、茶等耗用品的使用标准和数量。严格控制陪同人员数量。招待费用的使用审批应与本公司业务经营、招商引资、资产处置、资产经营、特殊事件的处理等工作有关，一般情况下，公司不得发生和列支非因上述工作而产生的招待费用，如因上述工作需列支招待费的，必须坚持节俭、效能、收益耗费比合理的基本原则。严禁公司招待费用于内部人员消费。

（三）公司发生的会议费由发生部门向主管该项费用的领导、归口部门事先申请，得到批准后方可实施，报销时还应附有会议计划、参会人员名单或会议邀请通知。禁止召开或参加无实质内容的会议。提倡使用电话、网络视频等现代化手段召开会议。公司要合理控制会议规模、档次。严格控制发放会议纪念品。

（四）公司应严格控制差旅费支出，制定详细的出差费用管理办法，严禁公费旅游。对于市内交通费特别是出租车费，一定要有详细登记，注明办事地点、时间和事由。除此之外，公司还要严格控制其它费用的支出，不得随意扩大费用的支出项目和范围，也不得将有明确核算项目的费用支出列入其它费用项下核算支出。公司应当根据费用预算和经济业务的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。对需追加的成本费用预算，公司应当重新办理审批手续。

公司会计机构或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第五章成本费用核算

第十八条公司应当建立成本费用核算制度，制订必要的消耗定额，建立和健全材料物资的计量、验收、领发、盘存以及在产品的移动管理制度，制订内部结算价格和结算方法，明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度等。

第十九条成本费用的归集、分配应当遵循下列要求：

（一）成本的确认和计量应当符合国家统一的会计制度的规定；

（二）成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本；

（三）成本费用核算应当为公司未来决策提供有用信息；

（四）成本费用应当分期核算；

（五）一定期间的成本费用与相应的收入应当配比；

（六）成本费用的核算方法应当前后一致；

（七）成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。

第二十条公司应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方