强化内控案防管理的实践与思考

强化内控案防管理的实践与思考

国库会计既人民银行履行经理国库职责的具体承办者，也是会计规范化管理的重要组成部分。国库会计内部控制的成败，不仅直接影响国库资金安全，也关系到人民银行经理国库职能作用的发挥。近年来，随着社会经济迅速发展和财税金融体制改革的不断深入，国库会计发挥执行、促进、监督作用的外延和内涵也得到扩展。随着财税库银联网系统的全面推广和国库集中收付业务的全面开展，国库电子化水平得到了极大提高，同时也加大了风险防范难度，为国库会计内部控制提出了新的课题。本文结合我市近年来开展国库业务实地检查实践，就进一步加强国库内部控制谈几点思考。

一、基层国库内部控制的实践及成效

近年来，基层国库认真执行上级行《国库会计管理规定》和《国库资金风险管理办法》等各项政策法规，结合内控安全专项检查、制度落实年和制度完善月等各项活动的开展，积极修订完善各项内控制度，加大制度检查执行力度，形成了适合自身实际的制度规程、岗位职责等制度体系。

（一）制度建设和执行方面

基层国库均建立了“国库主任、部门负责人、会计主管和会计经办人员的分级管理目标责任制”，明确了各自的职责。部门负责人、分管行领导能按制度要求组织对国库会计内控制度执行情况、重要空白凭证、印章使用管理等进行检查，对检查中发现的问题能记录检查结果，并组织整改到位。日常工作中，能根据上级行统一部署并结合各自实际，定期组织排查各级各类风险点，依据危害程度和后果，确立风险级别，明确控制措施，落实岗位风险管理责任制。

（二）日常国库会计核算方面

建立、健全了规范的账簿、报表体系，坚持综合核算和明细核算双线控制的原则，会计核算账务处理及时、规范。能准确及时地办理各级预算收入的入库工作，充分利用现代化支付系统等先进的支付清算手段，提高国库资金清算效率。进一步完善国库资金滚动报解模式，基本实现了各级预算收入报解入库“零在途”。能按照规定开展上下级国库，与财政和征收机关的账务核对工作等。

（三）国库业务系统与信息处理系统方面

国库核算系统服务器、业务用机及备机配置均有专用网段和ip地址，安装并启用实时防病毒软件，保证了系统的安全运行，及时做好业务系统的升级工作，严格操作人员操作设置和权限管理，核算数据备份根据保存期限和要求不同分别保管等。

基层国库内控机制建设实践显示，各级行能在加强内控风险管理基础上，重视制度规程的建立健全工作，积极落实各级各类检查发现问题的整改措施，制度建设、会计核算、信息安全等总体运行情况良好。但由于人员配备、培训学习和检查考核等各类主客观因素影响，一些基层国库的内控管理还比较薄弱，存在着对相关规章制度理解执行不透、业务操作处理不规范等问题和不足，需要加以改进和完善。

二、基层国库内控管理中存在问题及原因分析

（一）制度执行不够到位

主要表现为执行重要会计岗位强制休假、定期岗位轮换制度不够严格；部分国库会计人员离岗未交接或无监交人，也未在业务交接登记簿上登记；少数国库会计人员无会计从业资格证书，不具备会计业务从业资质等。

（二）会计核算不够严密

存在部分国库退库、更正事项电子信息未标记、标记不及时现象；重要空白凭证使用记账不及时不正确；未按规定对重要空白凭证使用、保管分账户设置；会计凭证附件位置摆放不正确；部分会计资料未集中装订，个别旧印鉴卡未装订在会计凭证中等。

（三）系统管理不够严格

国库核算用机未做到专机专用，少数核算用机上安装了集中支付系统或者横向联网系统；个别业务用机密码口令保护不合规，有的业务操作机未设置屏幕保护口令，或者虽设置了屏幕保护口令，但未达到8位且均由数字组成等。

（四）基础工作不够扎实

部分留存印鉴卡不规范，存在印鉴卡上未填写启用日期、负责人、会计等要素现象；部分账户使用名称不规范不正确；部分登记簿登记不规范，存在部分栏目未登记、登记不全面、登记错误更正不规范等现象等。

分析产生上述问题的原因，主要有：一是基础工作规范化意识不强。日常业务操作中，部分员工存在重操作、轻规范思想，满足于完成日常工作，没有充分认识到国库会计规范化操作是提升工作质量，有效防范风险的根本要求。二是职工培训教育不到位。有的单位对国库会计人员无证上岗问题未引起足够关注，未能对不具备会计从业资格人员加强培训教育，督促其按规定取得从业资格证书。个别会计人员无证上岗以及会计后续教育未跟上也间接导致了部分业务操作问题的发生。三是制度执行力约束不强。国库内控制度是规范员工业务操作、约束员工行为、确保国库业务顺利开展的有效保障。日常操作中，部分员工对制度执行缺乏认识，存在一定随意性。

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三、进一步改进国库会计内部控制的措施

今年总行工作会议提出了“深入开展制度执行力建设活动，切实增强制度执行力”的工作要求，基层国库要在建立健全各项制度规程基础上，严格内外监督，强化考核问责，切实将国库各项内控措施落到实处。

（一）夯实制度执行基础

建立科学合理的制度体系，是开展制度执行力建设、实施国库会计标准化管理的根本。要在认真梳理各项制度规程、岗位职责基础上，切实做好国库制度“废、改、立”各项具体工作，积极营造良好内控氛围。同时，从细节处入手，严格国库会计各项标准，明确日常各类印章加盖、凭证账表规格、装订、保管等具体要求，积极推进国库会计核算标准化管理，确保国库核算等基础工作无差错、无事故。

（二）加大制度执行力度

认真执行《国库资金风险管理办法》、《国库监管工作指引》等各项规定，抓内控、防风险，积极落实各项监督检查措施。把好国库业务柜面监督关，针对不合规预算收支、退付、更正等业务，做到该补的补、该退的退，及时纠正各类问题，确保国库资金安全，真正发挥国库“守土有责、保驾护航”作用。切实加大内控监督力度，积极做好中心支库业务自查和对所辖支库业务实地检查两个层面的检查，提升检查实效，积极构筑内控督查长效机制。

（三）保障制度执行成效

切实重视国库业务系统服务器、核心网络设备以及环境监控等基础设施的运维工作，严格机房出入口控制、登记，保障机房入侵报警、视频监控、不间断电源等的正常运行，发现问题及时处置。加强国库应急预警工作，定期组织国库会计业务系统突发事件模拟案例的应急演练，健全突发事件报告、决策制度和保障系统等长效机制。保障最大限度地降低突发事件带来的损失和社会影响。

（四）严格问责激励措施

制度执行力建设必须着力强化制度执行情况的监督检查，建立健全制度执行的责任、考核、问责、激励机制。要按照实事求是、客观公正，教育和惩处相结合，权责一致原则，对员工在执行国库内控制度、会计核算、业务报表、综合管理等方面进行考核。问责激励机制的建立和实施，有利于通过客观公正的考核及其结果的运用，让执行制度不力的人暴露出来并得到相应的处理，让坚决执行制度的人得到肯定和表彰，切实保障各项制度规程的顺利实施。

关于银行机构抓好内控案防工作的思考2017-05-09 20:06 | #2楼

业务拓展与内控案防二者相辅相成，业务发展是核心，内控稳定是保障，没有一个和-谐稳定的内部管理环境，各项业务就不可能持续有效发展。特别是在社会经济环境日益复杂、金融竞争压力日益加大的情况下，积极探讨案件防范工作面临的新情况，切实做好案件防范工作显的尤为迫切。

一、存在问题

1、案防意识不到位。部分干部员工对案件防范的认识不到位，片面的认为案件主要是指大案要案，操作上的一些小问题无关紧要，没有考虑到往往是这些小问题才导致了大案件；部分网点负责人更多关注眼前任务完成情况，较少考虑风险和长远业务发展，心存侥幸，认为业绩必须交差，内控案防一般不出事，当营销与管理发生冲突时，往往为了营销牺牲合规要求；部分员工在办理业务中案件防范意识和风险意识十分淡漠，如章、证、印随处摆放，离开柜台不签退，对领导和同事交办的业务审查不严甚至不审查，擅自离岗私自让同事代办业务等现象还时有发生。剖析近年来已发生的各类案件，一个主要的共性问题就是员工的风险意识淡漠，以人情代替制度、以情面代替纪律，违规违章操作，从而为犯罪分子开了方便之门。从案后情况反馈，这些受到处理的人员，并不是不懂相关业务管理办法和规章制度，他们大都是作案人的同事或朋友，每天都在一起工作，于是放松了警惕，或者碍于情面，违规审批或办理业务，从而引发案件。

2、制度执行不到位。英国哲学家培根曾说过：“有制度不执行，比没有制度危害还要大。”有章不循，操作不规范的情况在实际中普遍存在，没有严格按照操作规程进行操作，导致出现了“大错不犯，小错不断”的现象，久而久之，形成风险漏洞越来越多、越积越大，为案件的发生埋下了隐患。有些单位的负责人蓄意变通、规避执行制度，对上级颁布的一些界限明确、措施强硬的制度规定，明知不能不执行，却为本单位或个人利益，借口特殊情况要特殊处理，想方设法 “灵活变通”进行规避；部分制度办法内容过于陈旧，规定不合时宜，实用性和可操作性不强，在实际工作中难以执行落实。部分制度没有明确的执行衡量标准或监督检查措施，执行的效果全依赖执行者对制度的主观认同及个人自觉程度上，跟着主观感觉走，以致执行力度大小、效果好坏基本一个样等，造成执行乏力。

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3、监督检查不到位。由于人员业务素质不能完全适应业务快速发展的要求，制约了监督检查水平的提高。特别是当前新业务品种不断涌现，检查监督人员业务生疏，监督检查常常流于形式，仅停留于发现一些表象小问题而没能排查出隐藏的违规问题，导致发现问题不及时、不彻底。同时在实际工作中往往重检查而轻辅导整改，导致各类问题没有真正得到落实整改，屡查屡犯，在重要工作环节上不能严格履行制度，没能有效防范风险隐患。在责任认定处罚上，一方面，由于处罚不力，对一般性违规违章的处理上，认为没有引发案件事故，或怕引发内部矛盾，就尽量大事化小、小事化了，对违规违纪人员只进行通报批评，简单地以象征性罚款了事，使检查监督作用没有得到很好的发挥，导致违规现象屡禁不止。另一方面，处理方式简单，对违规人员只重处罚不重教育和整改，人员的处理一结束，查处工作也就随之结束，没有以违规事件为反面典型而在全行进行举一反三的教育，吸取教训，引以为鉴。

4、案防措施不到位。一是部门联动机制不完善，有的管理规定对业务经营的交叉范畴责任分解不明确，实际工作中容易造成事不关已的局面，一旦发生违规违纪事件往往视而不见或者相互推诿，监督制约形成真空，从而导致案件的发生、资金的损失。二是制度相对滞后，对一些新业务、新产品，监管办法相对滞后，不能有效防范新的风险点，如代发工资业务数据没有加密措施、国际业务A、B系统数据不能自动衔接等。三是案防硬件设施不达标，特别是在一些偏远网点，限于自然条件，消防安全、技防水平难以达到省、市案防要求，安全防范相对较为薄弱。四是对员工行为分析方面相对不够。当前社会形势日益复杂，诱发员工违规参与对外投资、高利借贷、大额对外担保、超负荷炒股炒房等因素增多，部分单位不注重员工行为动态管理，忽视了员工对案件防范的关心程度、理解程度、执行程度，忽视了员工的思想变化、情绪变化、家庭变化、环境变化，缺乏对案件防范措施的创新性、有效性，没能从根源上防控案件风险。

二、对策措施

1、推行风险教育，强化案件防范意识。

风险教育在案件防范工作中起到关键作用，必须要将其常态化，主要从一下几个方面着手：一要进一步树立全面风险管理理念。以提高员工的合规操作和防风险能力为目标，突出抓好规章制度教育，深化《员工违反规章制度处理办法》、《银行业金融机构从业人员职业操

守指引》等规章制度内容的学习，坚持警钟长鸣，对案件防范工作始终保持高压态势，将案防工作抓深、抓细、抓实；二要认真落实领导干部“一岗双责”职责，注重培养网点负责人正确的管理理念，树立管理工作“没有最好, 只有更好，没有终点, 只有起点”的思想。简单地敷衍了事，形式化进行内控履职只能是掩盖问题、推卸责任，对改进工作、加强管理是非常致命的，要使网点负责人充分认识到只有精细的管理、切实有效的措施才能保证内控案防工作的有效落实，才能真正做到平安经营与发展；三要开展案例警示教育。通过剖析典型案例，讨论身边发生的案件，让违法犯罪人员现身说法等多种形式，使员工从中吸取深刻的教训，认清违规操作给国家和自己带来的严重危害性，切实增强风险防范意识和自我保护意识，自觉做到在业务处理中，无论同事、朋友还是顾客，都一视同仁，严格按照操作规程办理。加强合规文化建设，在网点内部形成互相监督互相促进的牵制机制，让每个员工自觉执行内控制度。四要强化培训学习。当前银行业务发展变化快、产品升级速度快，要及时组织学习，深入开展专业知识和专业技能培训，提高员工整体业务水平，使其熟悉政策法规、掌握规章制度，并在工作中自觉遵守和执行，忠实履行职责，提高制度执行力。

2、完善制度建设，强化制度落实。

制度完善是案件防范的前提，制度落实是案件防范的关键，二者要有机结合。一要根据业务发展和内控管理需要，在制度跟进、流程完善、系统优化等方面建立和完善持续整改机制。要深入分析各类违规违纪案件发生的特点和规律，查找业务流程和内控监管方面的制度漏洞，特别是内控检查发现差错较多的业务环节和容易诱发重大违规违纪问题的关键环节。要监控制度执行情况，谋求持续改进，针对制度改进后执行过程中出现的新问题,进一步实施再分析、再完善、再总结、再提高，形成持续改进、不断创新的制度运行机制，努力建设操作上便于执行、程序上相互制约、责任清晰明确的制度管理体系。二要营造制度执行的良好环境。执行制度的核心就是要营造尊重制度、以制度作为行动最高准则的良好氛围。所有制度执行人都要认真学习制度、严格遵守制度、模范执行制度，要求别人做到的自己必须首先做到，不把自己凌驾于制度之上，不把权力行使置于制度之外，努力做执行制度的表率。要树立制度面前人人平等、执行没有特权、制度约束没有例外的意识，坚持按制度规定办事，确保各项制度行得通、管得住、用得好。三要严格执行各项制度，要把执行力作为制度建设的重心，切实增强上级行重要决议和重大部署的执行效果，确保政令畅通。要明确各部门、

各岗位职责，做到责任到人、到岗。要强化网点负责人内控履职，加强对网点负责人内控履职情况的监管督导和评价考核，提高网点负责人抓内控案防工作责任感和主动性。四要处理好制度执行的原则性和灵活性。制度执行的原则性即维护制度的权威性和强制性，而制度执行的灵活性是指在不违反制度基本原则的情况下，“变通”某些具体实施措施。制度执行中原则性是首要、主要的，受事物发展主观和客观条件的限制，制度必然有一个完善过程，执行过程中也需应对一些新情况、新问题，因此制度执行也要有一定的灵活性，制度执行的灵活性表面上是对制度的不作为或弱作为，但实质上是动态地对制度的维护，异曲同工，与原则性达成的目标是一致的。

3、加大监督检查力度，强化问责机制。

抓好自查和互查，在加强各业务部门自身监督检查和岗位之间的相互监督检查的同时，专门监督检查部门进行专项检查，既包括人的监督，也包括物的监督，实现人机共防。一要强化检查监督。要按照“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的内控管理要求，加大合规管理检查力度与频率。特别是加强对代发工资业务、理财业务、票据业务等高风险环节等的重点检查，认真抓好事前防范、事中控制、事后监督的每一个环节。二要强化问题整改。要对在日常检查中发现的薄弱环节和违纪违规行为严格落实整改措施，把整改同加强管理、整章建制、堵塞漏洞有机结合起来，对发现问题及时分析原因进行查漏补缺，细小问题不放过，防患于未然。对发现的问题要做到分类分项逐条整改和落实，保证监督检查的落实整改真正到位，发现的问题逐条整改后决不允许再出现。要把出现的问题加以归类整理传达到每一员工以一警十，从而保证每位员工自觉遵守规章制度，规范操作降低差错率，坚决杜绝屡查屡犯问题发生。三要强化责任追究。按照尽责免责、失职问责的理念，加大处罚力度。对案防责任不落实、履职不到位的实行严格问责，对各类案件或苗头性问题，只有做到发现一件，严肃查处一件，不断加大打击和惩处的力度，才能产生以儆效尤的作用，震慑一些试图作案的人不敢作案；四要加强内控监察部门对业务主管部门履行职责的监督，切实解决内部检查不深不透，质量不高的现象。对在检查中该发现的问题而不能发现，或对已发现的问题视而不见、查而不报、查而不究的，要坚决追究检查者的责任。

4、创新防范手段，强化行为管理。

为切实提高案件防范工作的水平，要把案件防范工作的重点放在案件易发、高发的关键

环节，重点部位。在依靠传统防范方式的同时，要不断创新手段，大力加强重要岗位人员的管理，及时掌握其思想和工作动态重要岗位是银行内部案件的易发和高发部位，因此做好重要岗位人员的管理，对有效防范案件事故的发生十分关键。一要把好用人关，真正将那些思想素质好、业务技能高的人员选拔到重要岗位。二要切实加强对下级管理人员的全面管理，不能只重视其业务素质而忽视其思想素质，更不能以信任代替管理。对重要岗位人员要实行动态管理，定期进行分析和排查，特别是对个人或伙同他人做生意的员工、社会交往复杂的员工、消费支出与收入明显不符的员工、情绪反常的员工更要加倍注意，要通过实施离岗审计、离任审计、强制休假、定期交流等制度，及时掌握管理人员的情况，发现工作中的漏洞和问题，及时消除案件隐患。三要加强与重要岗位人员的沟通，及时掌握员工的思想动态。各级管理人员要走出办公室，经常深入基层部门和网点，与员工们一起交流讨论，听取他们的意见和建议。充分发挥网上举报、网上排查的作用，为员工举报违规违纪行为提供必要的渠道和途径。完善风险预警机制，多层面收集案件隐患信息或普遍存在的典型问题，及时进行风险提示，跟踪评价防范结果。建立员工家属沟通联络制度，通过家访、召开家属座谈会等形式向员工家属通报情况，共筑稳定员工队伍思想和防范经济案件发生的后方防线。四要坚持实施轮岗换岗、强制休假等制度。一些思想意识不健康的员工，在一个岗位工作时间长了，就有可能摸清工作规律，利用熟悉业务的优势，钻制度的漏洞和空子，长期隐藏作案而不易被发现。通过轮岗换岗或强制休假，安排新的人员接替工作，就有可能及时发现案件线索和制度漏洞，及时遏制案件事故的发生。五要切实加强技术防范的研究，强化技防手段，进一步提升案件防控的科技含量，努力构建防范案件的技术屏障。进一步完善信贷在线、会计监控、计算机辅助审计和反洗钱“四大监控体系”功能，加大非现场监控力度，增强监督的有效性。

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