提升内控管理

一、内部控制在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动都会带来深远的影响，产生良好的效果

（一）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行

内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。

（二）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险

健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。

（三）确保资产的安全完整，并加以有效利用

健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。

（四）确保企业利润最大化

健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。

二、近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营中，还存在着许多不尽完善的地方

（一）内部控制环境不够完善

内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。

（二）会计信息失真、造假机率增大

有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性

的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。造假现象在上市公司中已经屡见不鲜，在其他企业中的现状就更为堪忧。

（三）费用支出失控，潜在风险加大有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经理支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导致部门经理大手大脚、挥霍浪费。

（四）内部审计形同虚设内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性，以致于违法违纪现象时常发生。

三、加强和完善企业内部控制制度，是当前深化企业改革，强化企业管理的一项重要内容，不断完善企业内部控制制度，需从以下几个方面入手

（一）完善企业内控环境，严格授权批准制度

在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证企业权责分明，科学管理。

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（二）规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。

（三）健全财产保全制度，防范市场经营风险严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的安全完整。

树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。

（四）完善用人制度，加强信息管理

人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。

管理信息系统控制包括两方面的内容，一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理的方式、手段越来越普遍，除了会计电算化和电子商务的发展外，企业的生产经营与购销储运都离不开计算机。为此必须加强对电子信息系统的控制。另一方面，要运用电子

（五）建立内部报告制度，完善内部审计体制

为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

说得简单一点吧：

1、构建合理有效的管理组织机构，并指定有责任心的工作条理清晰的人负责各部门。

2、制订适合于本企业实际情况的管理制度。

3、控制支出。费用报支严格审批并定期审查。

4、权力下放并赋于同等的职责。

5、建立工作效能检查机制，每月对各部门工作成绩进行考评。（细化工作项目，以便于检查）

6、各项工作内容尽量不要多部门交叉，如无法避免时要指定专人进行协调。以保证执行效率。

7、正确看待每个人的过失和成绩，加强内部培训，提高管理人员和员工的工作能力。

增强风险管控意识,提升内控管理效率2017-05-09 17:15 | #2楼

公司发展至今，市场规模从小到大，员工队伍从少到多，竞争环境从温和到激烈，内部管理对公司的可持续发展越发显得重要。

通过深入学习重庆移动公司风险管理，特别是分公司领导在本周星期一的内控自查整改工作的辅导会，改变了我们对风险管理认识的误区，了解了企业管理中不断变化的风险与责任，只有将风险意识贯穿于管理的各个环节中，对合同、项目、营销方案等进行全面的风险评价和控制，降低各种风险所造成的损失，才能为企业实现经营目标提供合理保证，同时也降低自己在管理过程中风险责任的出现几率。

一、市场运营及营销发展中风险点的突出表现形式：

1、营销活动效益分析不足，过程监控不足，促销品未得到有效合理运用，导致营销效率偏低。以前我们的业务管理人员只知道出台营销方案，对于营销方案的落地执行、过程监控以及事后的总结分析意识非常淡薄，只有在遇到公司检查的时候才能开展一些补救工作，往往事后补救时时间紧、任务重，很难补救得非常全面，且就算是补了一些纸质材料，却未真正对营销方案起到过程监控和事后的分析。

2、业务受理规范性差，影响客户满意度及客户发展。在平时对渠道及客户经理的基础业务受理流程上管理不够深入，从某种角度可以说停留在形式上，业务受理不规范的情况非常突出，很多客户争议和客户不满都是因为我们的受理流程和规范上不够所致。

3、调账及折扣折让管理存在随意性较大的风险。尽管分公司拟定了相关的管理办法，但在执行的细节把控上存在很多打擦边球的地方，稽核、审批及执行操作的人都有义务和责任去复核相关真实性和必要性，但目前不符合公司管理办法的操作仍然存在。

4、管理人员专业能力不够及责任心不强而导致的运营过程中的其他风险。应该说核心的问题还是在人的意识上，意识不好的根源是责任心不强所致。

二、重点风险点的整改思路：

1、营销活动效益分析及过程监控其实预算预算管理的一种，去年开始我们公司一直在谈提升预算管理水平，但实际预控意思并不高，其原因我个人觉得在责任的明确上还有些不够。近期我们也在讨论营销活动的相关管理办法，对营销活动的申请、审批、监控以及效果评估都做了具体明确，且对具体细项的时限等都做了要求，相关的经办人都明确了责任。

2、提升满意度应该从源头抓起，业务办理的规范首先要有强有力的监督。以前我们的档案稽核重点考虑了有无的问题，但事实上有无不能代表真实性，后期我们应重点解决资料的真实性，包括业务真实性、手续真实性和稽核真实性。

3、调账及折扣折让管理存在考虑不全，影响事件的合规性，事实上并非所有的问题都是真的有问题，只是在内容描述审核上未严格对应公司的相关管理办法，在这一点上重点对流程中的相关责任人的职责进行规范，并要求提供相关佐证材料。

4、部分时候管理人员有意愿但专业能力不足，在这一点上我觉得可以考虑增加内部交叉检查的涉及面，包括内容及人员的面，这样能通过流程穿越的形式提升更多同事的专业知识水平。

三、如何才能提升管理效率

首先每个管理人员都应该树立合规的风险管理观念。风险管理的任务就是寻找管理过程中的风险点，衡量业务的风险度，在克服风险的同时从风险管理中创造收益。其次，增加必要的理论知识、实践经验和管理能力，管理知识、技术水平未达到应有的要求，是制约管理水平提高的重要因素。再次，管理人员应积极参与市场运营及营销发展管理体系，从方案拟定开始、直到营销方案效果评估的全过程对项目进行预测、计划、分析、跟踪和控制，建成营销发展管理的一整套网络体系，进行全过程管理。

其次，在内控管理过程中，必须以公司管理办法作为依据，不能简单的听取间接经验以作为自己的行动准则，只有通过公司的管理办法来规范我们的行为，才不会出现失控。

第三，承担责任是最能提升员工管理主动性一种方法，是要严格的督促检查。对查实了违反公司内控管理的问题，特别是造成严重隐患及后果的，对处理规定落实情况必须全程跟踪督促，以避免处理决定落空现象，影响责任追究的权威。二是要广泛接受全公司同事的监督。要尽可能地第一时间通报大家知晓，一方面，将被处理人置于同事的监督之下，可以增加被处理者的自身压力，促其坚决改正错误；另一方面，通过内部的宣贯，对其它人员也能起到警示作用，可有效避免同一问题在其他人身上再次发生。

谭天闻

2017-3-26

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