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财务审核合同注意事项
财务人员对经济合同(以下简称合同)的审查,是指财务人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行客观的监督活动。通过审查,财务人员能够更好的发现和阻塞在合同的签订、履行、终止过程中的漏洞,以便更好的发挥财务人员在各项经济活动中的核算监督作用。
一、合同签订前审查
合同签订前审查是合同审查的重点和关键,因为合同签订过程中的任何疏漏或失误,都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同,财务人员应当及时掌握情况,加强全过程监督。 合同签订前财务人员审查的主要内容包括:
1、审查签订经济合同的必要性。包括:(1)明确经济合同项目的内容,审查企业现有资源是否可以满足该需要;(2)是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划,且符合该计划的要求;(3)是否已安排了相应的财务预算。
2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为:(1)审查经济合同是否符合国家法律法规的规定,是否有违反国家利益或者公共利益;(2)审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、计划的要求,履行该合同能否给企业带来预期利益;(3)对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是否有签 1
订该合同的权利;(4)对方是否有履行该经济合同的能力和诚意;
(5)选择对方签订合同的理由是否充分,是否有其他更好的签订合同的对象。
3、审查经济合同条款和内容是否完整正确,意思表达是否清楚准确。审查内容为:(1)审查标的的名称是否规范;(2)审查数量和质量表述是否正确;(3)审查价款和酬金是否明确合理;
(4)审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理;(5)违反合同的责任是否明确。不同的经济合同,其条款和内容也不完全相同。下面以购销合同为例,说明经济合同应包括的条款。
购销合同应包括的主要条款:
(1)产品的名称(注明牌号和商标)、品种、型号、规格、等级、花色等;
(2)产品的技术标准(含质量要求);
(3)产品数量和计量单位;
(4)产品包装标准及包装物的供应和回收;
(5)产品的交货单位、交货方法、运输方式及运费的承担方式、到货地点(包括专用线、码头等);
(6)接(提)货单位或者接(提)货人;
(7)交(提)货期限;
(8)验收方法;
(9)产品价格;
(10)结算方式、结算时间、开户银行、账户名称、账号、 2
结算单位;
(11)违约责任;
(12)当事人协商同意的其他事项。
在对购销合同进行审查时,应注意是否包括了上述这些条款,所缺的条款是否不必要。每一条款的表述是否完整、清楚、明了、准确,相关的内容是否合理、合法。根据审查结果,提出详尽的书面改进意见,会同合同签订部门讨论解决办法,以完善合同,实现合同审查的目标。
一般来说,在合同中比较容易忽视的问题有:
(1)与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题,特别是与个人或者外方签订的经济合同;
(2)与执行该合同相关的服务及后续服务的要求及相关费用的承担问题;
(3)合同执行过程中可能存在的风险的分担问题,特别是技术服务或者技术转让合同。
4、审查合同是否得到授权、会签
审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签,拟签订合同的人是否得到适当的授权,合同拟盖公章是否符合企业的规定,是否有签订日期。
二、 合同履行过程的审查
主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人,有无由他人代为履行的情况;审查双方是否按照合同约定行使自己的
权利和承担应尽的义务;合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同。
以分次、分期、分部履行的方式签订的合同,其履行方式是否与约定一致。
审查合同的履行费用结算是否符合合同的约定,优惠承诺是否按照合同约定进行结算;履行该合同是否达到预定的效益。
对合同执行过程中存在问题,有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正;合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行;合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。
三、合同变更的审查
合同变更的审查是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审查。具体审查的内容包括:
1、合同的变更理由是否充分,有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更。
2、合同的变更是否经双方协商一致,合同当事人是否履行法定程序;
3、合同变更是否损害公共利益;变更条款是否真实、完整。
四、终止合同的审查
终止合同的审查主要包括:合同终止是否符合合同法规定
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的情形;合同的权利义务终止后,当事人是否遵循诚实信用的原则,根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同,当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后,已履行方是否根据履行情况和合同性质,要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。
五、合同价格审查
价格审查是财务人员审查的重中之重。财务人员按照合同上所列的品种、规格、价格、质量标准,运用不同的审查方法合理确定物资采购价格。
专用设备材料的采购一般采用综合评标价法、全寿命费用评标价法、百分评定法。并非价格越低越好,切莫盲目追求价格最低,而要考虑性价比和货物运抵现场过程中可能支付的所有费用,以及设备在评审预定的寿命期内可能投入的运营、维修和管理的费用等。
通用设备及一般物资通常采取最低价格中标原则,竞争的结果就是质优价廉者中标。
合同审核注意事项2017-03-17 14:43 | #2楼
1、编制合同文本
编制合同文本是指根据双方协商的结果及相关资料起草合同文本的过程。只有采用非标准样本的合同需要编制合同文本。
工作内容:
①、 收集相关信息:在编制非标准合同文本之前,公司办理业务的相关人员必须收集相关信息,包括业务协商的结果、公司以前的合同样本、类似合同的标准样本等,作为起草合同文本的基础,同时将相关资料作为合同附件。
②、 制定合同框架:根据合同的价格条款、交易方式等条件,同一类型的合同也具有不同的框架体系,因此,在起草非标准合同文本之前,必须先确定合同的框架体系,根据价格条款、交易方式确定应包括的合同类型。
③、 起草合同文本:对于合同框架中的非标准合同,合同文本的起草必须遵循《中华人民共和国民法通则》及《中华人民共和国合同法》等相关法律、法规的规定,保证条款的合法性、严密性和可行性。对于关键条款,如数量条款、质量条款、价格条款、付款方式、付款时间、违约条款等,必须向公司的法律顾问咨询,保证用词准确,没有歧义,同时还必须对合同的盈亏状况进行预测。
合同应做到内容合法、条款齐全、文字清楚、表述规范、权利义务和违约责任明确、期限和数字准确。应包括:
A、合同名称。
B、甲乙方名称及地址、经办人联系电话。
C、甲乙方法人代表或其合法代理人签字、公司公章或合同专用章。
D、合同签订日期。
E、标的、内容。
F、数量、质量。
G、价款或酬金、工程项目计价方法、工程项目款支付方式。
H、履约方式、地点、费用的承担。
I、违约责任,甲乙方权利和义务。
J、生效、实效条件。
K、争议解决的方法。
L、合同的份数及附件。
M、保密条款。
N、业务人员作为合同主办人填写《合同审批单》、合同摘要并附合同文本、合同业务单位营业执照和相关资质复印件加盖公章、法定代理人授权委托书原件及盈亏预测等相关附件。按权限审核报批。
O、合同审批原则上应按顺序依次执行,遇特殊情况下可临时调整次序,但必须征得次序变动影响的下一会签人的同意。
2、审核业务风险
审核业务风险主要是评价合同的业务前景、业务利润和回款风险。
工作内容:
①、 评价业务前景:公司(子公司)的部门主管(负责人)在拿到业务员编制的合同文本后,首先需要对业务的发展前景进行评估。对于有发展潜力的业务,可以考虑适当增加优惠条款,以维护双方的长期合作关系;对于临时性和没有发展潜力的业务,必须对其它业务风险进行严格审核,并提出修改建议。
②、 评价业务利润:在确定了业务的发展前景之后,部门主管(负责人)需要根据业务发展前景来确定合同的利润水平,同时将合同的盈亏预测与相应的利润水平作对比。如满足利润要求,则签字同意,否则提出修改建议。
③、评价风险控制措施:在合同满足了业务发展需求和利润要求之后,还必须对合同中的风险控制措施进行评估,检查合同条款是否对可能出现的风险采取了恰当的规避措施。如果规避措施得当,则签字同意,否则提出修改建议。
3、审核法律风险
审核法律风险是对合同的合法性、严密性、可行性进行审核。这项工作由公司的法律顾问全面负责。
工作内容:
①、审核合法性
A. 当事人有无签订、履行该合同的权利能力和行为能力;
B. 合同内容是否符合国家相关法律、法规和政策的规定;
C. 当事人的意思表达是否真实、一致,权利、义务是否平等;
D. 订约程序是否符合法律规定。
②、审核严密性
A.合同应具备的条款是否齐全;
B. 当事人双方的权利、义务是否具体、明确;
C. 文字表述是否确切无误。
③、审核可行性
A.当事人双方特别是对方是否具备履行合同的能力、条件;
B. 预计取得的经济效益和可能承担的风险;
C. 合同非正常履行时可能受到的经济损失。
④、修改合同文本
公司的法律顾问对合同文本提出修改建议后,相关业务人员必须严格依据修改意见对合同文本进行修改,保证合同的合法性、严密性和可行性。
4、 审核财务风险
审核财务风险是评价合同的资金调拨、付款条件和财务费用。
工作内容:
①、 评价付款条件:对于销售合同,根据对方的信用等级评价合同的付款条件,可以有效的降低公司的财务风险;对于采购合同,采用有利的付款条件,可以降低公司的资金成本,并提高公司的资金周转率。因此,财务部门必须审核合同的付款条件,并提出审核意见。
②、 评价合同的资金调拨:公司的财务部门需要根据公司的资金状况对合同的资金调拨提出建议,使合同执行中资金的流入、流出满足公司整体的资金计划安排。
③、 评价合同的赢利性:以贷款方式支付合同货款或其它费用时,必须考虑资金成本,从财务角度对合同的赢利性进行预测。因此,财务部门必须在考虑了财务费用的基础上,对合同的盈亏进行预测,从财务角度提出合同赢利性的意见。
5、 审批
审批是指公司领导对合同做出最后的决策。
1)、 工作内容:公司领导在业务风险评价表和财务风险评价表的基础上,根据对业务特点及公司资金状况的了解,对合同的业务风险和财务风险做出综合评价。若同意部门主管(负责人)对业务风险和财务风险的评价,则签字认可,否则提出审批意见。
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