卫生院财务的内控制度

相关推荐

卫生院财务的内控制度

一、当前单位内部控制制度存在的主要问题

卫生院财务的内控制度

（一）理解程度不够，认识上有偏差有的单位把内部控制理解为汇总各种规章制度，建立内部控制机制；有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，一味强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规；有的单位虽然建立了规章制度，但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的奖罚措施，更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。

（二）内控人员的素质不够，不能昀终推动宏观经济的健康发展具有重大的实际意义。适应岗位要求据了解，现在很多单位缺乏经过正规培训的内部控制人员，很多在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常理解不到位。

（三）强调经济效益，也影响内控职能的发挥从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制支出与控制效果之比。当控制支出大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样，各种内控制度的关系处理不当，也会影响内控职能的发挥。

二、解决当前财务内控方面存在的问题应做好以下工作

（一）健全并完善内控制度内控制度应涵盖单位管理的各方面，新业务的不断发生，需要制定相应新的制度，经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

（二）增强领导内控意识，把内控作为单位管理不可缺少的一方面如何使内控制度得以健康运行，单位负责人可从以下几方面考虑：

1.依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。合法性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

2.抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对单位管理有重大影响的环节；补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低单位财务风险。

3.单位负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。

4.加强内部控制制度的监督检查。单位负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行情况，同时，应制定相应的奖惩制度。检查的范围应包括所有已实施的内控制度，例如对会计人员的检查应包括：会计人员是否在单位负责人的授权范围内办事，有无越权现象，会计工作质量和效率是否符合要求，财务会计报告是否真实、完整等。总之，内部控制的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用；另一方面可使单位负责人收集信息，健全内部控制制度。

（三）严格按章办事，做到奖惩分明内部控制制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。

（四）实行人员素质控制制度对人员的素质控制，通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前，要实现《内部会计控制规范》的目标，很大程度上取决于会计人员素质的高低。就会计人员业务素质控制而言，单位应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。

（五）加强内部审计控制内部审计应当成为单位内部控制的主要力量。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在单位昀管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。

三、加强单位财务内部控制制度的思考

客观现实迫切要求我们早日建立和健全单位内部控制制度，提高单位内部控制的效率和效果。要建立健全单位内部控制制度，可着眼于对单位的关键控制点，从以下几点着手：

（一）财产物资安全控制制度对单位财产物资安全所采取的控制措施主要有：

一是限制接近，只有经过授权的人才能接近资产，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。

二是定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符”。

三是通过财产保险的形式，保护实物资产的安全。

（二）不相识职务分离制度即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离。执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。

（三）全面预算控制制度全面预算是为达到单位既定的目标，对单位各项业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现单位的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切实可行；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

（四）建立适合单位的支出核算体系，推行目标支出控制，搞好目标支出控制，要建立目标支出管理组织体系，把支出管理纳入单位日常工作范畴，分析目标支出执行情况，定期考核目标支出。各责任中心根据财务管理组下达的支出指标，结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人，并采取奖罚措施，达到目标控制的目的。提高单位资源的使用率，降低单位支出，提高单位的社会效益和经济效益。

（五）建立业绩评价体系业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对单位及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。单位应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。

【卫生院财务的内控制度】相关文章：

内控管理制度03-21