跟踪审计工作小结3篇[热]

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跟踪审计工作小结3篇[热]

　　光阴如水，忙碌而又充实的工作又将告一段落了，我们会积累一些相应的经验，该好好写一份小结把这些都记录下来了。你想好怎么写小结了吗？以下是小编收集整理的跟踪审计工作小结，仅供参考，欢迎大家阅读。

跟踪审计工作小结1

　　科研事业单位的基建工程项目，为科技人才开展科学研究提供良好物质基础和工作环境，是科研工作不可或缺的部分。与此同时，由于基建工程项目本身的复杂性及科研事业单位向科研工作的重点倾斜性，科研事业单位的基建项目中质量、腐败问题等时有发生。因此，加强对基建工程的审计监督，是科研事业单位避免基建项目出现质量、腐败等现象的重要手段。

　　当前，科研事业单位大型基建工程的审计监督主要以事后结算审计为主，直接结果是部分重大问题在工程完工后才被发现，导致无法补救，或者补救成本过高。而跟踪审计采取对建设项目实施过程的合法性、合规性、真实性进行全过程跟踪监督的形式，在实现事前预防的同时，还可以及时发现苗头，将问题及早扼杀。目前，跟踪审计已在部分公共工程建设项目上得到采用和使用，也得到了普遍的肯定和认可。本文从科研事业单位大型基建工程项目的特性出发，探索其跟踪审计模式，为科研事业单位开展大型基建工程跟踪审计提供参考。

　　一、基建项目跟踪审计的定义及组织模式

　　（一）基建项目跟踪审计的定义

　　近年来，基建项目跟踪审计作为一种新兴的审计方式，在节约工程造价、预防腐败等方面发挥出了具体的作用，受到理论界和实践者的高度重视。目前，关于基建项目跟踪审计定义，尚未有统一和明确的定义，其中曹xx认为跟踪审计，是指将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作；使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。笔者认为，基建项目跟踪审计，是一种全过程的造价控制，是审计部门对基建项目策划决策及建设实施各个阶段的合法性、合规性、真实性、效益性进行全过程跟踪监督。

　　（二）基建项目跟踪审计的组织模式

　　从实践来看，单位开展基建项目跟踪审计的组织模式，基本分为以下三种：

　　一是外包跟踪审计服务。单位由于人手等原因，采取服务外包的形式，将跟踪审计委托专业跟踪审计单位开展。

　　二是自行开展跟踪审计。单位由于内部人员具有工程造价、建造等职业资格，基建专业能力强，可以自行开展跟踪审计。

　　三是外包与自行开展相结合。既借助专业跟踪审计单位的力量，又充分利用自身人员熟悉单位的特点，将二者结合，共同服务跟踪审计。

　　以上三种跟踪审计组织模式，各有特点：外包跟踪审计服务，能充分借助专业机构的力量，在跟踪审计方面发挥专业力量，出具的报告更具有信服力；自行开展跟踪审计，能更好地结合单位特点，咨询意见更贴近单位实际；将外包与自行开展相结合的组织模式，使专业力量与内部实际相结合，更好地控制工程造价。各单位从自身实际出发，从工作的侧重点出发，选择了不同的组织模式，其出发点都是为了控制工程造价，对基建项目各个阶段的合法性、合规性、真实性、效益性进行监督。

　　二、科研事业单位基建项目跟踪审计组织模式的选择

　　（一）科研事业单位基建项目的特点

　　由于科研事业单位主要核心业务是开展科学研究，其基建项目是为科研服务，为科学研究提供必要的工作基础，因此，科研事业单位的基建项目建设呈现出如下特点：

　　1、从建设内容来看，大部分基建项目要根据科研活动的特点，专门建设专用建筑物或者专用部位。在基建项目的设计阶段，需要使用该基建项目的科研人员参与，明确科研活动所需场地的大小、设备的摆放、辅助配套设施等。如某些生物研究，就需要专门的洁净室，在设计阶段，应提前明确。

　　2、从资金来看，科研事业单位的基建资金，除了来自国家发改委、财政部或者各单位主管部门的基建投资经费外，科研事业单位会自筹相当比例的资金。由于自筹资金的压力，科研事业单位更需要控制基建项目的建设成本，有效利用资金，把有限资金用在“刀刃”上，满足科研活动需要。

　　3、从基建管理角度来看，大部分科研事业单位，基建项目并非每年都有，出于成本等因素的考虑，未专门设置基建管理部门，和配置较多基建专业人才。

　　（二）科研事业单位跟踪审计的选择

　　科研事业单位，从基建工程特点出发，基于最优的原则，应选择符合自身的跟踪审计组织模式。由于建设内容的特殊性，专业的跟踪审计单位不了解科研活动规律，不能从根本上理解基建项目的内在使用方向；同时，从资金角度出发，处于控制工程造价成本的角度出发，围裙律，就需要专门的基建完全委托跟踪审计单位，费用将较高，因此，外包跟踪审计服务不是一个最优的选择。由于人才的缺乏，不仅仅是与基建相关的建造专业较强，还有工程造价专业也较强，大多数科研事业单位无法自行开展跟踪审计。因此，本文认为，科研事业单位，基于最优的原则，从成本和效益角度出发，应选择将外包与自行开展相结合的跟踪审计组织模式。

　　三、外包与自行开展相结合的跟踪审计组织模式的具体实施内容

　　（一）科研单位充分借助跟踪审计单位，做好各项管理

　　1、选聘优秀的跟踪审计单位。按照政府采购法、招投标法等相关规定，可以采取招标的方式选择业绩良好、信誉度高、专业技术力量较强和审计费用合适的专业跟踪审计单位。

　　2、做好沟通和协调。在项目开展过程中，科研事业单位强调跟踪审计单位是为基本建设项目服务，要站在公正的立场，不偏不倚，发挥专业的造价咨询意见。在沟通渠道和方式上，科研事业单位建立与跟踪审计单位专门的沟通渠道，强调跟踪审计单位不直接与施工方沟通，其造价咨询意见首先反馈给科研事业单位，由其与监理单位、施工单位进行沟通。在协调机制上，科研事业单位建立与跟踪审计单位的.定期协调会议，专门就双方了解的情况进行协商。这样，保证跟踪审计单位真正为科研事业单位所用，代表其利益。

　　3、加强跟踪审计单位的评价和总结，把好出口关。由于大型基建项目的跟踪审计，是委托给第三方——专业的跟踪审计单位开展，科研事业单位有必要对其工作进行评价。在结算审计中，审减金额或审减率是委托单位评价审计价值、审计效益的重要标准，但跟踪审计的成效不仅仅体现在项目建设过程中控制了工程造价，还对建设过程进行了监督评价，使跟踪审计中发现的问题能够在工程管理中及时纠正。这些工作成果是隐性的、无法量化的，所以不能主要以审减率来简单衡量跟踪审计的价值，应从各个角度全面客观地评价跟踪审计的成果。这样通过建立健全跟踪审计单位的业绩评价考核机制，引导专业机构发挥跟踪审计的最大效用，更加深入了解基建项目的内部特性，服务科研基本建设，同时，科研事业单位可以淘汰不合适的跟踪审计单位，培养一批了解科研单位基本建设特性、配合默契的跟踪审计单位。

　　4、以内部培养为主，强化队伍建设。“没有合适的人，就做不好合适的事”。科研事业单位在依托跟踪审计单位开展全过程跟踪审计的过程中，要把培养跟踪审计的复合型人才作为科研事业单位的一个重要工作来抓，在人力、财力、物力方面下大力气。

　　（二）跟踪审计单位要充分发挥专业特长

　　1、在合同中明确各自的权责。科研事业单位与中介机构签订审计合同，明确各自的职责。跟踪审计机构从公平公正的角度出发，按照行业规则开展全过程跟踪审计，对审计结果负责；科研事业单位负责对中介机构出具的审计报告进行抽查与监督，监督其公平、公正依法开展审计。

　　2、跟踪审计单位要制定详细、可行的跟踪审计方案，明确跟踪审计的程序、内容和要求、审计资料及审计报告格式等，规范自身行为。

　　3、跟踪审计单位要选派优秀的跟踪审计人员，组织项目小组。小组内不仅仅要配备懂造价的土建、安装工程师，还要配备懂现场施工的建造师，和懂经济、财务等专业的人员。

　　4、跟踪审计单位要在关键节点，在基建项目现场驻点，将重要信息拍照留存，以便日后工程的结算、索赔纠纷的处理，以此控制工程造价。

　　5、跟踪审计单位建立严格的跟踪流程。在跟踪审计过程中，按照国家有关规定，应建立严格的工作流程，并按照流程开展工作。跟踪审计应遵循监督而不是替代管理职责的原则，坚持在建设单位内部管理的原则上，实施再监督。

　　6、保持学习的态度。由于科研活动的特殊性，在跟踪审计过程中，跟踪审计单位对于特殊的事项，要向科学家虚心学习、请教，从科研的角度控制造价。

跟踪审计工作小结2

　　机场建设项目是一项投资规模大、建设周期长和涉及范围广的复杂建设活动。建设一个机场少则耗费几亿、几十亿元，多则花费数百亿元，仅20xx年中央用于民航机场建设的投资就多达2，000亿元。面对如此巨额投资，为了更好地发挥投资效益、节约建设资金和规范建设主体行为，建立与之相适应的机场建设监管体制则显得尤为重要。机场建设全过程跟踪审计一改传统的“事后买单”做法，从项目立项开始就介入跟踪审计，对机场建设项目实施全过程的动态审查监督，取得了显著效果。

　　一、问题的提出

　　建设项目跟踪审计，其实质是实时审计，又称为同步审计，是指审计部门对建设项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程地审计、监督、分析和评价，通过及时掌握项目建设动态信息，发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助建设部门纠正偏差，以实现对工程建设项目全过程的动态审计监督与控制。机场建设项目是我国重大基建项目之一，它的成功与否直接关系到国家和人民的利益。纵观我国的机场建设项目审计发展脉络，无论是早期的结算审计，还是近期的建设项目管理审计，基本审计方式都是事后审计为主，未能真正渗透到建设项目的全过程，缺乏必要的事前预防和事中控制，对工程造成的损失浪费，也只能秋后算账，于事无补。另外，由于机场建设项目资金量庞大，涉及范围广，管理非常复杂，如果管理体制不健全，很容易让有些人有机可乘。因此，只有将机场项目建设跟踪审计变“事后”审计为“事前、事中、事后”全过程跟踪审计，做到“关口前移”、“全程控制”，才能最大限度地规避审计风险，提高审计质量。

　　二、机场建设项目跟踪审计的主要职能

　　机场建设项目跟踪审计的主要职能是：受机场集团委托，代表机场集团对机场的整个建设活动实施全过程的管理、监督、评价、控制、协调等。具体内容包括：

　　1、建设项目前期跟踪审计。主要包括对建设项目可行性研究报告、设计任务书、战略环评、人防、消防报告等以及对建设项目概算、建设项目招投标、建设单位内部制度的建立与实施等进行审计，重点审查建设项目是否合法合规，各项程序是否依次进行，有无漏项违规操作等问题，确保建设项目按照建设程序实施。

　　2、施工阶段跟踪审计。这一阶段主要是对施工合同的签订与履行情况、工程进度款、主要材料设备的选购和定价、隐蔽工程验收和变更签证等进行监督审查。重点审查施工合同文本的科学合理性、施工合同的履行情况、工程进度款的支付是否严格按照合同规定进行、隐蔽工程验收各方人员是否到位，并按实验收及现场变更签证的.真实性等。

　　3、工程竣工结算阶段跟踪审计。主要对工程竣工结算和工程竣工财务决算进行审计。重点审查工程承包范围内工程量是否完工、现场变更签证是否真实完整、取费是否准确、竣工结算是否按照合同规定进行、是否符合相关程序及财务决算的完整性、真实性和合规性等。

　　三、机场建设项目全过程跟踪审计模式

　　我国建设工程项目跟踪审计起步较晚，仍然处于初级探索阶段。首都机场在三期扩建过程中率先引入了全过程跟踪审计理念，取得了显著的效果，重庆江北国际机场三期改扩建工程在结合自身实际的基础上，借鉴首都机场在跟踪审计方面的成功经验，积极探索并形成了一套符合自身发展建设的跟踪审计模式。

　　重庆机场集团总公司成立了重庆江北国际机场扩建指挥部，代表业主对重庆江北国际机场三期改扩建工程进行全面管理指挥，三期扩建初设批复的概算达34亿元之多。为了更好地发挥投资效益、节约建设资金和规范建设主体行为，重庆机场集团引入了全过程跟踪审计理念，成立了专门跟踪审计小组，对三期改扩建工程实施全过程的跟踪审查监督。重庆机场集团于审计部下专门设立了三期改扩建工程跟踪审计小组，组长由集团党委副书记担任，全面负责三期改扩建跟踪审计工作，并通过公开招标择优选择具有相应资质的咨询单位负责具体的跟踪审计工作。审计小组下又分为管理审计和造价审计两个工作队，分别负责工程管理和造价方面的全过程跟踪审计。这个审计小组是代表重庆机场集团公司对包括扩建指挥部在内的所有建设主体进行跟踪审计，为规范建设主体行为，及时发现和评价项目建设中遇到的问题并主动进行控制，及早实现项目目标都具有重要意义。重庆江北国际机场三期改扩建项目实施的全过程跟踪审计是在首都机场集团党委副书记的指导下顺利实施的，借鉴了首都机场跟踪审计的成功经验，建立了一套科学合理的跟踪审计模式。

　　四、确保跟踪审计目标实现的对策措施

　　1、完善四项对接制度。一是审计人员参加指挥部例会制度。审计人员通过参加扩建指挥部的会议或者其他有关单位的相关会议，全面了解相关情况，安排审计工作；二是建立《审计通知单》制度。指挥部通过《审计通知单》，及时告知审计机构需要审计的项目，同时也作为审计机构的工作依据；三是《审计建议书》制度。审计人员在审计监督中发现的问题，应及时发出《审计建议书》，并督促改进；有关单位在接到《审计建议书》后，应正确对待并针对问题积极改进。《审计建议书》将作为业主对审计机构业绩考核的重要依据；四是统一签证制度。结合跟踪审计要求，由指挥部统一规范各种签证、验收单据，以规范各类签证行为。

　　2、把握六个审计关键环节。目前，相对机场巨大的投资规模，无论是机场方还是中介审计机构的审计力量均明显不足，加上审计成本也相对有限，把握跟踪审计的关键环节，方能达到事半功倍的效果。一是设计变更和施工变更。通常有些施工单位在招标时以低价中标，然后在施工过程中想方设法给建设单位找麻烦，增加变更索赔，从而获取利润。与此同时，现在管理人员也容易在利益的诱导下滋生腐败，在变更的真实性和必要性上不能保持客观公正的作风。所以，加强对变更的审计，既有利于合理控制工程造价，又可以起到预防腐败的作用；二是招投标管理审查，特别是招标文件和合同文件的审查。招投标是机场建设中一个非常需要关注的重要环节，招投标效果的好坏直接决定着成本控制，影响到后期的施工和材料设备的质量。因此，需要跟踪审计小组协助业主把好关，认真做好招投标管理特别是招标文件的审查和招标程序的合规性；三是设备和材料采购。这个环节在实际操作过程中，人为的因素影响较大，要尽可能在合同中细化和明确。同时，要加强设备和材料的机场和现场管理，重点防范以假乱真、以次充好问题，有时换个产地和品牌，虽然不会涉及到大的质量问题，但价格差异却很大；四是隐蔽工程。跟踪审计要及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或施工过程中做好记录取证，防止偷工减料，准确掌握工程施工过程中各种有效信息，监督、签证各参建单位的工作情况和职责履行情况，既可保证施工工序和施工质量，又可掌握基础数据，减少与施工方的争议和扯皮；五是工程款支付。有的施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至贿赂相关管理人员。因此，跟踪审计单位要通过对合同和支付情况的审查，严格按照合同约定、按施工进度付款，防止超前支付，确保资金安全；六是违法转包分包。这一问题不仅会影响工程质量，还可能会引发社会问题，是现实中引发农民工讨薪的一大根源，跟踪审计机构切要重视。

　　3、做好审计定位，增强审计的服务性。机场建设项目实施跟踪审计后，跟踪审计成为了建设过程中的一个主要控制环节。在跟踪审计实施过程中，审计人员频繁介入各项建设活动，如果对自己定位不明确非常容易导致审计人员偏离自己的职责范围，出现越位侵权等现象。这样不仅做不好审计工作，反而会影响其他建设主体工作的顺利实施。因此，做好审计定位是保证审计效果的前提。

　　4、坚持“全面审计、突出重点”的原则。机场建设是一项非常复杂的建设活动，规模大、涉及的单位众多、专业性强，加上机场建设跟踪审计刚起步，审计力量不足，经费也有限，面对如此繁重的任务要面面俱到是不可能的。因此，我们要坚持“全面审计，突出重点”的原则，把握跟踪审计关键节点，做到主次分明、重点突出。根据审计项目的安排考虑需求性和重要性两方面，保证跟踪一个成效一个。

　　五、总结

　　我国机场建设项目全过程跟踪审计起步比较晚，很多方式方法仍然处于探索当中，现阶段我国主要在重庆、天津和南昌三个机场扩建项目中试行全过程跟踪审计，已经取得了一定的成效，建设项目实施全过程跟踪审计是未来的发展趋势。本文立足于重庆江北国际机场三期改扩建工程实践，结合相关理论，为我国大型基建项目实施全过程跟踪审计提供一定的借鉴。

跟踪审计工作小结3

　　一、引言

　　我国审计机关对跟踪审计的探索起源于20世纪80年代末，但在随后很长的一段时间内，这种审计方式并未得到广泛应用。但近年来，随着我国转型升级力度不断扩大，一批批重要的改革举措以政策措施的形式颁布并实施，其中涉及教育、医疗、创业创新、环保、新型城镇化等各项内容。而地方各级机关单位对相关政策措施的执行效果有强烈的关注以及了解政策执行现状的迫切需求。我国对政策跟踪审计的需求不断增加，审计的内容不断扩充，范围不断加大。在x年9月2日的《审计署绩效报告（x年度）》中指出：通过持续开展政策落实跟踪审计，推动资金落实、项目实施、政策落地和追责问责，促进了国家重大决策部署贯彻落实。可见，政策措施落实跟踪审计已成为当前乃至今后一个时期内国家审计的重要内容。但我国对于政策跟踪审计探索的时间还很短，实践经验并不丰富，学术界对于政策跟踪审计的文献较少。因此，笔者选取了我国各省、市的6个政策跟踪审计项目，分别为：审计署稳增长等政策跟踪审计、上海市审计局对援疆政策的跟踪审计、青海省抗震救灾政策跟踪审计、南京市保障房工程跟踪审计、北京市平原地区造林工程跟踪审计以及浙江省特色小镇政策跟踪审计。通过梳理这6个政策跟踪审计项目的实践，从审计实施流程和评价内容两个方面对我国政策跟踪审计的经验进行总结与思考，以期为后续的政策跟踪审计的实施提供切实、可靠的参考。

　　二、审计实施流程

　　通过对6个项目分析发现，政策跟踪审计路径主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。（如图）具体而言：

　　（1）在审计准备阶段，使用深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案四步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。由于审前调查的结果在很大程度上影响审计方案的设计，而审计方案的合理性、科学性对于该项目的顺利开展起到关键作用。因此，审计署稳增长项目、稳增长等审计组经过专家指导以及一段时间的审前调查后，才能制定详细、准确的审计方案。在南京保障房政策审计准备阶段，因保障房政策涉及巨大的财政支出，同时也受到政府和群众持续、高度的关注，故保障房政策的审计被列为南京市审计局的审计项目。审计组人员对保障房政策进行收集，梳理出相关要求和标准，经专家组共同讨论，结合历年审计结果，编制具体可行的审计方案。浙江特色小镇审计组，采取政策措施清单、研讨会、相关部门面谈、专家咨询等多种形式，不断加深对政策的学习和理解。同时，对高校资源、政府资源、社会资源进行整合，实现各要素的最佳调配，发挥协同效应，从而提高审计效率，最大化地利用社会资源。在此基础上，审计人员挑选几个具有代表性、典型性的小镇，赶赴现场观察建设情况，获取第一手资料。如在x年4月，审计组对绍兴黄酒小镇实施审前调查，实地考察了小镇的建设情况以及小镇的规划内容，对小镇建设过程中出现的资金、人才、土地等各方面的情况详细地询问并多方求证，并以该调查的结果结合之前的分析，设计了一系列的填列表格，也为审计方案的确立打下基础。平原造林工程是一项改善人居环境、造福广大群众的民生工程，受到社会广泛关注。北京市审计人员与农林方面专家进行讨论，共同制定科学合理的审计方案。而青海省审计厅在地震灾害发生后，立刻将抗震救灾政策的审计列为当下的重要审计项目。审计组以收集的相关救灾政策为判断依据，将救灾资金和物资作为审计的重点，经专家和审计组人员共同讨论，编制了审计方案。

　　（2）在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。如审计署稳增长审计小组人员通过发放审计通知书将审计的基本情况告知被审计单位，随后特派办与各省审计厅会对不同地区进行审计并定期相互交流，以实现特派办之间信息互通，减少审计实施过程中的偏差，保障审计的顺利实施。在保障房政策审计实施阶段，从保障房开工建设开始，南京市审计部门先后组织了16个审计小组、72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。特色小镇审计小组在4月12日就印发审计通知书，将审计信息传递给各相关单位。北京市审计局在平原地区造林政策跟踪审计中，重点审查土地利用、资金的筹集管理和使用、建设程序的合规性、施工建设管理等情况。同时向各镇派出驻场审计人员，在种植期间对工程质量、安全、进度实施现场监管，并公布驻场审计人员联系方式，方便现场出现问题时能够及时沟通。青海省审计厅对资金的来源、数额、分配去向、用途和管理使用情况等进行审计，以确保救灾资金的有效使用。救灾资金包括青海省级财政拨付的8000万元、玉树州财政拨付的4800万元和玉树州民政局发放的118万元得到审计人员的确认。

　　（3）在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。如审计署每月将稳增长等政策审计报告公布在其网站，目的在于揭示当前政策执行存在的问题。在x年12月报告明确指出，江苏、吉林、陕西等省的民生保障工作落实不到位、项目进展慢、未按时完成节能环保方面工作任务。这促进了这些省份进行改革，真正发挥了审计报告的价值。在浙江特色小镇审计报告阶段，征求意见书寄送至各特色小镇所在市、县政府和13个省级部门后，各单位及时将送达回证和反馈意见寄回。青海省审计组人员将获取的资金使用、物资发放、遇难人数等可靠信息向相关部门进行汇报，促使救灾政策进一步落实。南京市审计部门从保障房开工建设开始，先后组织了16个审计小组72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的'实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。

　　三、结论与启示

　　1、结论

　　政策跟踪审计实施主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。在审计准备阶段，使用选择审计项目、深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案五步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。

　　2、启示

　　通过对我国6个政策跟踪审计项目实践的总结，笔者认为在政策跟踪审计实施时需注意以下几个关键点，以提高审计效率和审计质量。首先，在审计准备阶段要重视对政策理解，深化思想认识。对于所审计的相关政策要多次讨论、深入理解才能真正了解政策意图，才能确定正确的审计目标和审计对象，并及时发现问题。其次，在审计实施阶段，绝不能忽视基础资料的整理工作。政府审计的特点之一就是其审计对象的特殊性和报告的严肃性，基础资料作为出具审计报告的重要依据，必须保证基础资料的真实性、完整性、准确性，对基础资料的审核要求应非常严格。最后，在审计报告阶段，必须重视审计成果的展现，充分体现审计价值。随着政策跟踪审计浪潮来袭，社会各界对审计报告的要求也越来越高，必须着力提升政策跟踪审计成果运用价值。

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