关于减免税管理工作的调研报告
减免税管理是税务机关依据减免税管理办法、减免税管理规程对申请减免的对象实施全过程的管理。减免税的实行减轻了部分纳税人的税收负担，促进其进一步发展，为建设稳定和谐社会起到积极良好的作用。但是也不容否认，近几年来，在减免税管理问题上仍存在一些问题，有的还比较严重，如果不加强管理，采取有效措施，实行规范与监管，势必影响国家实施减免税的成效，从而危及税收管理秩序，减少税收收入。下面，通过对我市减免税管理的实际情况分析，浅谈如何加强减免税管理的几点思考。
一、减免税管理现状
从我市减免税管理的实际看，总体情况较好。税务机关能够认真学习、掌握国家减免税政策精神，依据减免税管理办法、减免税管理规程，规范操作，对减免对象实行减免税，基本落实了国家减免税政策精神，对促进经济发展、建设和谐社会发挥了重要作用。但是，在取得成绩的同时，也要看到存在的问题，主要是减免税管理不够规范，执法风险意识不够强，监管工作不够到位等，这些出现在发展过程中的问题，需要引起我们的高度重视，切实加以改进和提高。
二、减免税管理目前存在的问题
(一)少数税务人员综合素质不强
少数税务人员学习不够，业务技能不高，对备案类减免税政策、管理规定不熟悉，难以正确掌握运用。在减免税管理上，执法风险意识不够强，对执法风险大、政策性敏感的减免税项目未能加以重视，对潜在的税收执法风险防范意识较差。
(二)征管基础工作不够扎实
部分管理科所没有及时建立起取消行政审批后的备案类减免管理台帐，且执行上级规定不一致，不能掌握哪些企业，享受多少数额的减免税等情况，没有管理台帐，没有统计分析功能，影响了减免税管理。
(三)后续管理不到位
部分税务人员对减免税的后续管理不够重视、管理不到位，该管的事项不管，对已经获得减免税资格，享受税收优惠政策纳税人的经营地址、经营范围、经营规模、经营能力等情况没有进行深入调查核实，对减免税项目未能做好后续管理措施，办理减免税审批后不作进一步的调查了解，极易引发执法渎职风险。
(四)备案类减免缺乏有效的监管
一是部分技术开发及转让减免备案虽然办理了备案，但不属于免征税款项目，少缴了营业税及附加，存在较大执法风险。同时对办理了备案的技术开发及转让减免项目，没有按上级规定实施后续的跟踪管理。二是备案减免受理情况不规范，不统一。部分科所由前台统一通过大集中系统受理，个别科所自行手工受理，且使用受理文书不统一，有的单位使用《受理备案通知书》，有的单位使用《受理通知书》。三是个别科所没有建立后续管理台帐，不能全面掌握备案减免的户数和免征税款等情况，缺少实行后续管理的基础和条件。
(五)个别享受优惠政策业户存在骗取减免税情况
由于随军及军转人员优惠政策基本上没有经营项目的限制，部分享受优惠政策业户可以随意选择经营业务较难核查和难以核查的业务作为享受优惠政策项目，特别是咨询、设计、物业管理等经营项目，进行骗取减免税。而目前的大集中征管系统较难核查此类业户的减免审批情况和未享受优惠政策时的购票情况，因而在客观上助长了骗取减免税情况的发生。
(六)减免税款业户管理存在隐忧
一是发票管理存在隐忧，部分业户实际经营地址与注册地址不符，或是未按照国家有关规定设置账簿、凭证，支付出去的款项有的不能提供相关凭证、发票；在享受减免税期间购入发票违规使用。二是经营规模与经营收入不匹配。如享受安置随军家属新办企业优惠政策的某私营有限公司，正式员工**人，安置随军家属**人，减免税种为营业税，减免期限为**年**月至**年**月，其营业收入已达到**万元，减免税额达到**万元。
(七)存在提前减免税款情况
业户申报收入比实际收入大，存在提前加大申报收入额，先享受该部分税收减免的情况，而且存在套取相关发票留待以后开具的可能，从而骗取国家税收。如某广告中心于**年**月成立，性质为个体工商户，经审批同意享受自主择业军转干部税收优惠政策，减免营业税和个人所得税，减免期限为**年**月至**年**月，已减免税款**万元。
三、存在问题情况分析
(一)减免税管理不完善
主要表现在减免税相关的配套管理制度、征管系统部分减免信息录入和减免税统计分析功能等不完善，由此造成减免税管理存在漏洞，给个别人有机可乘。
(二)工作量大难以征管
目前享受减免税优惠政策的`业户特别是安置随军家属新办企业优惠政策业户68%以上由一般税源管理科管理，一般税源管理科人均管户多，日常业务工作量大，难以对享受减免税优惠政策的业户进行深入的跟踪管理，因而在日常管理上存在征管漏洞。
(三)业户注册地域分布广难以征管
目前享受减免税优惠政策的业户注册地域分布广，以现有税源管理的人力物力，不可能做到挨家挨户进行深入调查核实，以致无法正确掌握享受税收优惠政策业户的经营地址、经营范围、经营规模、能力等情况，造成减免税管理上的被动。
(四)减免税业务繁杂难以征管
目前享受减免税优惠政策业户的经营业务类型繁杂，以咨询类、租赁类、建筑安装类、广告类等业务类型为主，这些业务特别是咨询业务，发票开具频繁，难以核实，造成事实上的征管难度，以致部分业户享受减免税额较多。
四、加强减免税管理的几点思考
(一)加强学习，掌握减免税的基本内容
减免税管理是一项政策性很强的工作，它关系着国家政策能否正确贯彻落实到位，能否真正及时地实现国家的政策目标。税务机关及其税收管理员作为税收政策的具体执行者，在减免税管理过程中，既是一项权力的运用，更是一种执法责任的落实和风险的承担。因此，税务机关要加强学习，通过认真学习，使每一个税收管理员熟悉税收政策，掌握减免税的基本内涵，了解各项减免税政策的适用范围，准确把握税收优惠政策的精神实质和意图，从而做好减免税管理工作，把国家减免税政策落实到位，发挥国家减免税政策的效应，促进社会经济发展。
(二)加强宣传，使减免税政策家喻户晓
减免税政策是国家利用税收杠杆对社会经济运行进行调控的一种手段，具有规范性、目的性和阶段性的特点，但这些政策不一定都能被纳税人知晓或接受，有的知道大概，有的被片面的理解。为此，税务机关要大力加强宣传，有针对性、无偿地为纳税人提供税收优惠政策相关咨询服务，大力推行减免税政务公开。对减免税政策、审批依据、申报程序、审批步骤、办理时限等通过报纸、电视等新闻媒介以及税务部门的税务公开栏、宣传栏、电子显示屏等进行公开，让广大纳税人及时了解减免税政策，熟悉减免税内容，真正使减免税政策家喻户晓。税收管理员要加强与纳税人的沟通、交流，了解辖区内纳税人的真实经营情况和纳税人的政策需求，要针对纳税人的生产经营状况，对纳税人可能享受的税收优惠政策进行谋划，尽可能地用足、用活税收优惠政策，减少因纳税人不知晓而造成的应减免未减免现象。
(三)加强审核，进一步明确减免税业户资格
税务机关要研究制定措施，建立享受减税、免税税收优惠政策的纳税人定期审核检查制度，对纳税人享受税收优惠政策的依据、经营范围、适用税率及减免税情况进行审核检查，深入调查企业生产经营是否符合减免税资格，规范减免税企业档案资料，加强基础信息管理。
(四)加强监控，规范完善减免税管理
税务机关要进一步加强对当前享受减免税优惠政策业户的日常监控。一是管理员应定期或不定期地对企业进行实地调查、核实，重点监控企业经营规模、成本核算情况、人员结构、经营项目，严格比对企业销售额与减免税申报额的合理性。加强对减免税企业发票的管理，对存在问题的予以处罚，并责令限期整改。二是进一步加强统计分析，对减免税企业要做好台帐等级以及统计分析，掌握企业减免税享受情况，出现异常情况时立即介入调查，及时处理。三是定期开展对减免税企业的清理工作，全面掌握减免税企业的整体情况。对因情况变化已不符合减免税条件的纳税人，及时依法取消其减免税资格。四是为进一步加强监督检查，应将年减免税额超过50万元的大户纳入重点税源户，由重点税源管理科进行监管。五是强化检查力度，对骗取减免税优惠的纳税人，依法予以严厉处罚。
(五)加强反馈，做好跟踪工作
税务机关要定期对审批工作和备案减免税情况进行后续跟踪，有问题及时反馈，要求减免税企业根据批复文件按时上报减免税提取、使用、结存情况报告。税务机关要建立并登记企业减免税台帐，监控企业减免税情况，按期进行核对结算。防止应审批而备案或应备案而审批等现象的发生，并对经审查不符合减免条件的备案事项，主管税务机关应及时采取有效措施，追回已减免的税款，并按《征管法》有关规定进行处罚。
(六)加强追究，明确审批责任和执法责任
税务机关及其相关责任人应按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，受理和审批纳税人申请的减免税事项。对因政策把关不严或人情关系，以权谋私等造成审批错误的，要严格按税收执法责任制的相关规定实施执法过错追究；对审批机关或审批人员擅自设定审批事项或超越审批权限以及应批准而故意刁难不批准的，应责令其改正或依法予以撤销，并对有关责任人给予行政处分。对责任人利用职务上的便利收受或索取纳税人财物或谋取其他不当利益，构成犯罪的，应依法追究刑事责任，以此提高减免税审批质量，减少审批工作中的违规违法行为和税务人员的税收执法风险。
(七)加强协调，形成部门共管机制
减免税规定明确相关减免税政策必须要有关部门的资质证书、证明、检测报告或其他资格证书作为减免税条件。如：民政福利企业要有民政部门的社会福利企业证书、年检报告书；新办服务型企业要有劳动保障部门的吸纳下岗失业人员认定证明等等。因此，为做好减免税工作，发挥减免税政策作用，税务机关要加强与民政、劳动、经贸委、发改委、技术监督局等相关部门的联系，建立信息交换共享机制，划分各自在减免税审批管理中的相应职责和责任，实行多部门联动共管机制，切实把国家减免税政策落实到位、真正管理好。
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