加强内部会计控制制度建设

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加强内部会计控制制度建设

随着高等院校内部改革日益深入，经费来源日趋多元化，经济活动也呈现多样化和复杂化，使得高校财务管理和会计核算任务日趋繁重，笔者认为有必要对高校内部会计控制制度加强建设和完善，提高教育经费的管理水平和使用效益，保证高等教育事业稳定、健康、顺利的发展。

加强内部会计控制制度建设

一、高校内部会计控制制度的含义及内容

高校内部会计控制制度是指高校为了保证资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、准确、合法、完整，避免和控制各种风险，运用财务会计的手段以及其他与财务会计相关的方法，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是高校为完成事业规划而形成的一种自我约束、自我控制的制衡机制。

高校内部会计控制的内容一般包括组织机构控制、人员素质控制、授权批准控制、职务分离控制、法规制度控制、业务流程控制、内部审计控制。

二、加强内部会计控制制度建设的必要性

1、适应学校管理体制改革的需要。目前我国高等教育正从政府直接管理的办学模式向由政府宏观调控、学校面向市场自主办学的模式过渡。这种改革使高校理财的环境发生了巨大变化，财务管理的难度和复杂性越来越大。这在客观上要求高校对校内财务管理模式、财务运行机制、财务管理内部控制进行改革，才能适应社会主义市场经济体制和高校管理体制改革的需要。

2、适应高校财务管理改革的需要。1997年以来，随着高等教育改革的逐步发展，一是高校的教育经费来源发生了根本的变化，由过去单一的财政拨款转变为：经费筹集渠道多元化，包括学校财政拨款、学费收入、经营收入、社会捐赠和贷款等；二是办学形式多样化，各高校合并、联合办学等使得规模增大，资源共享；三是高校后勤服务社会化、兴办校办产业等。高校的资金不断向深度和广度进军，为了理顺内部经济秩序，使大量的资金筹集和使用健康有序地进行，必须加强和完善内部会计控制制度。

3、国有资产管理的需要。我国高等院校资产主要是国家投资形成的，学校的所有资产均为国有资产，国家必然要求对其资产不能流失，并采取措施防范国有资产被侵蚀。而国家这一要求是学校是否建立有效的内控制度密切相关。

4、防止经济犯罪的需要。权利未受到约束，内控制度缺乏和形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因。因此，这也说明的必要性。

三、高校内部会计控制的现状及分析

1、内部会计控制观念淡薄，认识不足。高校由于经费来源以财政拨款为主，长期以来受计划经济影响和以往资金管理模式惯性的影响，经济意识和风险意识淡薄，内部控制制度明显滞后。高等院校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况，没有完全认识到高校是独立法人的真正含义，“高校经营”在对许多人而言还是陌生概念。在具体工作中仍然存在着重计划而轻执行和考核，并衍生重财轻物的观念。由于有些高校领导层对内部会计控制重要性的认识模糊，导致内部会计控制有据难依，造成内部会计控制制度设计上脱节，执行中存在漏洞。作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门财务处，要建立比较完善的内部会计控制制度，必须克服重重困难。

2、内部控制制度不成体系，没有严格的约束力。内部机制是为了实现既定目标所采取的措施方法，使其系统化、制度化和规范化的一套严密的控制措施。但目前这一机制在一些高校还不健全，主要表现在：一是对重要环节和重要岗位人员的控制还不够严，还存在控制的弱点、盲点；二是对主要环节和重要岗位的认识不足，内控的针对性不强，重点不突出；三是现行制度中对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制更少。如有的高校制定的岗位责任制，只规定了工作范围，职责权限，但没有制定违反责任制的奖惩内容，这就起不到约束作用；四是现行内控制度存在不系统、不合理的问题，各自为政，很不协调。没有建立一整套内控控制体系，往往是头痛医头、脚痛医脚，职能部门间出现管理模糊，职责不清，相互牵制乏力，衔接性差。

3、内部会计控制监督力度不够。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致监督力度的欠缺，影响内部会计控制制度在高校经济工作中发挥的重要作用。

4、权利和责任不对等。有的学校制定的财务制度存在着明显的缺陷，它只赋予了“一支笔”个人审批和支配经费的权利，而没有落实“一支笔”经费开支应承担的一定责任。这种不对等的缺陷所导致的现象是，“一支笔”的权利不受约束，行为不担责任。显然这种制度是不健全的。权利和责任要同时赋予，并要有监督的机制。

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四、的对策和建议

1、建立健全内部会计控制体系。内部会计控制体系主要涵盖六个方面：（1）会计核算制度。主要包括会计核算体制和程序、会计科目、财务报告、主要会计处理方法和执行的会计政策、费用开支标准、财务开支审批制度、特殊事项审批制度等。（2）财务管理制度。主要包括财务管理办法、预决算管理制度、筹资管理制度、会计电算化管理制度、内部稽核制度、收费管理制度、违章处理制度、经济责任制度等。（3）货币资金及实物资产管理制度。主要包括现金管理制度、货币资金收付管理制度、银行存款核对制度、银行账户管理制度、印鉴使用保管制度、资产购买制度、固定资产管理制度、低值易耗品管理制度、实物清查盘点制度、财务部门与资产管理部门对账制度、在建工程管理制度、往来款项管理制度等。（4）重大事项管理制度。主要包括对外投资管理制度、大型基建及维修项目管理制度、其他重大事项管理制度。（5）票据及会计档案管理制度。主要包括收费票据管理办法、会计档案的保存、移交、销毁管理办法。（6）机构及人员管理制度。主要包括财务机构、岗位、财务人员、会计委派制度、工作成效奖惩等管理办法。

2、提高会计人员素质是加强内部会计控制建设的基础。内部会计控制是由人履行的，并受人的制约，拥有一批有水准、讲诚信、讲道德、坚持原则的会计人员，是加强内部会计控制建设的基础，也是实施内控制度的关键。一是要求会计人员知识素质高，具有较高的理论水平和较丰富的会计知识，同时具有较丰富的工作经验，熟悉国家有关的政策、法令、法规，并要有认真负责的工作态度，求实严谨的工作作风。二是要求会计人员道德素质高，高校内部会计控制管理和执行的好坏，与会计行为人的道德素质有很大的关系。“一个知识不全的人可以用道德去弥补，而一个道德不全的人却难以用知识去弥补”。因此，要不断对会计人员进行职业道德、法治观念教育和和业务技术培训，提高会计人员的整体素质。

3、加强会计电算化的内部会计控制。高等学校实行会计电算化后，使会计工作的一些程序变得简易化，整个会计核算完全依赖计算机及网络系统来支持，大大提高了工作效率。许多高校使用网上银行处理银行结算业务，资金的划拨在瞬间即可完成。由此资金的安全和计算机系统的安全问题突显。同时，电算化会计信息的处理和存储方式也与手工模式不同，过去针对手工操作的管理方式不在适应电算化的要求，而应从系统控制和人工控制两方面做好内部管理，通过严格会计控制程序来保障。首先要保证软件系统的合法性、可靠性和稳定性。其次，建立会计电算化岗位责任制，加强电算化系统操作和维护控制，加强电算化档案管理等一系列措施。设计合理的操作程序，健全数据输入、修改、审核的内部会计控制制度，注重电算化过程的相互牵制、权限设置制衡，加强各项安全保密措施。

4、建立完善的监督机制。高校应设立内部审计机构，对内部会计控制制度执行情况进行监督检查，建立健全监督检查制度。内部会计控制是一项长期的、涉及到诸多经济内容的系统工程，有了健全的监督检查制度，可以较好地保证内部会计控制系统正常、有序地运行。

各级财务部门应加强对高校内部会计控制的指导和检查。财政部门制定的有关内部会计控制法律、法规对高校有着规范和指导的作用。同时，财政部门的检查又能从外部有效地促进高校内部会计控制规范的实施。

加强内部会计控制制度建设 [篇2]

随着企业改革的不断深入，建立一个严密、有效的内部会计控制制度成为摆在各行业面前的一个重要课题。为此，财政部根据《会计法》相应制定了《内部会计控制规范———基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》，这对保证会计资料的真实、合法、完整，保证经济业务活动的有序进行有着重要意义。

南宁市在1997年开展会计基础工作规范考核验收以来，共有598个单位通过考核验收，其中只有32%的单位建立了较全面、详细的内部会计制度，大部分单位所建立的内部会计控制制度是粗线条的，提纲式的，甚至是针对考核验收而应付罗列，内容简单、片面，操作性不强，有的制度形同虚设。

新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”可见内部控制制度是每个单位都必须建立的管理体系。大量的事实说明，内部控制乏力极易导致经济犯罪的发生，而加强内部控制制度是促进会计工作有序的重要保证。

笔者认为，应从以下几方面。

一、建立健全单位内部会计控制制度的监督体系

1、根据《会计法》规定，要加大宣传力度，使单位负责人为本单位会计行为的责任主体到位。进而建立健全企业内部审计制度和奖惩制度。

2、在会计电算化的条件下，数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作；密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，密码的设置最好由字母键和数字键交互使用，以加强保密性；要严格会计业务的处理流程，建立操作日志制度，记录有关操作时间、操作人姓名、操作内容等有关内容，使操作记录保留原始记录，以利于考核工作成绩。

3、要加强会计资料档案管理，会计磁性资料应由会计档案保管员负责保管，建立系统操作打印日志，打印出来的资料要专人送达，接收人签名或盖章，防止会计数据流失，造成不可挽回的损失。

二、加强社会中介机构的监督职能

会计师事务所在承担单位审计任务的同时，应着重加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、投资业务、付款业务、固定资产和在建工程内部控制制度等的符合性测试，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内控制度的建立。

三、加强和完善政府部门的监督

政府要起到引导和督促单位逐步建立行之有效的内控制度，通过加强执法力度来促使单位认真执行内部会计控制制度，对内控工作执行得好的单位和个人进行表彰，对单位内部会计控制制度结构松散或拒绝依法设置内控制度的单位要进行处罚，向社会公布，以达到严肃法纪的目的。

财政部门作为会计工作的法定管理部门，要利用接触面广、便于组织等优势，主动指导，组织经验交流，帮助各单位加强内部会计控制制度的建设。

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