企业如何加强内部控制制度建设

企业如何加强内部控制制度建设

随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，现代企业制度的建立，国有企业改革的不断深入，面对日趋激烈的市场竞争，企业要生存和发展，就必须强化企业的内部控制制度建设。下面对建立企业内部控制制度建设谈几点认识：

一、现代内部控制概念及内容

内部控制制度是企业管理者为防范经营风险，保护资产的安全、完整，促进各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法、控制措施的总称。内部控制是企业管理现代化的产物，是管理当局为实现经营目标而设计的自律系统。

内部控制制度由五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

1.控制环境:控制环境由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响。

2.风险评估:每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。

3.信息与沟通：指企业的各部门管理人员能够取得在执行、管理、控制过程中所需要的信息，这些信息包括经营、财务等方面的信息，并且能够交换。

4.控制活动:控制活动是指管理当局为保证管理目标实现而建立的各种政策和程序。任何企业都可能有许多这类的政策和程序，但一般都可归纳为以下几种：职责分工、授权与批准、充分的凭证和纪录、资产和记录的实物控制、独立检查。

5.监督:监督活动是有管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的质量评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。对内部控制监督所需的信息，来自于多种渠道，包括内部审计人员的报告、有关控制活动的例外报告、有关管理机构提交的报告、经营人员的反馈信息以及顾客对账单费用的意见等各个方面。

二、关于内部控制的目标

内部控制制度的目标是指企业管理当局实施内部控制所要达到的效果，归纳有四个目标：

1.保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。

2.保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。

3.保证企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性。

4.保证各项法律和规范的遵守，以使企业各项生产和经营活动有序进行。

三、内部控制固有的局限

内部控制只能为企业达到其经营目标提供合理的保证，因为内部控制还有其固有的局限，管理当局在制定内部制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身就无法控制，例如：

1.内部控制只适于正常且经常反复出现的业务活动，而不能对特殊的、非正规的业务活动(例外事项)进行控制。

2.内部控制可能因企业员工的粗心大意、精力分散、判断失误或误解上级指令而失效。

3.内部控制还受到控制成本的限制，企业内部控制制度设立的成本不应高于因舞弊和错误所造成的可能损失。

4.当企业员工相互勾结、内外串通共谋时也无法控制。

5.当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制。

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的变化，使内部控制削弱或失效。

尽管管理当局力争取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，内部控制不可能完美无缺，这是企业在制定内部控制制度时要认真思考的问题，内部控制制度的建立也存在着经济性和有效性的关系。

四、当前企业内部控制存在的一些问题

由于受长期计划经济的束缚，我国在企业内部控制制度建设上还存在不少问题，表现在：

1.企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至把内部控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。

2.有的企业虽建立了财会规章制度，但仅是纸上谈兵，流于形式，而未得到切实的贯彻执行。

3.忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。

4.在日常经营管理方面，比较麻木，内部管理缺陷视而不见，使一些事故隐患长期得不到发现和解决。

五、加强企业的内部控制

《会计法》对建立内部控制制度做出了明确规定，建立现代企业制度更要求企业建立和完善内部控制制度，针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：

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(-)加强企业各方面的内部牵制制度

内部牵制是指对具体业务进行分工时，必须做到不相容职务的分离。企业内部不相容职务有：授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务。

在内部牵制中，必须对关键岗位采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，如会计人员的委派制和轮岗制的结合。

(二)加强企业财务内部控制

建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。结合企业实际，严格按《会计法》和《会计基础工作规范》的要求设立财务控制的程序和岗位、稽核监督的办法。

(三)加强企业内部稽核制度

在激烈的竞争压力下，企业较多地强调发展生产，追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系，轻视内部稽核作用，企业的经营者认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，没有从根本上重视内部稽核制度建设。

企业经营管理的很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度，缺少内部稽核制度。

(四)加强企业的内部审计制度

内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。它主要是为企业经营者服务。当前有较多企业轻视内部审计的作用，将企业内部审计机构合并、或由企业会计人员兼任审计人员的现象，这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用，就必须保证内部审计机构的相对独立性，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展，保证企业内部控制制度的正确执行。

建立现代企业制度就是要求企业建立科学的法人治理结构，而完善有效的企业内部控制制度建设是保证现代企业制度正常运行的基础。

企业如何加强内部控制制度建设 [篇2]

一、目前煤炭企业内控制中存在的问题

1．内控观念薄弱问题。很多煤炭企业没有足够的内控意识，没有健全的内控管理制度，并延续着传统的经营管理模式，看重对供应、生产、销售环节的控制却忽视了对内部结构的整体控制。这会造成企业片面强调对组织结构的改革，而将内部控制滞后，最终导致企业改革同治理不能协调发展。

2．审计风险意识薄弱问题。很多煤炭企业的审计人员没有强烈的风险意识，也缺乏处理风险的能力。一些煤炭企业即便设立了内部审计机构，由于没有健全的内部审计制度，没有高素质的专业人员，内部审计作用也得不到充分发挥。个别煤炭企业没有规范的财务制度，账务管理十分混乱，会计无证上岗、账务造假现象屡见不鲜。给企业带来了很多不可预见的经济风险。事实上这种风险是可以避免的，只要审计人员具备较高的专业素质，有深刻的道德与法制观，具备遵守规定与程序的意识并时刻保持头脑清晰，严格把好审计关，就可以避免并化解审计风险。

3．负债经营导致财务风险高。错误的投资方向与高负债经营的方式使企业的财务管理时刻面临着财务危机的威胁。过高的负债融资比例导致企业无法在约定时间内偿还本金与利息。因为负债经营具有抵税效用，能降低企业的税负水平，从而提高企业价值。可见，负债经营对于企业来说是财务运营的重要策略。但是，对负债期限与负债额度没有合理的计划，反而会增加企业的亏损，甚至带来企业财务危机，严重时可导致企业破产倒闭。

二、加强煤炭企业内部控制制度建设相关措施

1．加强职位上的控制。对于牵制性的职务控制上应加强，企业从自身实际情况出发，对自身内部中存在关联的工作流程进行详细分析，明确企业内部相互制约的职务控制范围。不相容的职务要彻底分离。如经济项目的授权批注与项目执行要分离；执行与审核稽查要分离；执行与项目记录要分离；物资保管与物资清查要分离。这样经济活动的每一个环节都是互相牵制的，有效的避免了一个管理数职的现象，是经济活动的整个过程处于大众监督氛围之内，有效的减少甚至杜绝了渎职和舞弊现象的发生

2．加强对企业内部会计信息的控制。为了确保企业内部与外部信息的真实、完整，企业要建立内部会计信息记录体系。保证会计信息的真实、完整、及时、准确。控制措施如下：首先会计出具的原始凭证要经过相关部门审核，所有的记账凭证都要附有相应的原始凭证，而且内容必须一致。其次，凭证必须连续编号，不得篡序使用。再次对凭证的填制、记帐与编制报表等工作要定期复核。最后，账目设立要有总分和细分，对总分帐和细分帐的核对，业务经办人在处理有关业务后必须签名盖章，以明确责任。要定期对会计信息分析检查，及时发现错误并加以纠正。

3．加强内部成本控制。加强成本控制，首先要实现对目标成本控制，企业要将目标成本细分，并层层落实到个人身上。其次按照落实在每个环节中的控制目标进一步细分，落实在每一个行动上。在企业生产经营的过程中，要按照目标成本对实际成本进行严格的计算并反复审查，及时发现节约方法和浪费现象，利用有利因素，消除不良影响，不断开发降低成本的潜力。其次，对成本的控制要以国家相关规定为依据，在确保产品质量的基础上正确计算成本，严格控制各项费用支出。对煤炭企业来讲，尤其要加强对企业固定资产的控制。固定资产管理是一项较强的技术性工作，其管理一旦失控，造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。固定资产管理常见的漏洞是：盲目构建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理；虚增（减）折旧，虚列修理支出等。因此，必须加强对固定资产相关业务进行控制。企业在固定资产的日常管理中首先对于固定资产要编号建立固定资产卡片，要严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行保养，消除安全隐患，其次要加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，保持企业固定资产技术的先进性和企业发展的课持续性。再次要加强固定资产的清查制度对于盘亏与损毁的物资要追究责任人的过失，按损失赔偿。

4．加强对内部财务收支审批的控制。建立健全的财务收支审批制度不难，难在贯彻执行。对企业内部的费用支出要实现集约化管理，审批权限要高度集中，避免审批漏洞的产生。首先，明确财务收支审批的范围和权限，执行的规范与程序以及承担的相应责任。其次，实行问责制，对违反规定的财务收支，其经办人、审批人等涉及人员均要共同承担经济责任。      同时加强对内部审计的控制。内部审计是企业财务管理体系中不可缺少的一部分，同时也是强化企业内控制度的基本措施，更是现代企业安全运营的保障。

总结：

可见加强煤炭企业的内控管理，建立健全的制度，明确工作内容、范围与责任是最为有效的途径，尤其是对财务部门以及审计部门的管理，是保证煤炭企业持续稳定的发展，增强企业竞争力并提高企业经济效益的有力手段。因此煤炭企业要充分重视起对内部控制制度的管理与实现，并不断的改革、完善，最终建立其一套适用于现代经济形势、符合企业实际的、行之有效的内部控制体系。只有保证内部运作的有序，才能实现外部的顺利发展。

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