试述内控制度建设对企业发展重要性

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试述内控制度建设对企业发展重要性

目前部份企业由于种种原因会计信息严重失真，各种违法活动层出不穷，出现一系列大案要案，给企业造成致命伤害，也严重扰乱了国家市场经济秩序，成为社会不和谐的因素的根源和混乱经济现象之一。造成这些问题根源是企业内部控制制度建设不完善或有制度不严肃执行内控失控。当前经济形势下，分析和提高内部控制的重要性尤为重要。只有充分认识到企业内控制度的重要性，才会建设好制度抓好落实。

试述内控制度建设对企业发展重要性

内控制度是企业现代管理中一种重要管理手段，是合理有效的管理体系中必不可少的重要组成部份。它是指企业各部门，在部门分工而产生的相互联系，相互制约的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施、工作程序。并予规范化、系统化、制度化，形成一套严密的控制机制，内控制度在当今经济条件下己被各行各业的企业所采用并日趋完善。在企业管理中发挥积极的作用。我国2000年（新会计法），2001年（内部会计控制规范）二个法规的实施。明确了企业内部控制的目标、原则、内容和方法，对企业建设内控制度起到纲领性，指导性作用。企业内控制度建设的主体，制订符合企业实际内控制度，使其发挥作用。如与企业不相匹配就难以维持实施，如我司从2002年企业转制至今。企业从单一公司经营演变成下属七家子公司集团运行模式。企业股权从单一股东变成五位股东构成的股份有限公司，企业资产所有者与经营者既有二者合一又有分离的管理模式。企业集团运行三年来，企业内控方式尚停留初期阶段，虽然制订一些财务、采购、人力等相关内控管理制度。但近在财务、采购信息汇总的作用，没有起到在企业运行中发挥控制作用，操作不畅，效果不明显，存在矛盾突出。主要体现一是企业内部对内控重要性认识不足，制度执行层面阻力大，仍然有人治而不是法治的痕迹，没有突破原单一公司管理的模式。二是集团与各子公司责权不够清晰，权利边界模糊制约各子公司经营活力，无法第一时间正确判断处置机遇漏失。上下来回报手续繁杂，工作效能下降。三是目前内控制度与企业管理没有有效对接，无法在管理工作中加以融合，阻碍内控制度的执行力。四是虽然年度企业内审，但对缺乏曰常控制，造成既成事实无法挽回失损。如何来防范企业经营风险？如何做到事前控制，关键是建立合理系统的内控管理机制。

企业内控制度建设，要抓准企业的控制点“因企制宜”建立内部控制。建立适用的内部控制，首先要真正认识到内控制度的重要性，建立的目的就是减少企业经营风险，提高管理效率，而不是走过场，搞花架子。一定要保证实用性，不可盲目地一次出台过于繁杂的制度或太简单从事。加强组织与牵制，建立严密的内部控制体系。内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和环节。企业明确规定经济授权批准的范围、权限、程序、责任等内部规定，建立职责分工控制，建立凭证与记录控制，还要针对会计信息计算机化的特点加强控制。

建立人员的内控制意识，优化内部控制环境。企业的内控制度能否真正执行得有力度，其在制度层面应该建立具有企业本身特色的内控制度，在执行上企业管理领导层必须从自身做起。同时，内部控制应针对各岗位的特点建立起具有操作性的行为规范与准则体系。加强内部审计和日常监督和评价，建立企业良好的内部环境。内部审计监督是企业控制制度的重要保证，是公司完善法人治理结构的重要环节。在企业内部应建立独立的而不依付于任何职能部门的，相对独立的内部审计机构行使审计监督权。同时，健全有效的内部审计也是外部监督的良好基础，其可以利用内部控制的成果，降低外部监督成本与风险。总的讲企业内控制度的建设关系到企业的发展与生存。是企业发展中一个重要管控手段。

试述内控制度建设对企业发展重要性 [篇2]

在报上看到这样一则短讯，仪征某化纤公司一财务出纳任职十年，在事发的六年中累计采用各种财务手法贪污挪用公-款5000余万元，后因财务部门人员轮岗致使东窗事发。当我们很多人扼腕叹息，谴责当事人的时候，我们的企业老总们是否考虑过我们制度的缺失。

如上案例所述，财务岗位只要按时轮岗制度明确且执行，就可以避免如此巨大的经济损失，可是偌大的企业却因缺失内控制度而致损。当然，我们不能由此就得出结论。我们首先需要弄明白内控制度究竟是怎么回事？为什么企业需要内控制度？如何加强企业内部控制等？

企业内部控制主要从控制环境、管理当局的风险评价、会计信息与交流系统、控制活动、监督这样一个链环构架而成。即由反映最高管理当局、股东和企业所有者对控制企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成的控制环境；由管理当局对与财务报表按照公认会计原则编制有关的风险评估；由有效鉴别、综合、分类、分析、记录和报告企业的交易，并为有关资产保持受托责任的企业会计信息系统；由管理当局为满足财务报告的目标而建立的各种政策和程序；由管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的评价的监督机制构成。

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我们只有全面了解内部控制，才能更好地达到分析、加强内部控制制度的目标，实现保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用；保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供；保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业更大地达到盈利的目标；预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施；保证企业各项生产和经营活动有秩序效率地进行。

为了达到内部控制的目的，应预先确立衡量实际绩效的标准；正确记录经济业务执行情况，并将工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度；针对偏离目标和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行，如核对会计记录数字的准确性，保持调节表、日常编报资料、统制帐户和试算表，核准与控制各种凭证，同外部资料较，将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。

当然，内部控制也有其固有的局限，即管理当局在制定其制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身就无法控制，例如：内部控制只适于正常且经常反复出现的业务事项，而不能对例外事项（包括意外事故）进行控制；对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力；制度还受到控制成本的限制及控制费用不应与因舞弊和错误所造成的可能损失不相称；当工作人员合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制；当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制；因情况变化，原来制定的内部控制过时失去效果时，也无法控制其错误或弊端的发生。

尽管管理当局力争取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，内部控制不可能完美无缺。

针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：

首先，加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集，归类过程中，除了制单外，还规定须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理，互相牵制。在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

其次，加强企业财务内部控制。通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实，从企业经营的角度或从财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，应为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。

再次，加强企业内部稽核制度。在激烈的竞争压力下，企业较多地强调业务发展，一味追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系，工作中一手硬、一手软，缺乏与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制。另外一个原因是轻视内部稽核作用，企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其并不十分重视。

最后，加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。会计记录是否按国家颁布的会计准则进行、会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营、企业的生产经营有无违反国家财经法纪等。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。

然而，由于内部审计人员向企业总经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，同时有不少企业在人员的编制上，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任，或是兼管某一业务，这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用，就必须将内部审计人员从财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度。切实制定适合自己企业的内控制度，更好地适合自己的企业，获得较好的执行效果。否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。

企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内控制度也就摆在了我们每一个企业老总的面前。

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