浅谈企业内部审计发展趋势展望

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浅谈企业内部审计发展趋势展望

一、内部审计的概念、职能和原则

内部审计是指由企业内部专职的审计机构和工作人员对本单位或本部门实施的关于财务收支、经营管理、经济效益等方面的审计。我国2003年发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。一般而言，内部审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证和经济服务四大职能。（1）经济监督是指通过检查企业生产、销售、核算等环节来监督其是否合法、合规和合理，保证各部门的经营活动和财务核算按规定的轨道运行的职能。它是内部审计最基础的职能。（2）经济评价是指对企业内部监督审核的基础上，对其经营决策是否合理，内部控制是否健全等方面进行评价的职能。（3）经济鉴证是指审计机构和审计人员通过对企业各部门经营活动、财务活动等情况进行审查核实，据以确认相关部门和人员是否履行受托责任的职能。（4）经济服务是指提供各类咨询服务的职能，以帮助部门改善经营管理，提高经济效益。内部审计原则是指审计人员开展工作应坚持的立场和态度，以确保审计职能的充分发挥。对于企业内部审计而言，主要有以下原则：（1）独立性原则；独立性是审计最灵魂的原则。内部审计机构应独立于其他职能部门，独立行使监督权，同时内部审计人员也应在经济上和精神上保持独立性，客观公正的开展内部审计工作。（2）权威性原则；权威性原则是审计人员开展工作的重要保障。法律规定，审计人员依法执行审计业务时，任何部门和人员不得拒绝和阻碍其正常开展工作。（3）客观公正性原则；其要求审计人员应秉着实事求是的要求开展工作和发表审计意见。（4）注重效益原则；其要求内部审计人员在围绕企业利益最大化的中心来开展工作，同时注重审计成本的考虑，尽可能减少对企业日常经营活动的干扰。

二、企业内部审计的发展趋势

（1）内部审计更加注重服务职能，以提高企业经济效益。我国内部审计建立初期，主要以“监督导向性”为主，即注重对各部门和人员是否遵守法律法规，是否违背企业的发展目标。如今随着市场经济的发展和现代企业管理制度的不断完善，企业内部审计更加注重以服务企业经济效益，防范经营风险为主，侧重于企业在经营活动中存在的不足之处，提出建设性意见，帮助企业改进缺陷，降低市场风险，提高经济效益，增强市场竞争力。当然，这一职能的转变并非意味着不监督，而是在监督的同时拓展内部审计职能，更好帮助企业实现健康持续发展。（2）企业内部审计内容更加丰富多样。与以往较为单一的监督审计相比，随着我国内部审计的不断发展，企业内审内容更加趋于丰富化。随着经济全球化的不断发展，市场竞争越发激烈，企业面临的不确定因素也与日俱增，风险审计也孕育而生并得到发展。再者，由于生产经营带来的一系列对环境和资源的破坏，增加了企业为此付出的生产成本，同时也带来了企业社会形象的受损，为了促使企业健康科学发展，环境审计在企业内部也逐步得到关注和认可。总而言之，内部审计的内容逐步趋于多样化，国际化。（3）企业内部审计人员素质逐步提升。一个企业内部审计的质量很大部分取决于审计人员的整体素质和业务能力。如何提升内审人员的综合素质日益成为企业内部管理面临的重要问题。当然，随着我国内部审计逐步接轨于国际，一些国际化考试也引入国内，如国际内部审计师资科考试。同时国内也设有如审计专业技术资格考试、注册会计师考试等一系列考试。在可预见的将来，越来越多的企业内部审计人员将通过这些资格考试提高自己的专业素质，我国的内审人员水平将得到逐步提升。

三、内部审计发展趋势对我国审计人员的启示

（1）注重学习，提高内部审计人员的素质和能力。内审人员应不断加强学习和研究，如通过学历教育，参加审计、会计职称考试、国际注册内部审计师考试和注册会计师考试等，不断丰富和提升专业素养及能力。同时，加强经济学、会计学、管理学等相关领域的研究，为企业高质量的内部审计做好保障。（2）拓展内部审计内容、注重服务企业科学发展。审计人员应清醒地认识到内部审计逐步由“监督导向性”向“服务性导向性”转变以及内部审计的工作内容不断丰富化和多样化的趋势。这要求内部审计人员在企业中不仅仅要做好监督工作，更重要的是服务企业做好在财务管理、风险控制、内部监控等方面工作，帮助企业实现科学健康发展。

参考文献

[1]孙伟龙，审计学.教程与案例[m].浙江：浙江大学出版社，2011

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[2]孟振魁.完善企业内部审计的方略[j].企业导报.2017（9）

[3]刘丽花.浅论我国企业内部审计的改善[d].厦门大学.2017

浅谈企业内部审计发展趋势展望 [篇2]

一、环境、质量和风险管理审计将成为企业内部审计的新内容

我国企业内部审计应当将目前的重点从目前的财务收支审计逐步延伸到环境审计、质量审计、风险管理审计等方面。

(一)环境审计将日益受到重视

经济的不断发展，带来了环境污染的日益严重等社会问题。21世纪，环境污染等影响人类生存的问题将更加引起人们的重视。不仅各国政府都将投入巨额资金解决此类问题，而且企业也将逐步增加环境投入。但企业投入既要考虑成本效益，又要比较投入和税费，还要考虑企业形象。因此，对此类资金运用的效益，企业最高管理当局必然要求内部审计人加强审计。目前西方发达国家一些企业的内部审计机构已开始实施这类审计。

(二)质量审计将得到极大发展

企业内部质量审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局，质量方面的受托管理责任的履行情况进行证实、评价，然后提出纠正或改进质量管理行为的建议，并将这些信息提供给最高管理当局及有关责任中心管理当局的一系列活动。它是从产品或服务质量检查、控制特别是后来的全面质量管理演变而来的。

(三)风险审计将成为内审的重要内容

企业内部风险审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局履行风险管理方面的受托管理责任的情况进行证实、评价，并提出防范、控制管理(经营)风险的建议的一系列活动。管理风险是那些可能对战略和目标的实现产生不良影响的事件、行为和环境。企业随时都会面临各种风险，特别是金融衍生工具的急剧发展和全球经济一体化进程的加快，使企业在更大范围内面临更多的风险。由于风险总是和机遇相伴，而管理的自然趋势是乐观而充满机遇的，这就导致了管理当局不会总是充分考虑风险。企业内部审计的独特地位，决定了它在风险评估和控制方面可以发挥重要作用。企业内部审计人不仅要指出存在的风险，而且要指出这些风险怎样才能更好地加以管理，这项工作必须在风险产生以前采取积极的态度去做才更有价值。

二、计算机审计将成为企业内部审计的重要手段

信息技术的发展使企业的经营环境与经济方式发生了巨大的变化，对企业内部审计带来巨大冲击，内部审计的对象和环境发生了巨大变化。以手工操作为主的传统审计手段，因其效率低、准确程度差，很难发现许多利用计算机舞弊等不足都成为严重影响内部审计作用正常发挥的客观原因。相比之下，电算化会计在处理和提供会计信息的稳定性、及时性和可靠性上，已突显出利用计算机的优势，也使得运用计算机审计成为一种可能。在未来，企业内部审计人员应该是计算机专家。经营业务要由系统处理与控制，绝大部分的会计记录要由计算机自动编制。计算机系统是否合法、安全、正确与高效，直接关系到企业的安全与效益。企业内部审计部门必须适应企业的信息化要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，选择适合的计算机设备、通讯网络、数据库、操作系统和管理软件，进行计算机辅助审计。所以，内部审计在审计手段上由传统的手工操作逐渐向计算机审计过渡也成为未来企业内部审计发展的一种必然趋势。

三、外部化、职业化和国际化将成为企业内部审计的新动向

目前，在国外己经出现了企业将内部审计职能全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员来实施，即所谓的“内部审计外部化”。根据美国内部审计协会统计结果表明，企业选择外部审计人员从事内部审计业务的主要原因就是它能为企业节约财务预算开支，而且外部审计人员能够为企业提供高效、优质的内部审计服务。那么，在进入21世纪后，我国企业内部审计将迎来新的挑战和机遇。企业内部审计机构所面临的挑战主要是来自外部专业审计机构的冲击，由于以下两个因素，我国也将出现内部审计外部化的趋势。

首先，国内外民间审计组织纷纷扩展服务领域，向企业提供企业内部审计服务，而且审计技术先进。同时，外国一大批民间审计组织和人员涌入中国这一广阔的市场，客观上加大了这种外部化的趋势。

其次，企业需要高质量的审计服务来加强企业的自身管理，实现企业价值的最大化。企业实行内部审计外部化，能够克服内部审计机构设置上的缺陷，而且不论从实质上或是形式上能够提高内部审计的独立性，可以为企业节约财务开支、降低雇佣成本，帮助企业实现价值最大化的目标、提升内部审计人员的素质，从而稳定审计质量。

因此，从企业自身需要来讲，内部审计外部化具备实现的基础。对于内部审计外部化的可行性是毋庸质疑的，但是并不意味着内部审计完全从企业组织机构中废除掉。内部审计仍然是企业经营管理的重要组成部分，但是随着外部化的趋势，可以精简内审机构，通过采用合作内审的办法，实现内部审计外部化是最佳实现途径。其主要优势有：合作内审能实现对组织战略目标和组织经营情况的实时控制并保持内审的灵活性;合作内审可以使内部审计过程和结果符合企业的特定情况，使审计的工作结果更加符合企业的特定情况，使之更具针对性。

从世界范围来看，企业内部审计普遍采取了通过职业组织进行管理的方式。早在1941年，约翰。舍斯顿等在美国率先成立了世界上第一个企业内部审计组织一—美国企业内部审计师协会，此后，随着许多国家的相继加入，逐步发展成为一个国际性的组织。它通过制定《企业内部审计实务标准》、《道德准则》规范审计人员的执业行为，通过对违反标准和准则的人员注销“注册企业内部审计师资格证书”的办法，增强其约束力。国际企业内部审计师协会和各国分会的管理实践表明，通过职业组织管理企业内部审计组织是一种成功的管理方式。我国自企业内部审计产生至今，一直采用国家行政部门管理的方法，这一做法与企业内部审计的职业特点不相适应，不利于企业内部审计的发展。正因如此，我国把企业内部审计由行政部门管理改为由企业内部审计职业组织进行管理，将中国企业内部审计师协会改组为中国企业内部审计的职业组织一一中国企业内部审计师协会管理企业内部审计。这一方式的采用必将大大促进我国企业内部审计事业的积极发展。

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