财务人员读书笔记

如何读资产负债表：

财务人员读书笔记

1. 总额观察--方向资产总额=负债总额+股东权益

2. 具体项目浏览--原因股东权益：股本，资本公积，盈余公积，未分配利润。

3. 透视财务状况--常规指标资产负债率=负债总额/资产总额*100%

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=速动资产总额/流动负债总额

速动资产=流动资产-存货

换角度看资产负债表：

二加二法则

评估资产的成本与市价：历史成本VS现行市价

资产含水量：评估应收账款和其他应收款--本质是流动资产，但很多时候无法收回;母公司欠子公司的钱;存货(账上价vs现实价);评估长期投资项目;评估待处理损失(100%水分);短期投资;评估无形资产;

负债：潜在的负债(编表人应有详细描述)

应该对八种资产进行减值准备：短期投资--投资跌价准备

应收账款和其他应收款--要计提坏账准备

存货--要计提跌价准备

长期投资，在建工程，无形资产-，委托贷款--要计提减值准备

提准备与冲准备---对利润的影响(提-下降，冲，上升)

不能在企业资产负债表上反应出来：企业的商誉，管理水平，队伍

怎么阅读利润表：

单步骤式利润表：收入-费用=利润

多步骤式利润表(配比规则)：用收入以及为了取得收入而投入的费用进行配比来满足管理需求

1. 营业利润：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

主营业务利润+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用=营业利润

营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出=利润总额

利润总额-所得税=净利润

本月数，截止本月数

检查经营成果--把握结果(从下往上读); 分层观察(到底哪里值得注意); 项目对比

透视经营结果--财务比例 1. 毛利率毛利额/主业务收入

2. 销售净利率净利润/主营业务收入

3. 资产净利率净利润/资产总额

4. 净值报酬率净利润/平均股东权益

5. 市盈率将来盈利能力股票的现行价格/每股盈余一块钱盈利可以支撑多少股价，高，投资信心足。

人为因素对利润表的影响：1. 成本的结转方法：先进先出法，后进先出法

2. 折旧的计算方法：平均年限法，加速年限法

3. 八项减值准备的计提：提准备与冲准备

4. 费用的摊销：分摊时限

5. 借款利息：想让利润多时，把借款利息都加入到固定资产成本里面，不走费用;想让利润少的时候，把借款费用全部走了财务费。

怎么阅读利润分配表：

作用： 1. 讲述可供分配的利润来源， 2. 讲述利润的分配去向 3. 讲述未分配利润的剩余数

可供分配利润来源：净利润，年初未分配利润，盈余公积金转入

《公司法》10%净利润--法定盈余公积金

5%-10%净利润--法定公益金

股东有权利进行分配的内容：支付给优先股股东的股利;提取的任意盈余公积; 应付普通股股利; 转作股本的利润。

未分配利润分配方法：

怎样阅读利润分配表： 1. 把握可供分配的利润来源 2. 关注利润分配的取向

怎样阅读现金流量表

货币资金：现金，存款，其他货币资金。

现金等价物(约当现金)：期限在三个月以内的短期债券投资

现金流量表一年编一次，流入，流出，净流量

主表，补充资料

经济活动的分类： 1. 经营活动 2. 投资活动(股权投资vs债权投资) 3. 筹资活动(A.借还 B. 注资撤资)

现金流量表的作用：1. 能够提供企业在一定会计期间内的现金来龙去脉及现金余额变动的会计信息。

2. 规划和预测企业在未来产生现金的能力

3. 分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。

4. 分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性

5. 分析和判断企业的偿债能力

怎样阅读现金流量表(两种计量基础：权责发生制及收复实现制)

利润表的计量基础--权责发生制

现金流量表的计量基础--收付实现制

现金流量表中经营活动所产生的现金流量--流入量：流出量--购买商品接受劳务所支付现金(买东西花了多少钱)

现金流量表主表：经营活动：

流入量：1. 销售商品提供劳务收到的现金(收到的钱);2. 收到的税费返还;3. 收到的其他与经营活动相关的现金

流出量： 1. 购买商品接受劳务所支付现金;2. 支付给职工以及为职工支付的现金;3.支付的各项税费;支付其他与经营活动有关的现金

投资活动：

流入：1. 收回投资(终止)得到现金;2：持有投资期间拿回现金;3. 处置固定资产，无形资产及其他长期资产所收到的资金净额;

流出：1.企业的对内投资--构建固定资产，无形资产和其他长期资产;2. 投资所支付的现金--对外投资;3. 支付的其它与投资活动有关的现金

筹资活动：

流入：1. 吸收投资收到现金;2.借款所收到现金;3. 其它与筹资活动有关的资金

流出：1. 偿还债务所支付的现金(本金);2. 分配股利利润或偿付利息所支付的现金;

现金流量表主表的勾稽关系(指标和指标之间的关系)：

经营/投资/筹资活动所产生的现金净额=经营/投资/筹资活动所产生的现金流入小记-经营/投资/筹资活动所产生的流出小计

现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金净额+投资活动产生的现金净额+筹资活动产生的现金净额+汇率变动对现金的影响

透视经营活动：1. 企业造血功能：经营活动产生的`现金流量应该是正数

2. 利润：利润应该是现金经营现金指数越接近1，企业的盈利质量就越高。

经营现金指数=现金流量表中的经营活动所产生的现金净额/利润表中的营业利润

3. 销售和收款应该保持适度的比率现金流量表经营活动说产生现金流量/(利润表的主营业收入+本期所发生的销项税额)

4. 各种流量(企业的活力)：支付给职工以及为职工支付的现金，可以透视出企业的经营环境。

评估投资活动：1. 关注投资的目的，方向和规模

2. 检查投资活动是否符合公司发展战略，风险是加大了(投资在无形资产)还是减低了(投资在固定资产)

评估筹资活动：1. 关注筹资方式负债--风险增加注资--企业风险下贱，股东风险增加

2. 关注筹资活动给企业带来的风险

3. 筹资量与企业发展规模/战略是否一致

怎样阅读会计报表附注和财务情况说明书

会计报表附注基本内容：1.公司基本情况--历史，法定代表，营业执照号码，行业性质，经营范围，主要产品，提供的劳务，报告期间内因收购或是出售资产，或合并

2. 主要会计政策及变更情况：执行的是什么会计制度(企业会计制度/金融企业会计制度/小企业的会计制度);会计年度;对指标计算方法核算方法的解释(股份公司短期投资：成本市价孰低法披露;坏账损失：直接转销法，备抵法，提前做费用;固定资产折旧：平均年限法，加速折旧法;存货：实际成本计价核算;采用先进先出法计价;包装物，低值易耗品，摊销采用五五摊销法;包装物期末采用成本与可变现净值孰低法计价。)

3. 主要会计报表项目注释：货币资金(现金人民币+现金美元(折合成人民币)+银行存款(人民币存款+美金存款(折合成人民币))+汇票存款+本票存款)

应收账款(一、按账龄分类：欠账金在三个月内的有多少，三个月到六个月的有多少，......二、主要的债务人是：......)

4. 或有(可能会发生，但企业无法控制)事项说明：贷款担保，未决诉讼，产品质量担保

5. 资产负债表日后(12月31号后到表报出去以前)事项中的非调整事项说明：(事故，减值)

6. 其他需要说明的事项

财务情况说明书及其内容：1. 企业的生产经营状况：销售实现了多少，生产如何

2. 企业盈利及分配情况

3. 企业的资金周转情况

4. 其他重要事项的说明

怎样总体评价企业的财务状况：1. 企业盈利能力评价

2. 企业营运能力评价：资产效率使用高

3. 企业财务安全评价