会计日常工作管理办法

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会计日常工作管理办法

范围

会计日常工作管理办法

第一条企业对会计工作进行规范，包括对填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表、财产清查、成本核算的整个会计循环的规范。

会计业务范围及其程序规范

第二条会计业务范围：

1、原始凭证的核签；

2、记账凭证的编制；

3、会计账簿的登记；

4、会计报表的编制、分析和解释；

5、内部审核；

6、会计档案的整理和保管；

7、其他依法应办理的会计事务。

第三条会计业务的处理程序：

1、根据合法的原始凭证，填写记账凭证；

2、根据合法的记账凭证，登记会计账簿；

3、根据会计账簿，编制会计报表。其中原始凭证的格式及其所载事项具备记账凭证条件的，可以代替记账凭证。

会计凭证

第四条会计凭证处理规范：

原始凭证的合法性原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，应当视为不合法：

1、填写的数字计算错误；

2、填写的数字与规定及事实经过不符；

3、与法律和企业有关规定不符者。

第五条原始凭证的审核：

1、支出凭证的审核

（1）支付款项应取得收款人的统一发票，但金额较小的可以用收据代替；

（2）对于企业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该企业的印章，并记明下列各项：

①该企业的名称、地址；

②商品名称、规格及数量或费用性质；

③单价及总价；

④交易日期；

（3）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：

①该用款人的姓名、住址、身份证号码；

②支付款项事由；

③实收金额；

④收到日期；

2、收入凭证的审核

（1）各项收入无论属于营业收入或者营业外收入，均应取得足够证明收入的凭证；

（2）各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票应记明下列事项：

①销售（或出售）日期；

②客户名称及地址；

③销售成品或其他资产名称、数量；

④单价及总价；

⑤企业的名称、地址及印章；

（3）收入凭证有下列情况之一者，应当视为不合法：

①收入计算及条件与规定不合；

②收入与事实经过不符；

③数字计算错误；

④手续不全；

⑤其他与法律和企业有关规定不符的情况。

第六条记账凭证的合法性记账凭证有下列情况者，一般应视为不合法的凭证，并予以更正：

1、记账凭证根据不合法的原始凭证填写；

2、未依规定程序编制；

3、记载内容与原始凭证不符；

4、《会计法》规定应记载事项未经记明；

5、依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章；但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可以不签章；

6、有记载、计算错误，而未遵照规定更正；

7、其他与法律、企业规章不合的情况。

会计记账处理规范

第七条企业在记账时必须以记账凭证或原始凭证为依据，账簿内的会计科目、金额摘要与记账凭证一致。

第八条账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予以更正；如不更正，不得据以编制会计报表：

1、账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证；

2、账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账内容与日记账不符；

3、记载、计算等错误，不依规定更正；

4、其他与法律不符者。

第九条企业有下列情况之一时，应办理结账：

1、会计年度终了；

2、企业改组合并；

3、企业解散。

第十条结账企业应做下列各项的整理分录：

1、所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录；

2、折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录；

3、材料、产成品等实际存量与账面存量不符的整理记录。

第十一条账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂抹。如错误于事后发觉，而其错误不影响结算者，应由发现人员将情况报告主任会计加以更正；若其错误影响结算或相对账户的余额者，应另制传票加以更正。数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。

第十二条账簿及重要备查簿内有两面中间有空白时，应将空白页划双红线注销；如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。

第十三条各种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主任会计盖章；各种账簿的末页，应列经办人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经办日期。

第十四条学会计

各种账簿账页编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式账簿应按各账户所用账页顺序编号，年度终了时应装订成册。总分类账及明细分类账应在账簿前加目录。

第十五条各种账簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换账簿；其可长期持续记载者，在决算期后，可不用更换。

会计报表编制规范

第十六条会计报表有下列情况之一者，应予更正：

1、其内容与会计账簿不符；

2、编制不依程序或内容明显有错误；

3、编写计算等错误；

4、未经负责人员签核；

5、其他与法律、企业规定不符的情况。