税收政策建议

税收政策建议

改革开放30年以来，国家在不同时期，曾经出台过很多税收优惠政策，这些税收优惠政策，有些随着国家宏观经济政策的调整已经取消或弱化，有些还在执行，有些有所增补、完善或增加，概括起来，从税种、税目上大致有以下几类：

一、企业所得税税收优惠政策;

二、企业增值税优惠政策;

三、营业税优惠政策;

四、关税优惠政策;

五、耕地占用税优惠政策;

六、契税优惠政策;

七、土地使用税优惠政策;

八、个人所得税优惠政策;

九、消费税优惠政策

十、其他税种优惠政策

从优惠政策的实施方式又可分为以下几类：

一、税收减免：指对特定的纳税人和征税对象部分或全部免除应纳税额。

二、税收豁免：指在一定期间内，对纳税人的某些应税项目或应税来源不予征税，以豁免其税收负担。包括关税、货物税豁免和所得税豁免等。

三、税收扣除，指准许纳税人将符合规定的特殊支出，按一定的比率或全部从应税对象中扣除，以减轻其税收负担。

四、税收抵免：指准许纳税人将其符合规定的特殊支出，按一定的比率或全部从其应纳税额中扣除，以减轻其税收负担。主要包括投资抵免和国外税收抵免。

五、优惠税率：指对特定的纳税人或经济活动采用较一般税率为低的税率征税。

六、延期纳税，指准许纳税人将其应纳税额延期缴纳或分期缴纳，从而减轻当期税负。

七、加速折旧，指允许纳税人在固定资产使用初期提取较多的折旧，从而使其税负得以递延。

八、盈亏相抵，指允许纳税人以某一年度的亏损冲抵以后年度的盈利，从而减少其以后年度的应纳税额;或是以某一年度的亏损冲抵以前年度的盈余，从而申请退还其以前年度已纳部分税款。

九、优惠退税，指政府为鼓励纳税人从事某种经济活动而将其已纳税款按相应程序予以退还，以减轻其税负。主要包括出口退税和再投资退税。

从优惠政策的区域、产业政策方面，又可分为以下几种：

一、 高新技术产业优惠政策;

二、 开发区税收优惠政策;

三、 农副产品加工业和农业产业化税收优惠政策;

四、 金融保险证券优惠政策;

五、 文教卫生体育产业优惠政策;

六、 民政福利、民族产品及灾害减免优惠政策;

七、 区域经济发展优惠政策(如西部大开发等);

八、 其他优惠政策(如中小企业、房地产业、特殊行业等)。

以上税收优惠政策的大规模制定与实施始于20世纪70年代末80年代初，是随着改革开放的逐步深入和经济体制的转化而逐渐推开和深化的。几十年来，税收优惠对加快我国经济发展，推动社会主义市场经济的建立;对吸引外资、促进区域经济增长和高新技术产业的发展，推动科技进步，实现国家阶段性政策目标，西部开发等方面发挥了巨大的历史性积极作用，并为下一步政策目标的实现奠定了基矗

但是，由于我国目前主要的税收优惠政策涉及税种多，以所得税优惠为主;税收优惠方式多样，以直接优惠为主;实行区域化、产业化的税收优惠，以区域化的税收优惠为主;税收优惠面向各类型经济，以外向性税收优惠为主，而且，由于税收优惠政策颁布于不同的历史时期，针对的是不同的对象，政策趋向不同，而且数量大、变化多，因此往往使纳税人无所适从;加之地方财政收入的增长与税收优惠政策的矛盾，地主政府更倾向于从严掌握;地方国税、地税机构迫于上级的税收任务压力，对税收减免也不是十分积极和主动。

从新疆某县级市前3年的税收增长情况看，年均增长率达到了20%以上，而该市的GDP年均增长为13.5%，税收增长远高于该市的GDP增长。从全国的情况看，普遍存在类似的情况，这说明，国家的税收优惠政策在基层并没有得到完全的执行。

据分析和调研，主要原因有四：

一是企业没有免税意识或嫌麻烦，宁愿多列成本费用、少计收入，搞账外账，违法偷漏税，以减少税负;实际上是加大了企业的纳税成本，加大违规违法的处罚风险。

二是税务机关没有主动地、积极地宣传“依法享受税收优惠”，而是把宣传的重点放在依法纳税和税收处罚方面;

三是各基层税务机关征税有任务，但我们从来没有听说过税务机关给企业落实税收优惠政策有任务的说法。

四是纳税人和征税人(指税务机关)的税收法律意识淡薄，纳税人没有依法纳税意识和依法享受税务优惠政策意识;征税人只有依法征收意识而没有依法免税意识;企业不缴税、少缴税或偷漏税有严惩，多缴税，没有享受应该享受的优惠政策却无人承担责任;缴税容易退税难，纳税人的权利没有保障，纳税人没有享受到应该享有的尊严。

在税收服务方面，通过到多家税务机关的基层所体验，窗口单位服务差，人员素质差，办事效率低，一件事情要跑七、八次，甚至十多次，办理免税业务几个月才能批下来，影响了税务机关的整体形象和国家税收的尊严。

针对以上问题，建议：

一、建议有关部门加大监督检查力度，要求税务机关必须限期办理企业税收优惠业务，否则，要承担经济和法律责任;

二、建议政府督查部门向社会广泛聘请义务督查员，赋予一定的权利监督税务部门履行职责、改善服务，取消税务部门内设的外部督查员;

三、建议将企业税收优惠政策的享受率作为考核税务机关的工作政绩依据之一，达不到一定的比例，追究主要领导的责任;

四、对税务机关工作人员吃拿卡要现象进一步清查和严查，建立和完善实名或匿名举报制度，对违法违规人员清除税务队伍，保持税务队伍的纯洁性。(

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